浙江金華成泰農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

[摘要]本文以不良貸款審計(jì)項(xiàng)目為例，總結(jié)和提煉浙江某農(nóng)商行在審計(jì)結(jié)果綜合運(yùn)用方面的經(jīng)驗(yàn)和做法。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)??? 結(jié)果運(yùn)用??? 報(bào)告??? 問責(zé)

計(jì)結(jié)果是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的智慧結(jié)晶和最終體

現(xiàn)，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用直接影響審計(jì)價(jià)值的彰顯。為提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，某農(nóng)商行在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的方式方法上不斷探索和嘗試，總結(jié)和提煉出一套較為成熟的審計(jì)結(jié)果運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)和做法。

一、項(xiàng)目簡介

（一）項(xiàng)目背景

某農(nóng)商行緊緊把握“管風(fēng)險(xiǎn)”的監(jiān)督職責(zé)，在控大做小、機(jī)制深化、大額不良貸款得到一定程度遏制且形成原因多與外部環(huán)境密切關(guān)聯(lián)的前提下，將目光著眼于當(dāng)前普惠簽約、整村授信推進(jìn)的大環(huán)境使小額貸款覆蓋面大幅提升，而極易誘發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)的小額貸款領(lǐng)域，在查找風(fēng)險(xiǎn)苗頭及管理漏洞時(shí)，審計(jì)充分發(fā)揮第三道防線作用。

（二）審計(jì)結(jié)果

為改善小額貸款管理現(xiàn)狀和提高信貸管理水平，此次審計(jì)從管理審計(jì)視角出發(fā)，圍繞信貸業(yè)務(wù)鏈條，以內(nèi)控制度是否存在漏洞、業(yè)務(wù)流程是否合理、信貸業(yè)務(wù)防舞弊機(jī)制是否健全等為導(dǎo)向，及時(shí)糾偏和查找漏洞。審計(jì)共發(fā)現(xiàn)9類違規(guī)問題，其中向虛假經(jīng)營客戶發(fā)放貸款、貸款用途虛假、資產(chǎn)證明不實(shí)等嚴(yán)重違規(guī)問題較為突出，不良貸款催收工作不到位、貸后管理不及時(shí)、不到位等問題較為普遍。

二、具體做法

（一）形成多層次報(bào)告

1.“向上”報(bào)告。在審計(jì)結(jié)束后，高度提煉發(fā)現(xiàn)的重要問題和共性問題，從制度和機(jī)制上揭示漏洞和分析原因，提出建議和意見，形成高價(jià)值的審計(jì)成果，及時(shí)撰寫關(guān)于新增100萬元以下不良貸款審計(jì)情況的專報(bào)，向總行領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，得到領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注，董事長批示“從審計(jì)結(jié)果看，目前小額貸款管理中存在的問題還是比較突出，在落實(shí)好整改的同時(shí)，請(qǐng)職能部門根據(jù)審計(jì)建議，擬定崗位優(yōu)化、制度修訂方案”，使審計(jì)結(jié)果運(yùn)用及早進(jìn)入領(lǐng)導(dǎo)視線。

2. “平行”建議。通過小額貸款調(diào)查嚴(yán)重失職、不良貸款未按規(guī)定時(shí)間起訴等表象問題，找出內(nèi)控機(jī)制不盡合理、貸款問責(zé)制度欠完善等管理漏洞，從優(yōu)化機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置、完善制度盲點(diǎn)、上收貸款審批權(quán)限等方面提出前瞻性和實(shí)用性的審計(jì)意見和建議，以管理建議書的形式提示風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)部門，為管理部門推進(jìn)信貸業(yè)務(wù)精細(xì)化管理提供決策參考。

3. “向下”通報(bào)。對(duì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行全行通報(bào)，梳理分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和產(chǎn)生原因，為后續(xù)整改提供參考和借鑒。通過風(fēng)險(xiǎn)提示、舉一反三，對(duì)全行員工起到警示作用，促進(jìn)增強(qiáng)合規(guī)意識(shí)。

（二）加強(qiáng)多部門協(xié)作

1. 建立成果運(yùn)用共享機(jī)制。將《某農(nóng)商行關(guān)于新增100萬元以下不良貸款檢查情況的通報(bào)》《關(guān)于某農(nóng)商行新增100萬元以下不良貸款審計(jì)的建議》等文件在OA辦公網(wǎng)進(jìn)行線上管理，實(shí)現(xiàn)資源共享，供高級(jí)管理層、業(yè)務(wù)部門及整改單位隨時(shí)查閱、分析。

