交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思路方法和長(zhǎng)效整改措施探析

袁紅花

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的變革深入化，交通建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更加嚴(yán)謹(jǐn)化，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了較大的變化。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)新特點(diǎn)的實(shí)現(xiàn)，為促進(jìn)交通規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，減少審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于交通工程建設(shè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。本文通過分析交通建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思路方法，結(jié)合審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題和弱勢(shì)，針對(duì)性提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、提高企業(yè)內(nèi)控能力的幾點(diǎn)建議，供相關(guān)領(lǐng)域研究人員參考。

關(guān)鍵詞：交通工程建設(shè)企業(yè);內(nèi)部設(shè)計(jì)思路方法;整改措施

我國(guó)對(duì)于交通建設(shè)事業(yè)投入力度、監(jiān)管力度都在加大，因此良好的交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的營(yíng)造是提升審計(jì)效率、加強(qiáng)審計(jì)效果的重要環(huán)節(jié)。在這樣的行業(yè)大環(huán)境、大背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨巨大挑戰(zhàn)，也實(shí)現(xiàn)了較大的發(fā)展前景。因此在交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)提煉有效的審計(jì)方法，并增強(qiáng)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

一、交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思路方法

（一）招投標(biāo)審計(jì)

1.資料的審核

招投標(biāo)過程中資料的審核應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范。首先以業(yè)主的簽字與蓋章確認(rèn)為送審資料有效的前提，施工單位單獨(dú)送審的資料為不合格資料，要有業(yè)主簽字確認(rèn)，并轉(zhuǎn)送交予管理咨詢公司，再進(jìn)行提交;送審資料必須為原件，按規(guī)定進(jìn)行裝訂，保證資料的保密性與真實(shí)性;如果在審核的過程中，發(fā)現(xiàn)存在疑似真實(shí)材料的內(nèi)容，要以書面聯(lián)系的方式，與業(yè)主展開溝通，并要求提供和完善材料內(nèi)容。

2.合同審核

施工各項(xiàng)合同條款要字句斟酌，這對(duì)于項(xiàng)目結(jié)算造價(jià)的增加與否起到關(guān)鍵性作用。施工合同中約定了有關(guān)計(jì)價(jià)的模式，同時(shí)也含有結(jié)算的方式、對(duì)工期的要求及對(duì)應(yīng)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等。

3.招投標(biāo)文件的審核

對(duì)于招投標(biāo)文件的審核應(yīng)首先保證嚴(yán)密性，真實(shí)性，審核的過程中要提煉重點(diǎn)，關(guān)注合同外增費(fèi)用是否要進(jìn)行調(diào)整，并審核相關(guān)調(diào)整措施。

4.現(xiàn)場(chǎng)簽證審核

施工現(xiàn)場(chǎng)中需要開展現(xiàn)場(chǎng)簽證審核，其是項(xiàng)目施工過程中必然事件，反映項(xiàng)目施工的具體進(jìn)展，但是簽證審核的最終結(jié)果不一定能夠引起造價(jià)的增加。審核過程中，要注意簽證單位是否齊全，簽字人是否為單位的各方負(fù)責(zé)人，如果是多個(gè)負(fù)責(zé)人簽字，則要提出質(zhì)疑，并與業(yè)主確認(rèn)，提交文件是否真實(shí)有效。

（二）施工階段工程審計(jì)

交通建設(shè)項(xiàng)目施工階段的工程審計(jì)，主要以成本造價(jià)的合適和工程建設(shè)質(zhì)量的監(jiān)督為主。在施工階段的工程審計(jì)工作中，要做好以下幾個(gè)方面的工作：其一，材料采購方面應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研，結(jié)合工程施工的需求，合理采購，重點(diǎn)關(guān)注材料的價(jià)格、避免因?yàn)槭┕挝还室馓Ц邇r(jià)格，造成項(xiàng)目整體造價(jià)的提升;其二，施工過程中的設(shè)計(jì)變更行為。審計(jì)人員要關(guān)注施工過程中的相關(guān)施工技術(shù)應(yīng)用，施工工藝等是否與施工圖相符，任何一方提出工程設(shè)計(jì)的變更，都需要經(jīng)過變更會(huì)審，嚴(yán)格控制申請(qǐng)制度;其三，施工組織設(shè)計(jì)要從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)、抓源頭，搞清薄弱環(huán)節(jié)，并確保施工過程中的連續(xù)性、均衡性及節(jié)奏性;其四，要合理復(fù)核索賠事宜，關(guān)注索賠事項(xiàng)是否真實(shí)性，賠付金額是否在規(guī)定區(qū)間，重點(diǎn)關(guān)注是否有違規(guī)違法行為出現(xiàn)。

（三）交通工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段的審計(jì)要點(diǎn)

交通工程項(xiàng)目建設(shè)中，驗(yàn)收環(huán)節(jié)象征項(xiàng)目全面結(jié)束，可直接反映出項(xiàng)目建設(shè)的成效及是否順利。針對(duì)這一階段的審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程完成度及工程質(zhì)量的審核等，主要包含有：工程竣工驗(yàn)收的相關(guān)條件、驗(yàn)收中施工質(zhì)量及驗(yàn)收規(guī)范性;設(shè)計(jì)合理性對(duì)于工程施工的收益的影響;工程設(shè)備的選擇是否不合理;是否建立了標(biāo)準(zhǔn)化的設(shè)計(jì)檔案和施工檔案等。

