企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范及管理探討

鄭明芳

摘要：隨著市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展迎來一個新高峰。對于我國企業(yè)來說，應(yīng)收賬款、賒銷收款一直都是一個長期難以解決的問題。在行業(yè)競爭環(huán)境中，大部分企業(yè)為了擴大市場經(jīng)營規(guī)模，提高產(chǎn)品市場份額，過度重視產(chǎn)品的銷量，采用賒銷手段來擴大銷售業(yè)績。這是商業(yè)信用的模式之一，相關(guān)的債務(wù)人不用對形成的欠款支付資金占用成本，而采用企業(yè)的信用進行款項周轉(zhuǎn)。信用銷售已成為企業(yè)搶占市場的最佳手段，而大多數(shù)企業(yè)不講誠信，不按合同條款履約，導(dǎo)致企業(yè)的債權(quán)無法按時收回而應(yīng)收賬款大幅增加，給企業(yè)造成資金回收壓力，形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險，影響了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，制約了企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)造成十分不利的影響。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;風(fēng)險防范;管理探討

企業(yè)在經(jīng)營工作中應(yīng)該加強對應(yīng)收賬款的系統(tǒng)管理，通過加強內(nèi)部審批控制，對涉及到應(yīng)收賬款的事項進行一系列的綜合管理工作及風(fēng)險防范。企業(yè)該如何實行應(yīng)收賬款風(fēng)險防控工作，制定相應(yīng)的防范措施，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展與相關(guān)財務(wù)管理方面的重要問題，文章針對實際工作中應(yīng)收賬款存在問題以及可能發(fā)生的風(fēng)險進行分析探討。

一、應(yīng)收賬款給企業(yè)造成的風(fēng)險以及問題

（一）應(yīng)收賬款造成的風(fēng)險

在市場激烈的競爭機制下，企業(yè)的應(yīng)收賬款基本都是來自于日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來之中，企業(yè)為擴大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，增強市場份額，提高產(chǎn)品的銷售量，在進行價格競爭的同時往往還需要采取優(yōu)惠的銷售方式，盲目地采用賒銷手段進行市場開發(fā)，增加產(chǎn)品的市場銷售量以搶占新的市場領(lǐng)域，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款滾動欠款大幅增加。大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險預(yù)防觀念意識不強，沒有對客戶資信進行核查，或沒有對客戶經(jīng)營狀況進行調(diào)查及對應(yīng)收賬款回收風(fēng)險進行科學(xué)判斷，就采用賒銷政策方式進行銷售商品，未充分考慮到客戶的合同履約能力及資金狀況的情況下，大量應(yīng)收賬款無法按時收回而持續(xù)增加，從而導(dǎo)致了企業(yè)管理運營成本增加，形成了利潤虧損點，降低了企業(yè)經(jīng)濟效益，阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款管理

加強應(yīng)收賬款管理是經(jīng)營管理的重點工作，企業(yè)應(yīng)在思想上高度重視對應(yīng)收賬款管理，加強內(nèi)部管控，建立健全相關(guān)制度，設(shè)立層層考核機制，把責(zé)任落實到人，做好應(yīng)收賬款的風(fēng)險應(yīng)對措施。在業(yè)務(wù)工作中，財務(wù)部門與銷售部門之間往往因為工作銜接不到位，業(yè)務(wù)信息交流不及時，客戶履約信息不及時更新等等都是應(yīng)收賬款管理工作中存在的實際問題。部分企業(yè)的應(yīng)收賬款掛賬數(shù)額較大，對不按合同時點付款、賬款催收難度大、賬齡時間長等問題沒有采取任何有效的應(yīng)對措施控制風(fēng)險，存在應(yīng)收賬款長期掛賬，壞賬損失大幅度增加的現(xiàn)象。某些企業(yè)過度追求產(chǎn)品的銷量，采用工資績效與實際銷售額掛鉤的方式激勵擴展銷售業(yè)務(wù)，導(dǎo)致銷售人員為了提高自身的績效業(yè)績，往往只注重對產(chǎn)品的銷售，不考慮客戶的經(jīng)營狀況及客戶誠信度，直接運用賒銷手段擴大產(chǎn)品銷售量，致使應(yīng)收賬款大幅增加。在合同簽訂的審批環(huán)節(jié)中，企業(yè)管理人員缺乏風(fēng)險管控意識，只注重審核業(yè)務(wù)流程，只管業(yè)務(wù)銷售，不注重合同條款中應(yīng)明確的付款違約責(zé)任，導(dǎo)致形成應(yīng)收賬款增加。企業(yè)后期也沒有采取任何有效措施加強應(yīng)收賬款的催收以及對應(yīng)收賬款的追責(zé)處理，導(dǎo)致形成部分壞賬損失，給企業(yè)帶來了一定的經(jīng)營損失。

企業(yè)對客戶信用風(fēng)險評估不到位也是一個十分嚴(yán)重的問題。各個企業(yè)之間的信用程度不足，不能夠及時增加信用度，進而造成了客戶的信用狀況評估制度不能充分完善，缺少切實可行的評估辦法。企業(yè)沒有建立客戶檔案，對于客戶的合同履約能力監(jiān)管不到位，缺乏管控措施，沒有及時制定有效措施，沒有采取有效手段催收貨款，導(dǎo)致部分形應(yīng)收賬款形成壞賬無法收回，增加了應(yīng)收賬款風(fēng)險，造成了企業(yè)經(jīng)營損失。

