張慧梅

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，民營企業(yè)不斷擴張，并逐漸成為促進我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，提高人民收入水平，維護社會穩(wěn)定、為各項社會事業(yè)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但是，隨著民營企業(yè)規(guī)模的持續(xù)增大，經(jīng)營風(fēng)險相應(yīng)增加，給民營企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展帶來威脅。對此，加強內(nèi)部審計工作，做好風(fēng)險控制，有助于民營企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的順利開展，促進民營企業(yè)做大做強。本文圍繞民營企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險控制進行探討。

一、前言

近年來，隨著市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，我國民營企業(yè)紛紛成立，為國家創(chuàng)造了稅收收入，提供了大量財富，提高了社會就業(yè)率，為社會穩(wěn)定發(fā)展貢獻了較大力量。可以說，民營企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量與效益高低，直接關(guān)系著我國經(jīng)濟發(fā)展水平。但是，市場經(jīng)濟改革不斷深入，市場競爭壓力的不斷加大，民營企業(yè)必須及時了解可能存在的各項風(fēng)險，并采取措施控制風(fēng)險，減少風(fēng)險所帶來的a損失，方能保障企業(yè)穩(wěn)定運行。對此，對民營企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)進行全面內(nèi)部審計，掌握影響風(fēng)險控制的問題，并針對性制定風(fēng)險控制措施，對促進民營企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

二、內(nèi)部審計和風(fēng)險控制的關(guān)系

在諸多民營企業(yè)中，內(nèi)部審計、風(fēng)險控制作為兩種有效管理方式，兩者之間相輔相成，對促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。然而，在多數(shù)企業(yè)中，對兩者關(guān)系認知不足，直接影響著兩種管理方式的效用發(fā)揮，增大了企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性。兩者之間的關(guān)系如下所示。

（一）內(nèi)部審計、風(fēng)險控制目標一致性

無論民營企業(yè)屬于哪種類型，內(nèi)部審計目標都是提升企業(yè)風(fēng)險控制質(zhì)量，有效降低風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計主要通過互聯(lián)網(wǎng)搜集信息，分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，識別潛在的風(fēng)險，評估風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失，并制定解決措施，管理層依照內(nèi)部審計人員建議，有效規(guī)避風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和健康持續(xù)發(fā)展。而風(fēng)險控制由表面可知，即是對通過合法手段控制風(fēng)險，降低風(fēng)險所帶來的損失，以此保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的有序開展?？梢?，兩者目標一致。

（二）內(nèi)部審計和風(fēng)險控制相互包含

縱觀內(nèi)部審計的發(fā)展史，其定義經(jīng)過多次修改補充，使內(nèi)部審計職能不斷擴展。在2018年頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中，我國再次擴張內(nèi)部審計含義，并將風(fēng)險控制納入其中，成為內(nèi)部審計的重要環(huán)節(jié)，對我國內(nèi)部審計提出新要求。而在經(jīng)濟全球化下，眾多企業(yè)逐漸意識到風(fēng)險控制的作用，作為一項全面且系統(tǒng)的工作，風(fēng)險控制需要企業(yè)所有人員參與，且需要建立獨立機構(gòu)控制風(fēng)險。內(nèi)部審計的獨特性，使內(nèi)部審計在反饋風(fēng)險時更具優(yōu)勢，因此，在風(fēng)險控制體系中，內(nèi)部審計包含其中。

（三）兩者之間本質(zhì)互通

實際上，內(nèi)部審計、風(fēng)險控制之間相互影響與相互促進，在民營企業(yè)中，若僅注重一種，將導(dǎo)致管理片面化，增大企業(yè)風(fēng)險。內(nèi)部審計作為風(fēng)險控制體系中的重要部分，在定義上，內(nèi)部審計包含風(fēng)險控制。因此，民營企業(yè)內(nèi)部審計部門，應(yīng)參與到風(fēng)險全過程控制中，設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險控制機構(gòu)與制度，內(nèi)部審計應(yīng)對可能存在的風(fēng)險定期判斷評估，從而有效控制風(fēng)險提供建議。如此，風(fēng)險管理和內(nèi)部審計協(xié)同工作，減輕企業(yè)不必要損失，有效控制企業(yè)各項風(fēng)險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

三、民營企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險控制中存在的問題

（一）內(nèi)部審計機構(gòu)不合理，增大了風(fēng)險發(fā)生

民營企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中，為降低風(fēng)險發(fā)生，應(yīng)科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，對內(nèi)部各項業(yè)務(wù)開展情況進行審計，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并采取措施予以控制，降低企業(yè)可能造成的損失。然而，如何保障所設(shè)置的內(nèi)審機構(gòu)科學(xué)、合理，成為民營企業(yè)思考重點。當前，國家并未出臺統(tǒng)一準則指導(dǎo)內(nèi)審工作，民營企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時，部分企業(yè)獨立設(shè)置，部分企業(yè)設(shè)置在財務(wù)部門中，有的直轄于董事長，有的卻要受總經(jīng)理管轄。多種內(nèi)部審計設(shè)置方式，造成內(nèi)部審計獨立性不足，影響了內(nèi)部審計作用發(fā)揮，企業(yè)極易發(fā)生徇私舞弊、財務(wù)信息失真等問題，增大了企業(yè)風(fēng)險發(fā)生幾率。

