趙淑榮 吳向東 陳婷

摘 要：內(nèi)蒙古自治區(qū)地震局對局屬地震臺站進(jìn)行整合改革。為了配合臺站整合改革，對臺站的財(cái)務(wù)管理模式也謀求創(chuàng)新，這就對臺站財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求，怎樣才能更好、更有效的實(shí)施財(cái)務(wù)管控、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的重要目標(biāo)。本文對此進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：地震臺站;財(cái)務(wù)管控;資產(chǎn)管理

一、現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理模式不足

1.財(cái)務(wù)報(bào)銷

由于臺站距離遠(yuǎn)，難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)審核報(bào)銷，自治區(qū)地震局財(cái)務(wù)部門對臺站發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取定期郵寄報(bào)賬的形式，對票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一審核、統(tǒng)一報(bào)銷管理。此種方式存在票據(jù)信息傳遞慢、報(bào)銷費(fèi)用周期較長、對不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和不符合要求的財(cái)務(wù)票據(jù)無法及時(shí)更正且票據(jù)郵寄容易丟失的風(fēng)險(xiǎn)等問題。對臺站發(fā)生的偶然支付的費(fèi)用，審核人員僅憑提供的收據(jù)證明審核報(bào)銷。地震臺站長期在這樣的財(cái)務(wù)管理模式下，會出現(xiàn)以下問題：一是導(dǎo)致出現(xiàn)舞弊的可能性;二是部分臺站財(cái)務(wù)人員時(shí)間觀念差、責(zé)任心不強(qiáng)，不能及時(shí)郵寄臺站賬單和提供臺站經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余情況統(tǒng)計(jì)表單;三是財(cái)務(wù)不能及時(shí)掌握臺站經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，撥款數(shù)與執(zhí)行數(shù)不相符。

2.資產(chǎn)使用與管理

當(dāng)前，內(nèi)蒙古地震局臺站使用的資產(chǎn)分為兩類：一類是局里統(tǒng)一采購配發(fā)臺站使用，一類是臺站自行采購使用。無論哪種采購方式，都需要局資產(chǎn)管理部門辦理出入庫手續(xù)。目前，臺站資產(chǎn)使用與管理上存在不少問題。一是部分臺站在資產(chǎn)使用過程中資產(chǎn)安全與完整很難保證，在資產(chǎn)的使用過程中沒用具體責(zé)任到人，資產(chǎn)管理責(zé)任不清晰。二是有部分臺站甚至沒有簡單的資產(chǎn)臺賬記錄。資產(chǎn)管理混亂、明細(xì)不清、賬實(shí)不否。三是臺站資產(chǎn)的采購人與入庫手續(xù)的辦理人存在委托代辦的現(xiàn)象，導(dǎo)致已入庫資產(chǎn)票據(jù)流轉(zhuǎn)滯后。這樣資產(chǎn)的賬務(wù)記錄容易與資產(chǎn)管理臺賬出現(xiàn)差異現(xiàn)象。例如，出現(xiàn)購入資產(chǎn)入賬不及時(shí)、入賬日期與購買日期相差太大等問題。

二、改進(jìn)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理與資產(chǎn)管理工作的設(shè)想

1.財(cái)務(wù)管理

（1）目前我局地震臺站已由原來的23個(gè)小臺整合為8個(gè)中心臺。財(cái)務(wù)核算也隨之歸為各中心臺集中管理，基于這樣的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)也可以設(shè)計(jì)為8個(gè)中心臺，配置具有專業(yè)勝任能力的專職財(cái)務(wù)人員，明確臺站財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)。局財(cái)務(wù)需負(fù)責(zé)對臺站財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識和財(cái)務(wù)制度等相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容的崗前培訓(xùn)工作，后期仍需堅(jiān)持加強(qiáng)中心臺站財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識與相關(guān)制度的更新培訓(xùn)。增強(qiáng)臺站財(cái)務(wù)人員之間的業(yè)務(wù)交流。出于對臺站的人員規(guī)模及成本費(fèi)用方面的考慮，臺站的財(cái)務(wù)人員設(shè)置，目前不需要同時(shí)設(shè)置出納與會計(jì)兩個(gè)崗位，且為一人雙崗管理。臺站在對財(cái)務(wù)人員的選用上要堅(jiān)持以德為先的用人原則。局財(cái)務(wù)要制訂財(cái)務(wù)巡查制度，設(shè)定較為合理的時(shí)間區(qū)間，分組進(jìn)行財(cái)務(wù)巡查，定期對臺站發(fā)生的資金業(yè)務(wù)進(jìn)行核查監(jiān)督，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作方法。

（2）為臺站配備會計(jì)核算系統(tǒng)。利用遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)賦予每個(gè)中心臺財(cái)務(wù)人員制單權(quán)限。臺站財(cái)務(wù)人員通過財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的應(yīng)用，將按照支付審核流程簽批的原始憑證及時(shí)編制電子記賬憑證，由局財(cái)務(wù)專管臺站財(cái)務(wù)審核的人員在平臺上進(jìn)行審核。審核依據(jù)為臺站通過后臺傳回的原始單據(jù)電子掃描件。而紙質(zhì)原始憑證則由臺站財(cái)務(wù)人員自行裝訂并永久保存。臺站留存的原始憑證按照會計(jì)檔案要求妥善保管備查。每個(gè)臺站發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，局財(cái)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程可以實(shí)時(shí)了解每個(gè)臺的資金使用與預(yù)算執(zhí)行情況。在對臺站已撥款資金與報(bào)賬核銷數(shù)的確定上、在預(yù)算項(xiàng)目的對應(yīng)上，都可提供更為有效的財(cái)務(wù)參考數(shù)據(jù)。臺站財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)自主審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力與信心，在經(jīng)過專業(yè)的、系統(tǒng)的培訓(xùn)后，能夠在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中獨(dú)立處理賬務(wù)制單業(yè)務(wù)，能在工作中辨別科目核算內(nèi)容，做簡單的收支余報(bào)表，掌握會計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程，宗旨是能在工作實(shí)踐中培養(yǎng)出專業(yè)技術(shù)能力和職業(yè)判斷力，打造一支有專業(yè)水平的臺站會計(jì)隊(duì)伍，為今后臺站會計(jì)核算的信息化打下良好的基礎(chǔ)。這樣的核算模式可不同程度的提高局財(cái)務(wù)工作的效率效果，達(dá)到預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際支出的同步。

