南芳

摘 要：內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部會計控制體系的建立和完善是企業(yè)能否健康、持久發(fā)展的關(guān)鍵，它能夠有效增強企業(yè)內(nèi)部的會計信息管理與流通質(zhì)量，優(yōu)化企業(yè)管理效率，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理活動行為。目前，企業(yè)的內(nèi)部會計控制還存在一些或多或少的問題，從不同程度上制約了其功能的充分、有效發(fā)揮，因此加強企業(yè)內(nèi)部會計控制具有重要的現(xiàn)實意義。本文在分析企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀和存在的問題，并針對當前企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的意識薄弱、內(nèi)控手段缺失等不足之處，提出了相應(yīng)的強化企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策措施，以期加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，從而促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 企業(yè)管理? 會計控制

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）01（b）--02

內(nèi)部會計控制是企業(yè)內(nèi)部管理的中心內(nèi)容，要確保財務(wù)工作順利進行，首先就要找出內(nèi)部會計控制執(zhí)行過程中的問題，再根據(jù)出現(xiàn)的問題制訂出相應(yīng)的解決方案，然后貫徹落實，并加強責任追蹤。內(nèi)部會計控制體系建設(shè)并非一經(jīng)建立、一勞永逸，它是一個動態(tài)的過程，需要持續(xù)改進。內(nèi)部會計控制體系的建設(shè)會給企業(yè)帶來管理上的全面提升，因為通過會計內(nèi)控及管理體系的鞏固與實施，可以推動企業(yè)的風險管理工作和內(nèi)控管理工作更加規(guī)范和高效，可極大地提升企業(yè)管理者的管控能力，對促進公司的精細化管理有重要的推動作用。因此，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制具有重要的現(xiàn)實意義。

1 企業(yè)內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀和存在的主要問題

目前，我國正處于經(jīng)濟飛速發(fā)展的關(guān)鍵時期，企業(yè)要面對市場多變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來的巨大壓力，許多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部會計控制制度，企業(yè)管理模式較落后，無法對經(jīng)營活動進行有效管理，導(dǎo)致會計信息失真、資產(chǎn)流失現(xiàn)象嚴重。此外，許多企業(yè)高管人員，將個人意志凌駕于企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度之上，也嚴重影響了內(nèi)部會計控制制度的有效執(zhí)行。具體而言，企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面：

1.1 企業(yè)管理者內(nèi)部會計控制的意識薄弱

我國現(xiàn)代化企業(yè)管理制度起步較晚，起點較低，企業(yè)普遍缺乏對內(nèi)部會計控制的重要性認識，很多管理者對內(nèi)部會計控制的認識水平較低，管理上還存在諸多不完善之處，導(dǎo)致內(nèi)部控制基本上流于形式。有些企業(yè)雖然在內(nèi)部建立了會計控制制度，制定了相關(guān)的管理流程，但在實際操作過程中，卻不按內(nèi)控制度執(zhí)行，有些領(lǐng)導(dǎo)遇到具體問題有章不循，更多的時候是強調(diào)制度的“靈活性處理”，致使企業(yè)內(nèi)部會計控制出現(xiàn)更為可怕的“人控”現(xiàn)象，財務(wù)會計信息失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。

要強化企業(yè)的財務(wù)管理意識，企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制的足夠重視是必要條件。他們作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者和制度的實施者，必須要從思想上增強意識，深刻認識到建立健全內(nèi)部會計控制的重要性，這樣才能調(diào)動他們的積極性，才能保證制度順利、高效地執(zhí)行。

