雷桂蘋

摘要：在經(jīng)濟(jì)一體化背景下，國(guó)家及企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸演變?yōu)槿瞬鸥?jìng)爭(zhēng)，各單位在人才招聘中也越來越注重人員的業(yè)務(wù)能力及相關(guān)資質(zhì)，在這一背景下，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)迅速發(fā)展并呈現(xiàn)出規(guī)?；?，但其面臨的挑戰(zhàn)及風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。內(nèi)部控制作為企業(yè)提高管理質(zhì)量、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系建設(shè)仍存在缺陷。本文探析了教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)面臨的困境，并提出了相應(yīng)的強(qiáng)化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu);內(nèi)控體系建設(shè);困境及對(duì)策

一、教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)意義

（一）提升經(jīng)營(yíng)管理水平

隨著公務(wù)員、教師等各類公職招聘考試的舉辦，市場(chǎng)對(duì)專業(yè)教育培訓(xùn)的需求不斷增加，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的數(shù)量及規(guī)模隨之加大。但多數(shù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)作為私營(yíng)企業(yè)，其最初由數(shù)位培訓(xùn)教師成立，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不完善，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，人力資源管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、物質(zhì)資源管理等方面的問題也逐漸突顯出來，此時(shí)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，通過系統(tǒng)的管理機(jī)制規(guī)范機(jī)構(gòu)的預(yù)算、財(cái)務(wù)、審計(jì)、人力資源等環(huán)節(jié)的管理流程，不僅能完善機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)，還能提高部門的分工合作能力，促進(jìn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

（二）降低機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不僅迎來了迅速發(fā)展機(jī)遇，且面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在新時(shí)期，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)，不僅會(huì)增進(jìn)各部門及崗位的信息交流，提升機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量，同時(shí)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估及防范機(jī)制可指導(dǎo)員工在業(yè)務(wù)活動(dòng)初期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)制定完善的防范措施，提高機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，并降低其運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)面臨的困境

（一）機(jī)構(gòu)內(nèi)控環(huán)境落后

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)各行業(yè)對(duì)人才的需求也在不斷增加，各行政事業(yè)單位每年會(huì)以考試形式面向社會(huì)招錄公務(wù)員及教師，這一市場(chǎng)需求使得教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)迅速發(fā)展，機(jī)構(gòu)的規(guī)模及市場(chǎng)不斷擴(kuò)大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得相對(duì)激烈，為提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，多數(shù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理層強(qiáng)調(diào)課程設(shè)置及市場(chǎng)的開拓，忽視了機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理活動(dòng)的開展，錯(cuò)誤認(rèn)為內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，相應(yīng)的內(nèi)控體系也傾向于財(cái)務(wù)管理。同時(shí)，管理層淡薄的內(nèi)控意識(shí)也影響了員工對(duì)內(nèi)控的正確認(rèn)識(shí)，員工多依照上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示開展培訓(xùn)工作，對(duì)相關(guān)機(jī)制的執(zhí)行力度較弱，內(nèi)控管理能力也不足。

（二）內(nèi)控管理體系缺位

一般而言，企業(yè)的內(nèi)部控制涉及財(cái)務(wù)、人力資源、審計(jì)、預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)防控、績(jī)效考核等多個(gè)部門，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制就要制定科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控管理體系，通過審計(jì)制度、人力資源政策、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、崗位責(zé)任制度及崗位分離制度等加強(qiáng)各部門的分工合作，并規(guī)范其工作流程。但就目前多數(shù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)來看，其相關(guān)管理體系仍存在缺陷，具體表現(xiàn)為未設(shè)置系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、信息交流機(jī)制、崗位責(zé)任制度等，使得機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)過程中面臨較多風(fēng)險(xiǎn)，部門間的信息交流也存在滯后性，并且各崗位員工無法明確自身的職責(zé)與管理權(quán)限，部分不相容崗位由一人兼任，一人多崗或一崗多人現(xiàn)象嚴(yán)重，各部門各自為營(yíng)，協(xié)作與制衡能力較弱。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制欠缺

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為獲取更高的市場(chǎng)份額，多強(qiáng)調(diào)課程的更新、教學(xué)質(zhì)量的提升等，忽視對(duì)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)及項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范，管理層及相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄使得機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制等建設(shè)不完善，未科學(xué)設(shè)定機(jī)構(gòu)的風(fēng)控目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范系統(tǒng)的建設(shè)相對(duì)落后，甚至在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)部分機(jī)構(gòu)才緊急制定防范措施，但往往由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范措施的針對(duì)性較弱，在一定程度上加大了機(jī)構(gòu)的管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督力度薄弱

系統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)管制度可促進(jìn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但就目前教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控監(jiān)管效果來看，機(jī)構(gòu)的監(jiān)管機(jī)制缺乏完善性，部分機(jī)構(gòu)甚至未設(shè)置專門的監(jiān)督部分。例如，A教育機(jī)構(gòu)在內(nèi)控管理中依照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定了內(nèi)控機(jī)制及內(nèi)部監(jiān)督部門，如審計(jì)部門，但實(shí)際運(yùn)行過程中，內(nèi)部審計(jì)部門的崗位及人員配備不足，且人員績(jī)效考核、薪酬福利由財(cái)務(wù)、后勤部門管理，與受監(jiān)督部門密切的聯(lián)系容易使其在執(zhí)行審計(jì)職責(zé)時(shí)因個(gè)人利害關(guān)系降低監(jiān)管力度[1]。此外，信息交流的滯后性也影響其內(nèi)控監(jiān)督力度。

