事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制評價初探

林家昌

摘要：本文主要針對事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制展開深入研究，先介紹了政府采購內(nèi)部控制的可行性因素，然后結(jié)合政府采購內(nèi)部控制中存在的問題，如缺少完善的內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度嚴重缺失、政府采購的審計工作有待完善、政府采購預(yù)算和計劃的準確性缺失等，重點提出了幾點應(yīng)對策略，比如制定完善的內(nèi)部控制制度、加大采購內(nèi)部監(jiān)督力度、落實好內(nèi)部監(jiān)督審計、加強采購預(yù)算和計劃的準確編制等，將內(nèi)部控制的應(yīng)用價值充分發(fā)揮出來，促進事業(yè)單位政府采購工作的順利開展，為事業(yè)單位的發(fā)展保駕護航。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位? 政府采購? 內(nèi)部控制? 優(yōu)化措施

現(xiàn)階段，事業(yè)單位在經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)舉足輕重的地位，在提供各種社會服務(wù)方面發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢，可以推動社會主義事業(yè)健康發(fā)展。在事業(yè)單位運營和發(fā)展過程中，政府的財政撥款，屬于不可忽視的資金來源之一，要想確保資金使用效率的穩(wěn)步提升，將資金配置的效力發(fā)揮出來，必須要加強內(nèi)部控制建設(shè)，尤其在事業(yè)單位的采購環(huán)節(jié)，必須要具備良好的制度規(guī)定，不斷提高采購工作的規(guī)范性，確保良好的防范和管控效果，從而促進事業(yè)單位更好、更快地發(fā)展和進步。

一、事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的可行性因素分析

首先，可以將財政資金的使用效率提升上來。在事業(yè)單位政府采購的影響下，政府在財政資金管理方面，更加注重轉(zhuǎn)變過程，有助于政府采購規(guī)范性的提升，確保資金使用效率的穩(wěn)步提升，并且在招標和集中采購等方式的影響下，可以將價格優(yōu)惠重要性發(fā)揮出來，避免政府的采購成本支出出現(xiàn)浪費現(xiàn)象。

其次，可以滿足防腐倡廉的內(nèi)在需求。相比于以往的分散采購方式，政府采購具有高度的全新性，但是由于各種市場秩序的規(guī)范性嚴重缺失，如果讓各個部門或單位進行獨立采購，極容易出現(xiàn)分散化現(xiàn)象，而且監(jiān)督力度也嚴重不足，從而導(dǎo)致腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。而在政府集中采購的影響下[1]，可以將公開競標體現(xiàn)出來，確保采購環(huán)節(jié)的順利進行，并不斷提高監(jiān)督能力，在多元化參與監(jiān)督機制的影響下，通過集中化采購方式的應(yīng)用，對于腐敗問題的出現(xiàn)具有很強的預(yù)防作用，有助于政府形象的建立和塑造，從而實現(xiàn)和諧社會發(fā)展建設(shè)目標。

二、事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度較不完善

在內(nèi)部控制方面，一些事業(yè)單位沒有對制定內(nèi)部控制制度予以高度重視，而且即使制定了內(nèi)部控制制度，但是并沒有從自身實際情況出發(fā)，制度的全面性和完整性嚴重缺失，極容易導(dǎo)致采購過程安全隱患的出現(xiàn)，無法將制度的保障性作用發(fā)揮出來，引發(fā)嚴重的腐敗行為，從而影響到事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（二）監(jiān)督力度嚴重不足

在集中采購這一方面，我國政府制定了一系列規(guī)范的程序，單位在采購活動實施過程中，要善于將多方的監(jiān)督合力作用發(fā)揮出來，比如財務(wù)部門、紀檢部門以及審計部門等，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督結(jié)合在一起。但是在實際采購過程中，監(jiān)督力度嚴重不足，采購活動的內(nèi)部控制力度有待提升，諸多采購規(guī)定的落實程度也有所缺失，出現(xiàn)了形同虛設(shè)現(xiàn)象，良好的執(zhí)行力需要進一步予以強化。此外，對于財政部門而言，既要對事業(yè)單位的采購計劃予以審批，也要針對財政撥款情況予以審核，其工作任務(wù)量比較龐大，從而無法有效落實好采購監(jiān)督力度。

（三）政府采購的審計工作有待完善

在某些事業(yè)單位中，政府采購審計出現(xiàn)了形同虛設(shè)現(xiàn)象，一些單位在項目報批中，審計的真正作用未充分發(fā)揮出來，很難揪出其中的存在。審計工作內(nèi)容僅僅體現(xiàn)在采購活動自身的審計方面[2]，審計范圍比較局限化，審計監(jiān)督深度也比較淺顯，而且也沒有全面、嚴格地審查政府采購活動的整個過程。