（四）交通工程建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段的審計(jì)要點(diǎn)

結(jié)算階段的審計(jì)目標(biāo)為核實(shí)工程造價(jià)，避免因?yàn)楦叩墓浪?，造成?guó)家層面的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)應(yīng)關(guān)注如下幾個(gè)方面的內(nèi)容：其一，有無多計(jì)、漏計(jì)和重計(jì)問題發(fā)生;其二，材料的用量是否合乎規(guī)范要求，工程量是否是利用計(jì)算的規(guī)則得出;其三，有無應(yīng)調(diào)未調(diào)的定額，是否存在又調(diào)材料又調(diào)整量的現(xiàn)象存在。

二、交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及整改措施分析

（一）交通工程建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

首先，審計(jì)業(yè)務(wù)不精，專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足。交通建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)不為專職人員，通過調(diào)崗、轉(zhuǎn)崗等多種方式而來，系統(tǒng)化培訓(xùn)次數(shù)及深度不夠，導(dǎo)致審計(jì)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)方面存在淺層次，不標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象，往往在實(shí)際審計(jì)工作開展中，樹立大財(cái)務(wù)理念，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的精細(xì)化開展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)手段傳統(tǒng)化，審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性、專業(yè)性理解不深入，在技能和專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)上不到位，難以適應(yīng)交通建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體要求。

其次，缺乏審計(jì)的事中控制，由于審計(jì)過程及范圍涵蓋不全面，導(dǎo)致全過程的審計(jì)理念難以形成，部分審計(jì)工作人員，參與交通建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作過程中，未實(shí)施必要的審計(jì)程序，往往會(huì)出現(xiàn)較為嚴(yán)重的“漏審、缺審”等現(xiàn)象發(fā)生，給企業(yè)的審計(jì)工作全過程發(fā)展帶來一定阻礙和影響。

最后，審計(jì)范圍不廣，查找問題不夠深。當(dāng)前審計(jì)工作還局限于財(cái)務(wù)管理的基本工作內(nèi)容，如財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)收益等，大部分的工程結(jié)算設(shè)計(jì)工作，都以外包的形式開展，在相關(guān)政策制度的審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)信息的完善審計(jì)過程中，仍然出現(xiàn)審計(jì)空白的現(xiàn)象，在審計(jì)過程中往往不系統(tǒng)、不全面，例如“以點(diǎn)帶面”的審計(jì)思維，加上關(guān)鍵項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)的審計(jì)缺乏專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，在時(shí)間緊、任務(wù)重的審計(jì)工作環(huán)境中，難以找出問題發(fā)生的根源所在。

（二）針對(duì)性整改措施

1.提升交通建設(shè)企業(yè)審計(jì)人員認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)

首先，應(yīng)全面整合人力資源管理部門，考核和挑選具備一定知識(shí)技能的工作人員補(bǔ)充到審計(jì)崗位，以充實(shí)崗位需求。對(duì)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行重新規(guī)劃，按照項(xiàng)目開展的流程、需求進(jìn)行職能分工，最大限度的提升審計(jì)工作人員的積極性，

其次，應(yīng)完善審計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)制，開展審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)與考核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)工作人員的疑難點(diǎn)，逐步解決審計(jì)人員專業(yè)技能相對(duì)不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理的問題，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，全力打造一支政治素質(zhì)好、專業(yè)水平高、創(chuàng)新能力強(qiáng)的內(nèi)審隊(duì)伍。強(qiáng)化考核。利用科學(xué)的考核方式，如在線考核、面試考核、實(shí)踐考核等，促進(jìn)和提升審計(jì)工作人員的基本工作能力。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制

首先，要制定科學(xué)全面審計(jì)流程。確定明確的審計(jì)方案，并在指導(dǎo)性文件的指引下，結(jié)合充分的調(diào)研，明確方案編制的目的，并及時(shí)的開展試審工作，確定審計(jì)的范圍及目標(biāo)思路，對(duì)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)措施進(jìn)行合理規(guī)劃，適當(dāng)分工，合理組織。

其次，應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)工作的底稿，保留審計(jì)證據(jù)。企業(yè)內(nèi)部要建立多級(jí)的審計(jì)工作底稿整理工作，并制定完善的審核機(jī)制，確保每一項(xiàng)的審計(jì)工作中都保有真實(shí)的審計(jì)材料，并符合審計(jì)重點(diǎn)測(cè)試及劃分的實(shí)際需求。

3.建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

在交通建設(shè)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制管理的過程中，要不斷的完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，并加強(qiáng)企業(yè)工作效率。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作控制制度的完善，不僅能夠制約管理人員的松懈思想，同時(shí)是內(nèi)部審計(jì)工作開展的關(guān)鍵點(diǎn)，按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定，可順利開展各項(xiàng)審計(jì)工作，并增強(qiáng)審計(jì)過程中的管理意識(shí)，并按照制度化、規(guī)范化的審計(jì)原則，對(duì)多審計(jì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的整改，并針對(duì)性提出整改措施。

此外，要堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”審計(jì)原則，以創(chuàng)新審計(jì)方法和手段為基本，加強(qiáng)事前、事中及事后控制，并將三部分的審核工作前后連貫，保持密切的結(jié)合，并將問題制約在萌芽階段。

三、結(jié)束語

通過以上措施，交通企業(yè)可最終建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職稱資格化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，為開創(chuàng)交通審計(jì)工作的新局面作出貢獻(xiàn)。

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