曹克慧

摘 要：在我國日益走向繁榮發(fā)展的過程中，我國各項經(jīng)濟獲得了良好的發(fā)展，這給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，但同時也使得企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理過程中面臨著更大的挑戰(zhàn)。對于稅務(wù)籌劃而言，其屬于企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，通過對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用，不僅可以提升企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量，而且能夠促使企業(yè)財務(wù)管理制度更加完善。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃;財務(wù)管理;應(yīng)用

引言

隨著社會的不斷發(fā)展和進步，我國各行各業(yè)都發(fā)生了翻天覆地的變化，企業(yè)所處的市場環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)若想在這樣的市場環(huán)境中更好的生存和發(fā)展，就必須加強企業(yè)管理。而財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的重要構(gòu)成部分，稅收籌劃則是財務(wù)管理中的一個重要環(huán)節(jié)，稅收籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用，能夠促使企業(yè)在激烈的市場競爭中，更加長遠的發(fā)展。

1 稅務(wù)籌劃的相關(guān)概述

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得"節(jié)稅"的稅務(wù)利益。換句話說，稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。與其他財務(wù)活動相比，稅務(wù)籌劃工作具有自身的特點，包括合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性的特點，其中合法性是指稅務(wù)籌劃一定不能違反稅法等相關(guān)法律，納稅人要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過科學(xué)合理的納稅方案來實現(xiàn)降低稅務(wù)的目的，但是不能偷稅漏稅;目的性是指稅務(wù)籌劃的最終目的就是為企業(yè)降低稅務(wù)負擔(dān)，通過延遲繳納時間來實現(xiàn)資金的貨幣時間價值，即企業(yè)能夠獲得一種“無息貸款”;風(fēng)險性是指很多企業(yè)自身無法做到合理的稅務(wù)籌劃，需要聘用專業(yè)機構(gòu)進行稅務(wù)籌劃，這就需要一定的成本支出，但是也會存在該項成本支出大于稅務(wù)收益的情況，這就具有一定的風(fēng)險性;專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃這項工作需要專業(yè)的財會人員完成，要求的專業(yè)水平較高，這樣更容易實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標，為提高企業(yè)的財務(wù)管理水平做出更多貢獻。

2稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

2.1完善企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險防御措施

企業(yè)要想開展有效的稅務(wù)籌劃工作，那么建立一個內(nèi)部控制管理體系是十分重要的，為稅務(wù)籌劃工作的開展打造一個良好內(nèi)部管理環(huán)境。并通過培養(yǎng)工作人員的意識，使所有的工作人員可以真正的意識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)的重要性，從而更加積極的參與到稅收籌劃、納稅籌劃當(dāng)中。而企業(yè)同時還需要對于自身的稅務(wù)籌劃工作開展情況進行不間斷的監(jiān)督與及時的反饋，稅務(wù)籌劃管理工作人員則需要及時的主動去學(xué)習(xí)相關(guān)稅法，不斷地提升自身的專業(yè)能力，促進企業(yè)的發(fā)展。

2.2 稅務(wù)籌劃在企業(yè)日常經(jīng)營活動方面的主要應(yīng)用

企業(yè)的日常經(jīng)營活動通常會涉及到很多的資金活動，無論是存貨計價還是固定資產(chǎn)折舊，又或者是企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的銷售過程都會涉及到稅收，企業(yè)在進行日常經(jīng)營活動時可以科學(xué)、合理的應(yīng)用稅務(wù)籌劃，合理的存、進貨方式可以有效的降低稅負，不同的固定資產(chǎn)折舊方式和銷售行為也可以產(chǎn)生不一樣的營業(yè)稅和增值稅稅額，因此企業(yè)的財務(wù)管理人員可以根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況，稅務(wù)籌劃將合理的應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營活動中，實現(xiàn)企業(yè)稅額的最少化安排，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟利潤。