1.2 企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不健全

有些企業(yè)的會計制度化建設(shè)水平較低，內(nèi)部會計控制體系更是不健全。絕大多數(shù)財務(wù)管理工作混亂的企業(yè)，基本上都在沿用過時的傳統(tǒng)管理模式，沒有轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新意識，其企業(yè)內(nèi)部難以實現(xiàn)自我約束和調(diào)整。企業(yè)實際運作的過程中，內(nèi)部會計控制體系并未被當成關(guān)鍵因素，在很大程度上影響了企業(yè)的發(fā)展。不健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度往往會引發(fā)執(zhí)行中的缺陷，導(dǎo)致會計信息失真，會計制度在一定程度上也難以落實。企業(yè)的財務(wù)會計報告的數(shù)據(jù)普遍存在失真問題，企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)工作獨立性較差，監(jiān)管也不到位，形同虛設(shè)。所以，一個企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制體系非常重要，它是確保企業(yè)財務(wù)會計工作有效運行的關(guān)鍵。

1.3 企業(yè)內(nèi)部會計控制的高素質(zhì)人才匱乏

企業(yè)內(nèi)部會計控制是一項綜合性很強的工作，涉及內(nèi)容和范圍較廣，且耗時較長。這就對相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力提出了更高的要求，且要具備扎實的專業(yè)技能，對會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)等多門學(xué)科知識都要有一定的認知水平。從現(xiàn)狀來看，內(nèi)部會計控制部門的人員素質(zhì)不高，也是導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的一個重要因素，必須引起企業(yè)的高度重視。

1.4 企業(yè)內(nèi)部會計控制落實不到位，缺乏監(jiān)督評價

再優(yōu)秀的內(nèi)部會計控制制度，如果落不到實處，對企業(yè)也沒有任何幫助。企業(yè)內(nèi)部會計控制是一個過程，這個過程是通過融入企業(yè)管理來實現(xiàn)的。因此，要確保制度的有效執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部會計控制就必須被監(jiān)督。

目前，部分企業(yè)雖然建立了企業(yè)的財務(wù)管理模式和內(nèi)部控制規(guī)范，但實質(zhì)上并沒有細化落實到具體實施上。內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行的原因：或制度本身存在不合理的地方，過于理想化而脫離實際，普遍呈現(xiàn)出責任分工不明確;或制度本身缺乏執(zhí)行監(jiān)管，沒有相應(yīng)的獎罰措施，執(zhí)行流于形式，內(nèi)部會計控制制度成為一紙空文。一些企業(yè)管理者甚至視內(nèi)部會計控制制度為“絆腳石”，在日常管理中，也只是當一種“擺設(shè)”，內(nèi)部會計控制制度對領(lǐng)導(dǎo)者基本上起不到約束作用。企業(yè)缺乏監(jiān)督和審核制衡機制，有的企業(yè)管理層根本不重視內(nèi)部審計，把內(nèi)部審計部門置于財務(wù)部門之內(nèi)，形成“財審合一”的體制，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性在實際工作中完全喪失，做出的審計結(jié)論當然就會失去客觀性和公正性。這些都制約了內(nèi)部會計控制制度發(fā)揮作用。

2 加強企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策措施

2.1 加強企業(yè)管理者的內(nèi)控意識，明確建設(shè)內(nèi)部會計控制的重要性

企業(yè)管理者是內(nèi)部會計控制的主心骨，在內(nèi)部會計控制中起著主導(dǎo)性作用，他們的經(jīng)營理念、管理模式，會極大影響內(nèi)部會計控制體系的建立。企業(yè)管理層應(yīng)當正確理解內(nèi)部會計控制的內(nèi)容，明確內(nèi)部會計控制對企業(yè)發(fā)展的重要作用，將內(nèi)部會計控制納入企業(yè)管理工作的重點中來，從人力、財力、物力上全面給予支持。且領(lǐng)導(dǎo)的重視不能是空話、套話，要落到實處，為會計人員明確行使會計監(jiān)督職能提供有力的保障。

2.2 建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制體系

要全面做好企業(yè)的內(nèi)部控制管理，企業(yè)就必須首先建立起符合自身情況的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，就要抓住內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵點，尤其是會計基礎(chǔ)工作，要引起特別的重視。要加強不相容職務(wù)的分離，特別是資金流程的審批、成本費用的核算等重要環(huán)節(jié)的控制。對日常工作中特別容易出現(xiàn)控制缺陷的環(huán)節(jié)，要不斷進行改進，逐步提高會計信息質(zhì)量。