三、教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系建設(shè)的優(yōu)化路徑

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，就要樹立正確的內(nèi)控管理理念，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。一方面，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理層要積極學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)、管理基本規(guī)范等制度，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要作用，并依照內(nèi)控基本規(guī)范，結(jié)合機(jī)構(gòu)的管理現(xiàn)狀、行業(yè)特點(diǎn)等指定科學(xué)的內(nèi)控體系，通過科學(xué)健全的管理體系規(guī)范并約束員工。另一方面，管理層要將內(nèi)控理念融入企業(yè)文化中，加強(qiáng)“誠(chéng)信是我們事業(yè)的基礎(chǔ)”等價(jià)值觀的宣傳，并組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，以構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提升員工的內(nèi)控意識(shí)，在各部門的合作與制衡中提升機(jī)構(gòu)的內(nèi)控管理水平。

（二）健全內(nèi)控管理體系

在內(nèi)控管理體系建設(shè)環(huán)節(jié)，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要完善內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)，如設(shè)置董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)，并聘請(qǐng)職業(yè)經(jīng)理人組建專業(yè)經(jīng)理層，由其對(duì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)化管理，以促進(jìn)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的企業(yè)管理化進(jìn)程。并在機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理等職能部門，通過構(gòu)建系統(tǒng)的管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)各部門及員工的管理。同時(shí)，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)還需制定系統(tǒng)的管理制度，包括風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)制度、信息反饋機(jī)制、崗位責(zé)任制及崗位分離制等。其中崗位責(zé)任制中明確規(guī)定各部門及崗位的內(nèi)控職責(zé)與權(quán)限，并設(shè)置負(fù)責(zé)人，實(shí)現(xiàn)責(zé)任到人。在崗位分離制度中，機(jī)構(gòu)需明確分離出納與稽核、審批與執(zhí)行、審計(jì)與登記等不相容崗位，并健全人力資源政策，規(guī)范人員聘用、培訓(xùn)、辭職、薪酬、考核、獎(jiǎng)懲等管理流程，以為各崗位配備專業(yè)人才[2]。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

新時(shí)期教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)管理層需樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念，通過風(fēng)控概念培訓(xùn)提升員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并依據(jù)相關(guān)制度及培訓(xùn)流程等科學(xué)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)和管理制度。風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系建立環(huán)節(jié)，教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)可將員工、業(yè)務(wù)部門、管理層及領(lǐng)導(dǎo)層分為多道風(fēng)險(xiǎn)防線，以提升機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。例如，ZG教育機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)管理中設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，并將員工、業(yè)務(wù)部門、管理層設(shè)為第一道風(fēng)險(xiǎn)防線，由其執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程;風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等構(gòu)成第二道防線，主要職責(zé)是提交機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理年度報(bào)告，審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略等;董事會(huì)為第三道防線，主要職責(zé)為確定機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)承受度等[3]。同時(shí)機(jī)構(gòu)依照風(fēng)險(xiǎn)管理流程制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等內(nèi)容，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)承載力及風(fēng)險(xiǎn)程度制定風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低等應(yīng)對(duì)策略。由于ZG機(jī)構(gòu)下屬的學(xué)習(xí)中心較多，資金收支風(fēng)險(xiǎn)較大，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，資金活動(dòng)中機(jī)構(gòu)設(shè)置了資金收支兩條線，對(duì)收款進(jìn)行集中管理，費(fèi)用支出方面實(shí)施事先報(bào)備制度，市場(chǎng)活動(dòng)中設(shè)置反饋機(jī)制，確保宣傳效果，采購(gòu)采取集中式采購(gòu)，所有的長(zhǎng)期合作供應(yīng)商進(jìn)行報(bào)備審批等，以降低機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控環(huán)節(jié)，機(jī)構(gòu)還引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，利用信息的共享性提高風(fēng)險(xiǎn)信息的搜集，并對(duì)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，以及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加大內(nèi)控監(jiān)督力度

在教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控監(jiān)督中，機(jī)構(gòu)需建立監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如內(nèi)部審計(jì)部門，并制定系統(tǒng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在這一環(huán)節(jié)中，機(jī)構(gòu)需設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，并在各培訓(xùn)分機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)立審計(jì)部門，聘請(qǐng)綜合素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任審計(jì)職責(zé)，以提高審計(jì)權(quán)威性。同時(shí)通過審計(jì)制度明確規(guī)定審計(jì)部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)負(fù)責(zé)，以提高其審計(jì)獨(dú)立性，通過內(nèi)部審計(jì)人員的定期或不定期的常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)確保培訓(xùn)機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前我國(guó)多數(shù)教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的內(nèi)控體系建設(shè)仍處于初步階段，這與管理層淡薄的管理意識(shí)具有一定的關(guān)聯(lián)性。新時(shí)期教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)可通過內(nèi)控環(huán)境、管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督制度等方面完善內(nèi)控體系，以實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展。

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