風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制整合研究

祝愿

[摘 要] 本文圍繞風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制整合研究課題進(jìn)行闡述，逐步分析了該項(xiàng)機(jī)制在制定與整合時(shí)可能遇到的問(wèn)題，分析了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)與整合流程。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的需求以及發(fā)展現(xiàn)狀提出了使相關(guān)工作人員意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制整合的重要性，成立具有國(guó)有企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)具有現(xiàn)代化技術(shù)的內(nèi)部監(jiān)督管理體系的建設(shè)等策略，希望能彌補(bǔ)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的缺陷，為國(guó)有企業(yè)后續(xù)的發(fā)展指出方向。

[關(guān)鍵詞] 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 國(guó)有企業(yè) 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 現(xiàn)代化信息技術(shù)

根據(jù)我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，各個(gè)市場(chǎng)之間都存在著非常激烈的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也表示著市場(chǎng)上出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，對(duì)于我國(guó)很多企業(yè)而言，要想在當(dāng)前模式下追求穩(wěn)步發(fā)展，就必須結(jié)合企業(yè)自身的能力以及時(shí)代的需求進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展及時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部整改。其中，將風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行良性整合是國(guó)有企業(yè)應(yīng)該采取的正確的措施。根據(jù)國(guó)外成功案例進(jìn)行分析，很多企業(yè)成功而穩(wěn)定發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的工作，但是由于我國(guó)關(guān)于這項(xiàng)發(fā)展的不夠完善，大多數(shù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制存在很多問(wèn)題，因此國(guó)有企業(yè)必須在保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制等相關(guān)工作聯(lián)合起來(lái)進(jìn)行深入研究與調(diào)整。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制整合存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)控存在漏洞

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，都存在兩個(gè)共性的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理方面的問(wèn)題。其一，內(nèi)部控制管理模式過(guò)于形式化，很多管理工作無(wú)法落到實(shí)處。盡管我國(guó)早在很多年前，就已經(jīng)就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理模式制定了相關(guān)控制管理機(jī)制，但是尚未追蹤到企業(yè)是否落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)處。其二，企業(yè)內(nèi)部的互助監(jiān)督體制還需要進(jìn)一步的完善，相關(guān)工作人員的能力和意識(shí)都不夠強(qiáng)烈，久而久之，一系列的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制無(wú)法在企業(yè)管理上起到良性作用[1]。其三，企業(yè)中各個(gè)部門(mén)的工作無(wú)法有效的合作，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制出現(xiàn)了不可控制的分化狀態(tài)，進(jìn)而加大了整合內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制的難度，導(dǎo)致企業(yè)后續(xù)問(wèn)題的出現(xiàn)。

（二）缺乏現(xiàn)代化信息技術(shù)的融合

我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開(kāi)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，自21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)更是將現(xiàn)代化信息技術(shù)的發(fā)展作為主要發(fā)展目標(biāo)，所以現(xiàn)代化信息技術(shù)的融合能夠?yàn)槠髽I(yè)未來(lái)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)[2]。尤其是基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制與管理機(jī)制的成立，更是需要現(xiàn)代化技術(shù)為其提供信息。因此，對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，能否為本企業(yè)提供過(guò)硬的信息技術(shù)支持是迫切需要解決的關(guān)鍵問(wèn)題，相關(guān)硬件設(shè)備齊全是保證內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建立所需數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性的必要保障手段。

二、明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)與整合流程

首先，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)與已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)各項(xiàng)工作目標(biāo)制定完成之后，相關(guān)工作人員必須對(duì)影響企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的所有負(fù)面因素進(jìn)行識(shí)別，該項(xiàng)工作直接決定著后續(xù)所有工作的進(jìn)度[3]。內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制制定人員必須結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀態(tài)確定企業(yè)本體的經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避性風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測(cè)性風(fēng)險(xiǎn)等。其次，正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平起到?jīng)Q定性作用的是風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率與影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)施的程度。工作人員可以采取壓力測(cè)試或者風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)檢測(cè)等方式對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行選擇性的檢測(cè)，這樣一來(lái)，內(nèi)部監(jiān)督管理相關(guān)工作人員所進(jìn)行的工作為后續(xù)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)提供了一定的控制節(jié)點(diǎn)。最后，找出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵節(jié)控點(diǎn)，關(guān)鍵節(jié)控點(diǎn)包括內(nèi)部控制監(jiān)督流程以及相關(guān)控制對(duì)策。因此，相關(guān)工作人員必須在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之后，明確企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵節(jié)控點(diǎn)，只有工作人員正確的利用應(yīng)對(duì)措施補(bǔ)救了所有節(jié)控點(diǎn)，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制整合的完整性與權(quán)威性。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的整合對(duì)策