2. 建立交流磋商機(jī)制。一方面在行政班子的認(rèn)可下，由風(fēng)險(xiǎn)管理部門分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，召集業(yè)務(wù)管理、人力資源等部門召開專題分析會(huì)，共同研究制訂審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改方案;另一方面由審計(jì)部門將問題整改情況及問題處罰收繳等情況在行務(wù)會(huì)上通報(bào)，形成“動(dòng)態(tài)簡報(bào)”，督促被審計(jì)單位積極整改的同時(shí)也為業(yè)務(wù)部門提供參考，并作為信貸制度優(yōu)化、流程完善及信貸業(yè)務(wù)輔導(dǎo)重點(diǎn)，切實(shí)解決屢查屢犯的問題。

3. 健全“大監(jiān)督”格局。審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門及合規(guī)管理部門歸口于同一領(lǐng)導(dǎo)分管或協(xié)管，自上而下形成“大監(jiān)督”工作格局，構(gòu)建全覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，同時(shí)，由審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門及合規(guī)管理部門組成聯(lián)合督查小組，充分發(fā)揮部門專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)問題整改情況逐一現(xiàn)場(chǎng)督查，發(fā)現(xiàn)整改慢、整改困難單位，分析原因并加以指導(dǎo)和幫扶。

（三）驅(qū)動(dòng)多維度問責(zé)

1. 追究相關(guān)人員責(zé)任。在區(qū)分各類違規(guī)行為性質(zhì)、嚴(yán)重程度的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰或按規(guī)定程序移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。

2. 完善考評(píng)體系。將后續(xù)問題整改率及整改及時(shí)率納入執(zhí)行力考評(píng)和支行年度經(jīng)營責(zé)任制考核，并與季度績效、年終績效掛鉤，提高整改工作的時(shí)效性和自覺性。

3. 健全問責(zé)整改機(jī)制。出臺(tái)《某農(nóng)商行問題整改責(zé)任制度（暫行）》，明確問責(zé)事項(xiàng)及問責(zé)啟動(dòng)流程，對(duì)未按規(guī)定時(shí)間整改、拒不整改等問題，在追究直接責(zé)任人的基礎(chǔ)上，倒追支行管理人員及職能部門管理人員責(zé)任，對(duì)上級(jí)部門后續(xù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的監(jiān)督不到位、應(yīng)整改而未整改等問題，追究監(jiān)督部門責(zé)任，形成更大威懾力。

（四）提煉多形式成果

1. 借助辦公系統(tǒng)、微信云端課堂公眾號(hào)，發(fā)布不良貸款專項(xiàng)審計(jì)案例分析、操作風(fēng)險(xiǎn)事件提示及知識(shí)競賽等內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)在線問答、互動(dòng)交流和信息共享。

2. 針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，搜集、提煉有價(jià)值的審計(jì)信息、數(shù)據(jù)和資料，“對(duì)癥下藥”開展“問題庫解讀”“一支行一課堂”等巡回微課堂，同時(shí)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)整改通知書進(jìn)行全員學(xué)習(xí)并留有記錄，選取典型問題及違規(guī)案例，編制違規(guī)問題考試題庫，通過人事部門組織全員考試，促進(jìn)增強(qiáng)基層員工的合規(guī)意識(shí)。

三、取得成效

（一）組織架構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化

根據(jù)審計(jì)建議，從資源集約的角度出發(fā)，整合優(yōu)化管理部門職能，將不良貸款清收職能從前臺(tái)部門中分離出來，專門建立特殊資產(chǎn)經(jīng)營部，提升部門管理與服務(wù)水平，切實(shí)保證不良貸款清收的效率和質(zhì)量。

（二）制度體系進(jìn)一步完善

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，風(fēng)險(xiǎn)管理部門及時(shí)完善相關(guān)管理，修訂出臺(tái)《某農(nóng)商行信貸業(yè)務(wù)審批組織及權(quán)限規(guī)定》《某農(nóng)商行不良貸款責(zé)任追究管理辦法》《某農(nóng)商行客戶經(jīng)理薪酬與績效考核辦法（試行）》等制度，上收所有客戶經(jīng)理貸款審批權(quán)限，并進(jìn)一步明確貸款分層問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，有效彌補(bǔ)信貸制度盲點(diǎn)和空白。

（三）風(fēng)控能力進(jìn)一步提升

通過審計(jì)，某農(nóng)商行優(yōu)化貸款管理機(jī)制、加強(qiáng)不良貸款清收力度，使信貸資產(chǎn)質(zhì)量明顯優(yōu)化，不良貸款余額大幅下降，經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)一步提升。

（執(zhí)筆：馬琰）