企業(yè)應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款管理中存在的問題，制定相關(guān)的防范應(yīng)對方案才能進一步做好內(nèi)部管理工作，才能更好的加強風(fēng)險預(yù)防控制工作。在風(fēng)險預(yù)防中要及時針對應(yīng)收賬款的控制環(huán)節(jié)進行分析，及時完善風(fēng)險預(yù)防工作，充分制定企業(yè)符合自身企業(yè)特征的信用評估辦法，進一步保障相關(guān)資金的追回，最大化的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，進而增加應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的具體措施

（一）做好應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)防的事前控制

在企業(yè)之中可以組建應(yīng)收賬款風(fēng)險管控部門，明確風(fēng)險預(yù)防職責(zé)，負責(zé)對公司往來賬款風(fēng)險的控制。企業(yè)要事先建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，強化風(fēng)險管控，明確業(yè)務(wù)流程，規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和運行規(guī)則。加強對合同審批環(huán)節(jié)的管理，明確客戶違約應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。建立客戶信用評估數(shù)據(jù)庫，并針對于不同信用度的企業(yè)按等級給予不同數(shù)量不同金額的產(chǎn)品賒銷。對信用度高的客戶允許分期還款或賒賬，對信用度一般的客戶要有相關(guān)擔(dān)保，才能進行產(chǎn)品的賒銷;對于信用低的顧客則不進行賒銷，必須現(xiàn)款現(xiàn)貨。該部門對合同簽訂或應(yīng)收賬款放款前，要充分對客戶的信用以及客戶的償還能力進行綜合評定，定性定量分析客戶資信狀況，確定風(fēng)險信用等級，最大限度的進行應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)防事前的控制工作。

（二）增加應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)防的事中控制

企業(yè)要加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的控制環(huán)節(jié)與監(jiān)督環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)人員在簽訂合同時，要在企業(yè)內(nèi)核環(huán)節(jié)中增加對合同的履約責(zé)任審查，按合同節(jié)點約定督促客戶及時支付款項。在工作中要加強考核工作，明確誰賒銷誰收款，同時業(yè)務(wù)人員要加強與客戶的走訪聯(lián)系，及時開展對客戶的合同履約進度管理，實時了解、充分掌握客戶運營狀況。維護好客戶關(guān)系，加強債權(quán)函證對賬，確保債權(quán)的有效性，加強風(fēng)險應(yīng)對，提升對應(yīng)收賬款管理的管控能力，以降低經(jīng)營風(fēng)險，將應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在有效范圍內(nèi)。

（三）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)防事后的控制

企業(yè)要建立應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)。對合同訂立時間、合同約定付款時點、應(yīng)收賬款到期日、質(zhì)保期到期日、壞賬準(zhǔn)備金等進行系統(tǒng)管理。對每個客戶合同的履約時間節(jié)點進行定期追蹤管理，建立完善應(yīng)收賬款信息臺賬，對未按期支付的款項，及時安排業(yè)務(wù)人員與客戶的聯(lián)系溝通，落實責(zé)任人點對點進行催收，確保應(yīng)收賬款的有效收回。同時事后控制需要對賬款的拖欠原因進行綜合分析，及時做好風(fēng)險防控，加大貨款的催收力度?？刹扇∷痉ㄔV訟、財產(chǎn)保全等方式維護企業(yè)的合法權(quán)益，確保債權(quán)的有效性，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險，實現(xiàn)更好的應(yīng)收賬款風(fēng)險防控工作。

（四）強化應(yīng)收賬款工作考核度

企業(yè)一定要建立健全有效的考核機制，將應(yīng)收賬款的回款任務(wù)與業(yè)務(wù)人員的經(jīng)濟績效掛鉤，調(diào)動業(yè)務(wù)人員的積極性，最大限度的增強銷售人員的責(zé)任感與危機感，讓銷售業(yè)務(wù)人員能夠盡心盡責(zé)負責(zé)催收應(yīng)收款項。同時企業(yè)要按客戶類別、按信用評價等級，針對性的開展清欠工作，加強與客戶的詢證對賬工作，對存在有可能無法按期收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時采取有效措施，通過抹賬跳點等手段加快貨款的回收;對長期掛賬不付款但有一定償還能力的客戶，可采取激勵措施，提高清欠回款績效工資的辦法加大催收力度;對確實無支付能力不能收回款項的客戶單位，可采取司法訴訟方式，以法律手段催收貨款，確保企業(yè)的合法權(quán)益。

三、結(jié)束語

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)營管理中的核心工作，風(fēng)險預(yù)防是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)加強風(fēng)險防范管理，高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險預(yù)防工作，通過規(guī)范內(nèi)部運行流程，完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，積極采取一系列風(fēng)險應(yīng)對措施，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，確保企業(yè)經(jīng)營活動有序進行，實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展。

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