（一）使相關(guān)工作人員意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制整合的重要性

根據(jù)我國(guó)企業(yè)情況進(jìn)行分析，很多企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層起到了權(quán)威性的作用，因此，各個(gè)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到建設(shè)內(nèi)部控制體系以及整合內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制工作才是重中之重。首先，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際狀態(tài)制定相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及管理機(jī)制，正確標(biāo)明該項(xiàng)機(jī)制觸及的管理范圍以及整體責(zé)任[4]。其次，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部以往實(shí)施的相關(guān)機(jī)制以及漏洞進(jìn)行深入探討，再根據(jù)當(dāng)下以及未來(lái)企業(yè)的發(fā)展方向提出針對(duì)性的策略，盡可能地保證制度與企業(yè)的發(fā)展是相輔相成的關(guān)系，同時(shí)保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)都能參與該項(xiàng)機(jī)制的實(shí)施與發(fā)展，進(jìn)而保證該項(xiàng)機(jī)制在企業(yè)中發(fā)揮最大的作用。此外，由于不同部門(mén)人員的參與，相關(guān)工作人員更能意識(shí)到該項(xiàng)機(jī)制整合與發(fā)展的必要性以及認(rèn)識(shí)到企業(yè)的發(fā)展與自身發(fā)展是緊密相連的，進(jìn)一步的促進(jìn)機(jī)制整合以及相關(guān)工作的落實(shí)。最后，企業(yè)應(yīng)該做好全體員工的培訓(xùn)工作，不能使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的內(nèi)部監(jiān)督與控制機(jī)制局限于形式，全體員工都應(yīng)該迅速全面了解該項(xiàng)機(jī)制，只有強(qiáng)化了企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)精神與職業(yè)素養(yǎng)，才能保證內(nèi)部監(jiān)督控制管理機(jī)制的全面準(zhǔn)確落實(shí)。

（二）成立具有國(guó)有企業(yè)特色的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式的相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制度

在法定法規(guī)制約范圍內(nèi)尋求發(fā)展是一個(gè)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的前提，因此，相關(guān)工作人員必須全面掌握與此項(xiàng)建設(shè)工作相關(guān)的流程，并融合相關(guān)法律制約信息制定出一份長(zhǎng)期性與針對(duì)性的內(nèi)部控制監(jiān)督與管理機(jī)制是非常必要的。第一，相關(guān)工作人員應(yīng)該按照企業(yè)所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)種類(lèi)與未來(lái)發(fā)展需求做出針對(duì)性的查漏補(bǔ)缺，保證最終呈現(xiàn)的制度具有一定的權(quán)威性，專(zhuān)業(yè)性與發(fā)展性，其目的也是為了完善與之相連的各項(xiàng)管理監(jiān)督機(jī)制。第二，建設(shè)一系列比較完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制機(jī)制，這樣能夠更好地進(jìn)行監(jiān)督與管理內(nèi)部控制以及相關(guān)制度的落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該引入外部先進(jìn)高端的審計(jì)與內(nèi)部管理技術(shù)，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制的完善[5]。第三，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督與管理機(jī)制建設(shè)時(shí)，必須全面考慮相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，充分了解風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型與風(fēng)險(xiǎn)程度，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)一步保證風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合，以防企業(yè)出現(xiàn)不可彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）加強(qiáng)具有現(xiàn)代化技術(shù)的內(nèi)部監(jiān)督管理體系的建設(shè)

根據(jù)對(duì)現(xiàn)代化信息技術(shù)的飛速發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析可知，任何國(guó)有企業(yè)的發(fā)展都離不開(kāi)現(xiàn)代化信息技術(shù)的支持。因此，在當(dāng)前市場(chǎng)模式的驅(qū)動(dòng)下，要想保證國(guó)有企業(yè)在國(guó)際上穩(wěn)定發(fā)展的地位，彌補(bǔ)現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)的漏洞是非常重要的工作，相關(guān)技術(shù)人員必須保證現(xiàn)代化信息技術(shù)的融合能夠跟得上企業(yè)信息的更新與企業(yè)其他技術(shù)的創(chuàng)新與發(fā)展。比如，后來(lái)融合的現(xiàn)代化信息技術(shù)體系能夠指揮與約束該企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理體制，從而使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)都能良性發(fā)展。因此，企業(yè)首先必須保障所有相關(guān)硬件設(shè)備齊全。其次，必須在風(fēng)向?qū)虮尘跋伦龊蔑L(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與現(xiàn)代化信息技術(shù)融合工作，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與管理體系，保證內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)工作不是只存在于口頭上。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素就是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理及時(shí)的建設(shè)，整合各項(xiàng)控制管理機(jī)制也是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的重要一環(huán)。因此，完善與整合內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制缺一不可。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不僅要做好企業(yè)員工的思想建設(shè)工作，還應(yīng)該制定好詳細(xì)的實(shí)施計(jì)劃，融合當(dāng)代先進(jìn)的管理思想與現(xiàn)代化技術(shù)才能使內(nèi)部控制進(jìn)一步的完善，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧梅芳.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)的應(yīng)用探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（21）.

[2]呂京華.淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及建議[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2018（3）.

[3]張華龍.探究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019（15）：125-127.

[4]林昊.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2019（6）：84-85.

[5]羅蘭.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用初探[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2019（6）.