2.3 加強對人才的培養(yǎng)與引進，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

新時代社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，促使現(xiàn)代企業(yè)的管理水平需要不斷改革創(chuàng)新。如今這個時代，企業(yè)之間的各種競爭，追根結(jié)底還是人才的競爭。因此，企業(yè)內(nèi)部會計控制人員的專業(yè)素質(zhì)顯得尤為重要，必須引起企業(yè)管理層的高度重視。

首先，在聘用會計人員時，企業(yè)應(yīng)對其思想道德品質(zhì)、工作勝任能力等進行仔細認真的考察、評估。其自身專業(yè)水平是勝任崗位需求的必備條件。其次，企業(yè)還要讓會計人員多參與培訓(xùn)、學(xué)習，不斷提升會計人員的專業(yè)素質(zhì)，從而讓他們更有利于提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的水平。最后，要注重培養(yǎng)企業(yè)自身的文化氛圍，企業(yè)內(nèi)部控制文化建設(shè)至關(guān)重要。企業(yè)文化在企業(yè)的精神文化發(fā)展過程中，有著舉足輕重的作用，是一個企業(yè)能否長久發(fā)展的不可或缺因素。所以，企業(yè)一定要大力宣傳企業(yè)的各種管理制度，讓員工自覺認真地去履行職責，保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

2.4 重視內(nèi)部審計制度的建立和有效執(zhí)行，加強內(nèi)部會計控制的監(jiān)督

由于公司的內(nèi)部審計與內(nèi)部會計控制在職能和目標上往往具有許多一致性，所以通常會將內(nèi)部審計系統(tǒng)作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要的分支系統(tǒng)。高效的內(nèi)部審計，可以保證內(nèi)部會計控制的高效實施，可以有效地監(jiān)督各部門的職責權(quán)限、履行崗位責任的情況，檢查預(yù)算的執(zhí)行、落實情況，對企業(yè)中的違紀、違規(guī)情況進行監(jiān)督。所以，企業(yè)應(yīng)切實保證內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，內(nèi)審工作才能夠真正落到實處。把內(nèi)部審計與會計控制相結(jié)合，對審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會計控制的缺陷進行記錄、歸類、匯總，并加以分析，及時調(diào)整、反饋并改進，說明制度的缺陷可能產(chǎn)生的弊端及對企業(yè)發(fā)展的影響。督促各項內(nèi)控會計制度的落實，以便于企業(yè)各項財務(wù)工作的管理。

此外，建立企業(yè)內(nèi)部的責任追蹤及考核制度也是內(nèi)部會計控制有效運行的保證。任何制度如果沒有考核評價，沒有獎懲分明，缺乏有效地監(jiān)督機制，當然就無法保證制度的大力推進和有效執(zhí)行。所以，企業(yè)必須對內(nèi)控體系的各組織之間，實行綜合考評制度，客觀并且公正地給予考核評價，加強過程監(jiān)督和責任追究，才能激勵和鞭策執(zhí)行內(nèi)部會計控制度的各個部門去認真做好內(nèi)控工作。其考評內(nèi)容應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營目標考核或工作質(zhì)量標準考核有機地結(jié)合。

3 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會計控制的終極目標是提高企業(yè)的經(jīng)營效益，減少日常運營過程中不必要的支出。在這個信息網(wǎng)絡(luò)高速發(fā)展的時代，準確掌握科學(xué)的信息、數(shù)據(jù)，對提高企業(yè)競爭力有著舉足輕重的作用。所以，加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制，使其在企業(yè)管理中充分發(fā)揮控制作用，不是一個領(lǐng)導(dǎo)、一個部門的問題，整個企業(yè)的全體員工和各個部門都應(yīng)積極參與其中，不斷完善企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)，開展信息一體化，提高會計信息的準確性，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，有效規(guī)避財務(wù)風險，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，從而促進企業(yè)長遠發(fā)展。

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