2.3提高財務(wù)管理水平

在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃，非常有必要提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。一方面，作為企業(yè)的財務(wù)管理工作人員應(yīng)該建立起自我學(xué)習(xí)、自我完善的理念，不斷的學(xué)習(xí)相關(guān)知識和深入的了解我國稅務(wù)政策。另一方面企業(yè)應(yīng)該加強人力資源管理建設(shè)，加大對財務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)力度，定期的組織財務(wù)管理工作人員學(xué)習(xí)稅收籌劃相關(guān)理論知識和技能。另外，企業(yè)還可以不定期的邀請稅務(wù)管理部門的工作人員前來企業(yè)開展專題講座，以此促使財務(wù)管理工作人員更加深入的了解和掌握我國的稅務(wù)政策。同時企業(yè)還應(yīng)該針對財務(wù)管理工作人員的培訓(xùn)建立起完善培訓(xùn)機制和相應(yīng)的激勵機制。在每一次培訓(xùn)結(jié)束后，都應(yīng)該對參與培訓(xùn)的財務(wù)管理工作人員進行培訓(xùn)考核，一方面檢測培訓(xùn)的效果，另一方面調(diào)動財務(wù)管理工作人員學(xué)習(xí)的積極性，避免出現(xiàn)以培訓(xùn)為由而開小差的現(xiàn)象。以此切實的不斷提高財務(wù)管理工作人員的專業(yè)能力和專業(yè)水平。

2.4運用虧損來補充，實施納稅籌劃

在全部的企業(yè)所得稅當(dāng)中，針對虧損補充政策來說，優(yōu)惠的力度非常大，我國有相關(guān)的《企業(yè)所得稅暫行條例》其中有設(shè)計到納稅人發(fā)生年度虧損之后，可以挑選下一納稅年度進行補充，隨后，再逐一補充，選用的延續(xù)補充期，最長的時間不可超出 5 年。這些條例可當(dāng)做企業(yè)正常的虧損補充進行一些納稅籌劃，進而提供一些法律依據(jù)。通常企業(yè)是不想發(fā)生虧損行為的，即便政府擔(dān)任了大批量虧損，但是，絕大多數(shù)都是經(jīng)由企業(yè)本身來擔(dān)任的。如果企業(yè)本身發(fā)生了虧損行為，作為企業(yè)，需全面運用虧損政策來補充，實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

2.5投資過程

在開展財務(wù)管理工作時，可以利用稅務(wù)籌劃提高投資安全性，管理人員需要了解投資行業(yè)的特點并且做好有關(guān)的調(diào)查工作，對投資的價值及安全程度進行評判，合理規(guī)避投資風(fēng)險。企業(yè)在面對稅務(wù)負擔(dān)時，需要利用宏觀政策調(diào)控方式降低經(jīng)濟風(fēng)險，促使稅務(wù)籌劃在投資過程中發(fā)揮最大的效用。上述案例中，在收購期間，上市公司可以利用曲線收購的方式提高稅務(wù)籌劃的價值，港資公司以所持有的 A公司 100% 股權(quán)出資，股權(quán)以評估價值為準，合資成立殼公司，這也是一種可以通過投資產(chǎn)生效益的方式。

2.6充分利用新的稅收政策減輕企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)

國家在實施新的稅務(wù)改革方案時，企業(yè)需要把握住稅務(wù)改革機遇。企業(yè)可以通過及時的掌握稅務(wù)改革條例，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展狀況這一方式開展稅務(wù)籌劃工作，使企業(yè)可以通過新稅務(wù)政策收獲效益。具體而言，企業(yè)對于當(dāng)期可以抵扣的進行稅額計算，比較是正常情況下應(yīng)繳納的增值稅額多，還是簡易計稅情況下企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅多還，并根據(jù)比較結(jié)果，選擇更為合理的企業(yè)稅收款計算方式。

2.7運用對外捐贈法實施納稅籌劃

根據(jù)全新的企業(yè)所得稅法，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)膶嫘允聵I(yè)做出一些貢獻，對其實施捐贈，捐贈額度需在交稅之前便將其扣除。此優(yōu)惠政策屬于鼓勵企業(yè)捐贈，企業(yè)實施納稅籌劃過程中，要合理運用優(yōu)惠政策，這樣企業(yè)的捐贈行為才能提高自我形象，實現(xiàn)減小企業(yè)稅負目的。例如：我國的企業(yè)所得稅法中有對國內(nèi)企業(yè)進行公益捐贈的條件，其中規(guī)定，捐贈時可占據(jù)企業(yè)總額度的 12%，這樣進行計算企業(yè)所得稅時，可根據(jù)納稅額給予全額扣除。

結(jié)語

隨著我國社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，使企業(yè)面臨著更加激烈的市場競爭環(huán)境，要想提升企業(yè)的競爭力，需要合理應(yīng)用稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收壓力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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