（3）對軟件的技術(shù)維護(hù)由局財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)處與軟件公司簽訂年度技術(shù)服務(wù)合同，每年負(fù)責(zé)軟件的維護(hù)與調(diào)整和數(shù)據(jù)庫的升級等相關(guān)技術(shù)工作。以滿足政府會計(jì)制度核算和臺站綜合管理的要求（見圖1）。

2.資產(chǎn)管理

（1）進(jìn)一步規(guī)范臺站固定資產(chǎn)管理制度。在資產(chǎn)的管理上要牢固樹立管錢、管物同等重要的工作理念。定期或不定期對臺站現(xiàn)有的固定資產(chǎn)臺賬進(jìn)行核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正臺站資產(chǎn)管理中存在的問題。重點(diǎn)核查固定資產(chǎn)臺賬的登記是否規(guī)范;資產(chǎn)出入庫情況、資產(chǎn)使用部門及人員等內(nèi)容登記是否翔實(shí);局資產(chǎn)管理部門與臺站資產(chǎn)管理部門是否定期進(jìn)行資產(chǎn)賬目核對;同時(shí)，每年至少對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點(diǎn)，確保賬賬相符，賬實(shí)相符。

局資產(chǎn)管理部門與臺站資產(chǎn)管理部門進(jìn)行資產(chǎn)賬目核對，當(dāng)出現(xiàn)兩者資產(chǎn)臺賬記錄不符情況時(shí)，應(yīng)針對差異及時(shí)查明原因，確保資產(chǎn)管理全程可查可控、有跡可循，對于資產(chǎn)丟失的現(xiàn)象，應(yīng)依紀(jì)依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

對于年久失修、無使用價(jià)值或使用效果低、閑置或無修復(fù)價(jià)值的固定資產(chǎn)，臺站應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)報(bào)廢管理規(guī)定及流程，及時(shí)對其進(jìn)行清點(diǎn)，填制報(bào)廢申請單，報(bào)局資產(chǎn)管理部門申請報(bào)廢。局資產(chǎn)管理部門接到申請后，應(yīng)嚴(yán)格按照資產(chǎn)報(bào)廢流程，對擬報(bào)廢資產(chǎn)組織專家鑒定，分析報(bào)廢原因和責(zé)任，而后按相關(guān)規(guī)定做出資產(chǎn)報(bào)廢決定。臺站應(yīng)當(dāng)待上級審批確認(rèn)報(bào)廢后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理，及時(shí)減少單位固定資產(chǎn)存量（見圖2）。

（2）進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用與使用保管制度。強(qiáng)化管理好臺站采購與領(lǐng)用臺賬，臺站對每一項(xiàng)領(lǐng)用或自購的固定資產(chǎn)貼簽，一物一卡一簽，做到家底清楚，賬、卡、實(shí)相符。臺站的大宗物資或大型設(shè)施的采購建業(yè)務(wù)在采購之前要嚴(yán)格按照制度要求，提前按照當(dāng)年預(yù)算制訂資產(chǎn)購建計(jì)劃，資產(chǎn)采購預(yù)算執(zhí)行申請報(bào)相關(guān)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批。資產(chǎn)采購計(jì)劃分別提交資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核。預(yù)算執(zhí)行申請按照單位各級領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審批權(quán)限逐級報(bào)批，采購按照政府采購管理辦法的要求申請安排采購。

臺站對購入或下發(fā)使用的實(shí)物資產(chǎn)在取得時(shí)做好資產(chǎn)交接工作，明確保管責(zé)任。辦理好資產(chǎn)驗(yàn)收入庫手續(xù)，確保取得的實(shí)物資產(chǎn)在型號、數(shù)量、質(zhì)量方面等符合使用要求。實(shí)物資產(chǎn)由主管單位資產(chǎn)管理部門登記資產(chǎn)管理臺賬，臺站領(lǐng)用或購入的實(shí)物資產(chǎn)也同時(shí)登記記入本臺站的固定資產(chǎn)管理臺賬，實(shí)行雙項(xiàng)記錄管理。

實(shí)物資產(chǎn)在日常使用中要加強(qiáng)監(jiān)管。堅(jiān)持誰使用誰保管的原則，落實(shí)保管責(zé)任到人，保證實(shí)物資產(chǎn)的正常使用和日常維護(hù)，保障資產(chǎn)的安全完整，防止國有資產(chǎn)流失。在日常使用中如有資產(chǎn)發(fā)生輕微損壞，產(chǎn)生的小額維修費(fèi)且在限額標(biāo)準(zhǔn)以下可由臺站自行修復(fù);如為大額維修支出需按照申請審批制度和程序報(bào)局主管部門維修或經(jīng)批準(zhǔn)后自行維修，同時(shí)還需提供責(zé)任人員的損壞原因說明。

參考文獻(xiàn)

1.李雄平.高校實(shí)施《政府會計(jì)制度》的建議.財(cái)務(wù)與會計(jì)，2018（6）.

2.張慶龍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)原理與操作實(shí)務(wù).電子工業(yè)出版社，2017.

（責(zé)任編輯：劉海琳）