（四）政府采購預(yù)算和計劃的準確性缺失

一些事業(yè)單位尚未對政府采購預(yù)算管理制度進行構(gòu)建，政府采購預(yù)算的編制尚未落實到位，其準確性嚴重缺失，隨意性、盲目性等行為經(jīng)常出現(xiàn)，極容易使政府采購預(yù)算編制金額過大，在實際執(zhí)行過程中，補報政府采購預(yù)算現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，很難將政府實際執(zhí)行和采購預(yù)算結(jié)合在一起。此外，在一些事業(yè)單位政府采購計劃中，追加或追減現(xiàn)象難以避免，某些單位甚至在采購方式中，采取先執(zhí)行后計劃的形式，往往在采購以后，再對政府采購計劃予以追加。

三、事業(yè)單位政府采購內(nèi)部控制的完善對策

（一）制定完善的內(nèi)部控制制度

要想促進政府采購工作的順利進行，必須要加強完善制度的構(gòu)建，基于制度視角，不斷提高采購活動的規(guī)范性，在采購活動中，要將不相容崗位分離原則落實到位，做到相互制約、相互促進，確保監(jiān)督力度的穩(wěn)步提升。同時，在采購活動中，要注重對政府頒布的采購文件進行分析，將采購信息的公開性體現(xiàn)出來，給予采購活動一定的保證。同時，還要將人員的采購認知水平提升上來，提高對采購活動的高度重視。在預(yù)算計劃編制過程中，要對采購的采購數(shù)量和預(yù)算金額等進行準確填報，防止出現(xiàn)任何失誤問題。在具體采購活動中，還要注重貨物、工程類項目的區(qū)分，將混淆現(xiàn)象的發(fā)生幾率降至最低[3]，如果項目屬于同類別，要及時編寫品目名稱和品目編碼，確保高度的準確性，為規(guī)范采購活動帶來便利性。

（二）加大采購內(nèi)部監(jiān)督力度

事業(yè)單位要加強內(nèi)部監(jiān)督制度的構(gòu)建，嚴格控制采購活動，將內(nèi)部監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。對于內(nèi)部審計部門而言，要不定期檢查采購控制流程的整體執(zhí)行情況，提高對采購人員的參與熱情，與相關(guān)人員保持密切的聯(lián)系和溝通，并提高對采購憑證查閱的高度重視，將動態(tài)性原則，納入到采購環(huán)節(jié)中，將監(jiān)控效力發(fā)揮出來，從而防止采購風險的出現(xiàn)。

（三）落實好內(nèi)部監(jiān)督審計

對于內(nèi)部審計機構(gòu)來說，要嚴格監(jiān)督政府采購的整個過程，要想將監(jiān)督工作真正落到實處，內(nèi)部審計機構(gòu)必須要明確資金安全規(guī)范，適度遷移審計的關(guān)口，加大實時跟蹤力度，將其體現(xiàn)在招投標和合同簽訂環(huán)節(jié)等，保證財務(wù)部門和審計部門高度重視合同的條款，如果存在任何疑問，要進行集體討論，防止不必要的經(jīng)濟損失的出現(xiàn)。如果單位尚未對內(nèi)部審計部門進行設(shè)置，要注重專業(yè)負責人的委任，將其監(jiān)督管理職能發(fā)揮出來，借助審計手段，不斷提高政府采購追責和問責體系的完善性。

（四）加強采購預(yù)算和計劃的準確編制

在政府采購執(zhí)行過程中，編制政府采購預(yù)算是至關(guān)重要的，首先，事業(yè)單位的相關(guān)部門要積極開展政府采購的搜集工作，將各個業(yè)務(wù)部門的采購需求情況進行明確化，加大審核和匯總力度，在領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定和審批以后，要依照相關(guān)法律法規(guī)，對政府采購預(yù)算進行編制，在政府采購預(yù)算方面，要貫徹落實好“應(yīng)編盡編”原則，避免政府采購預(yù)算編制出現(xiàn)過大現(xiàn)象[4]，避免與采購實際情況出現(xiàn)脫離現(xiàn)象。在全部編入預(yù)算方面，應(yīng)將政府集中采購目錄涵蓋在其中，防止出現(xiàn)遺漏現(xiàn)象。其中，在采購活動實施之前，政府采購部門和人員要從政府采購計劃出發(fā)，確保數(shù)量和金額的準確性，必要情況下，結(jié)合財政部配置價格標準，大力執(zhí)行相關(guān)的辦公設(shè)備。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于事業(yè)單位來說，加強政府采購內(nèi)部控制是尤為關(guān)鍵的，可以促進政府采購活動的順利開展，避免安全隱患的滋生和出現(xiàn)，不斷提高資金利用和配置效率，最終使事業(yè)單位政府采購效率得以保證。

參考文獻：

[1]劉慧榮.政府采購和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的應(yīng)用思考[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（18）：28-29.

[2]唐大鵬，劉國平，鄭丹萍.政府采購視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)研究[J].中國政府采購，2019（02）：43-46.

[3]遲淑臻.政府采購和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的應(yīng)用思考[J].財會學(xué)習，2018（01）：204.

[4]龔珂青.政府采購和內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的應(yīng)用分析[J].會計師，2016（06）：52-53.

作者單位：福建省第八地質(zhì)大隊