（二）審計權(quán)限設(shè)置不科學(xué)，制約了風(fēng)險控制的作用發(fā)揮

在眾多民營企業(yè)中，因信任問題，普遍以家族式管理為主，即使設(shè)置內(nèi)部審計部門，在審計權(quán)限設(shè)置時，也并未給予內(nèi)審人員充足權(quán)利，內(nèi)部審計人員常因畏懼得罪上級主管或利益誘惑等隱瞞真實情況或選擇性保留，影響了內(nèi)部審計的效用發(fā)揮，制約了內(nèi)部控制的落實與作用發(fā)揮，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展帶來隱患。須知，審計權(quán)限直接關(guān)系著內(nèi)審部門的權(quán)威性，若內(nèi)審部門缺乏權(quán)威，則該部門將形同虛設(shè)，制約內(nèi)部審計對風(fēng)險控制的效用發(fā)揮。對此，科學(xué)設(shè)置審計權(quán)限，使審計人員擁有充足權(quán)利，開展審計業(yè)務(wù)，對實現(xiàn)風(fēng)險有效控制具有重要意義。

（三）審計方法存在問題，影響了效用發(fā)揮

在多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計中，仍以財務(wù)審計作為主體，審計目的為糾正防弊，審計對象為財務(wù)會計信息，內(nèi)部審計極少涉及經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益等方面。審計方式作為工作開展思路，審計方式是否科學(xué)直接影響著審計效果。然而，在眾多民營企業(yè)內(nèi)部管理中，對內(nèi)部審計認識不全面，導(dǎo)致審計方式陳舊，且內(nèi)部審計難以實現(xiàn)全面覆蓋，影響了審計結(jié)果的準確性，降低了內(nèi)部審計在企業(yè)的地位，挫傷了內(nèi)部審計人員積極性，增大了企業(yè)風(fēng)險發(fā)生。

四、民營企業(yè)內(nèi)部審計與風(fēng)險控制解決措施

（一）構(gòu)建特色審計機構(gòu)

民營企業(yè)應(yīng)依照獨有經(jīng)營理念構(gòu)建特色內(nèi)部審計機構(gòu)，保障內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性的同時，保障內(nèi)部審計機構(gòu)和企業(yè)發(fā)展管理需求相吻合。具體來講，首先，作為中小民營企業(yè)，業(yè)務(wù)量小，品種類型單一，基于成本效益，可任命相應(yīng)財務(wù)人員兼職，并加強培訓(xùn)工作，由其定期、不定期直接向單位負責人匯報工作，保證內(nèi)部審計工作的有序開展。其次，對規(guī)模較大的民營集團，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，制定崗位責任制度，將內(nèi)部審計責任落實到各個崗位，從而發(fā)揮內(nèi)部審計效果。最后，將民營企業(yè)文化融入內(nèi)部審計中，增強員工內(nèi)部審計意識，發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險控制效果。

（二）制定內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部審計權(quán)限

首先，民營企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計的職能進行規(guī)范。轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理念，由監(jiān)督導(dǎo)向轉(zhuǎn)向監(jiān)督服務(wù)，對財務(wù)審計模式進行改革，將內(nèi)部審計延伸到經(jīng)營管理、經(jīng)濟責任、風(fēng)險管理等方面，以全面履行審計職能，強化風(fēng)險控制。其次，不斷完善內(nèi)審監(jiān)督制度，構(gòu)建科學(xué)的質(zhì)量評價體系，約束企業(yè)審計行為，規(guī)范內(nèi)部審計的程序，明確審計權(quán)限，實現(xiàn)最佳內(nèi)部審計效果。最后，積極創(chuàng)新，加強內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)。通過激勵措施、定期培訓(xùn)等措施提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平，培養(yǎng)其創(chuàng)造思維，全面履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，以此充分識別風(fēng)險，科學(xué)評估風(fēng)險，充分防范風(fēng)險的發(fā)生。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計方式

面對內(nèi)部審計覆蓋不全面、風(fēng)險防范效果難以保障問題，應(yīng)對內(nèi)部審計的方法進行優(yōu)化。首先，民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況及時更新內(nèi)審方式與思路。具體來講，詳細分析民營企業(yè)經(jīng)營特點、內(nèi)控風(fēng)險特點，制定新的審計方式與思路，結(jié)合先進數(shù)理統(tǒng)計方式，利用信息技術(shù)，增強內(nèi)部審計效率，提高風(fēng)險防控效果。其次，對審計對象進行調(diào)整。審計對象的重點 并非一成不變，審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標、戰(zhàn)略方針，針對企業(yè)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)與風(fēng)險級別確定審計重點，全面發(fā)揮內(nèi)審效果，及時發(fā)現(xiàn)并控制各項風(fēng)險，減少風(fēng)險所帶來的損失，從而為實現(xiàn)民營企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

總而言之，民營企業(yè)想要在日益激烈的競爭市場中脫穎而出，應(yīng)重視內(nèi)部審計工作和風(fēng)險控制，以此降低風(fēng)險所帶來的損失，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。對此，民營企業(yè)應(yīng)積極構(gòu)建特色審計機構(gòu)，制定內(nèi)部審計制度，強化內(nèi)部審計權(quán)限，優(yōu)化內(nèi)部審計方式。如此，全面發(fā)揮內(nèi)部審計效果，提高風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（作者單位：常州美勝生物材料有限公司）