高職院校內(nèi)審部門職能定位轉(zhuǎn)變探討

何婷

關(guān)鍵詞：高職院校 內(nèi)部審計(jì) 職能定位

?一、引言 ? ??

高職院校內(nèi)部審計(jì)部門，作為學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)體系的重要組成部分，起著監(jiān)督防范、控制風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。隨著國家提倡大力發(fā)展高職教育的契機(jī)，近年來高職校也在不斷高質(zhì)量發(fā)展，隨之而來的是規(guī)模的擴(kuò)張、專項(xiàng)資金增長、基建建設(shè)拓展，從而對內(nèi)審提出了更高的要求，一方面要進(jìn)一步明確審計(jì)職能定位，從原來參與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的環(huán)節(jié)完全剝離，純粹獨(dú)立客觀的行使監(jiān)督權(quán)力，不斷提升審計(jì)權(quán)威性。另一方面積極改變傳統(tǒng)思維下的審計(jì)目標(biāo)，逐步從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)提升，著重于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全過程監(jiān)督及效益性評價(jià)，為進(jìn)一步改進(jìn)學(xué)校管理出謀劃策，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。這兩方面應(yīng)作為現(xiàn)階段高職校內(nèi)審部門的重要工作任務(wù)。

二、高職校的內(nèi)審現(xiàn)狀分析 ??

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

高職院校審計(jì)部門雖為監(jiān)督部門，同時(shí)又是內(nèi)設(shè)行政部門，因此往往受到過多客觀因素影響，學(xué)校各部門所涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都希望有審計(jì)的參與，如合同審核、付款審簽、物資采購審批、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)都將審計(jì)部門納入審簽中一環(huán)，錯(cuò)誤認(rèn)為審計(jì)審簽過就沒有問題，導(dǎo)致審計(jì)過多的參與到了具體經(jīng)濟(jì)決策當(dāng)中，即充當(dāng)了裁判員又充當(dāng)了運(yùn)動員，缺乏必要的審計(jì)獨(dú)立性，增加了審計(jì)自身風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對內(nèi)部審計(jì)重視度不夠

目前，很多高職院校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重視度不夠，主要體現(xiàn)在機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、人員配備不足、職能定位模糊等方面。另外，缺少必要的問責(zé)追責(zé)機(jī)制也是審計(jì)不能實(shí)現(xiàn)目的的重要因素，就審計(jì)職能而言只能針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見，無法對不執(zhí)行整改或整改不到位的人事進(jìn)行問責(zé)，從而導(dǎo)致了被審計(jì)單位態(tài)度消極，不重視審計(jì)結(jié)果，使得審計(jì)流于形式，影響了審計(jì)權(quán)威性。

（三）內(nèi)審職能劃分模糊

在合同管理方面，合同的審核應(yīng)有承辦部門、主管部門、法務(wù)部及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)共同實(shí)施，審計(jì)只就合同訂立到簽署整個(gè)過程的合規(guī)性及其履行執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督審核，而在實(shí)際工作中，由于很多高職院校還不能實(shí)現(xiàn)成立法務(wù)部的能力，從而將審計(jì)等同于法務(wù)，甚至合署為審計(jì)與法規(guī)處，使審計(jì)被動的承擔(dān)了合同審核這一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，違背了審計(jì)獨(dú)立的原則。

在工程審計(jì)方面，由于高職院校歷年來對工程審計(jì)職能的錯(cuò)誤認(rèn)識，以及審計(jì)與工程管理部門的職責(zé)邊界模糊等諸多客觀因素的影響，審計(jì)過多參與到了工程項(xiàng)目的合同審核、變更簽證、付款審簽等具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，審計(jì)職責(zé)越位使得審計(jì)的獨(dú)立性難以保證，更加加大了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。如一項(xiàng)工程竣工后，本應(yīng)由建設(shè)管理部門實(shí)施的第一步審價(jià)環(huán)節(jié)，卻因職能認(rèn)識不清、相關(guān)管理制度不健全、建設(shè)管理部門人員不足及缺乏專業(yè)性等因素，導(dǎo)致該項(xiàng)步驟難以實(shí)現(xiàn)，從而將審計(jì)部門推到前沿，以竣工結(jié)算審計(jì)直接代替了建設(shè)管理部門的結(jié)算審核，并直接以審計(jì)報(bào)告作為最后的結(jié)算依據(jù)。審計(jì)部門與建設(shè)管理部門主體職能完全顛倒，原本審計(jì)對象為建設(shè)管理部門出具的結(jié)算審核報(bào)告，卻因步驟的缺失變成了施工方，而審計(jì)人員也不可避免與施工單位產(chǎn)生糾紛，爭議主體變?yōu)榱藢徲?jì)方和施工方，導(dǎo)致審計(jì)過多的關(guān)注于工程造價(jià)問題，管理活動評價(jià)弱化，既履行監(jiān)督職能，又承擔(dān)管理職能。

三、轉(zhuǎn)變職能定位措施 ??

（一）明確內(nèi)審職能定位

內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)當(dāng)去承擔(dān)具體的招標(biāo)決策、合同審簽、支付核批、制定內(nèi)控制度等管理職責(zé)，而是應(yīng)當(dāng)監(jiān)督檢查這些管理活動的流程設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否到位、效果是否達(dá)到預(yù)期，并提出改進(jìn)建議，堅(jiān)守內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的第三道防線，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)依照權(quán)力清單，不能亂作為，不能再承攬審計(jì)政策沒有規(guī)定的職責(zé)和任務(wù)，那是違反政策的，要問責(zé)的。

以工程審計(jì)為例，從學(xué)校內(nèi)部分工來看，建設(shè)管理部門作為學(xué)校建設(shè)工程的主管部門，對工程建設(shè)的質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)、變更簽證等負(fù)全面責(zé)任，對施工方、監(jiān)理方等負(fù)監(jiān)管責(zé)任，而非審計(jì)部門。審計(jì)部門要將傳統(tǒng)意義上的審價(jià)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)，即對建設(shè)工程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)與評價(jià)，完善和規(guī)范建設(shè)工程各環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理，防范工程建設(shè)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證建設(shè)工程物有所值，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益，提高建設(shè)資金使用效益。2019年1月江蘇省教育廳出臺《關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范省屬高職院校工程項(xiàng)目管理審計(jì)的意見》，嚴(yán)格區(qū)分了結(jié)算審核與結(jié)算審計(jì)，明確了建設(shè)管理部門作為工程決策、變更簽證、造價(jià)審核的責(zé)任主體，這就要求內(nèi)部審計(jì)及建設(shè)管理部門充分溝通，明晰各自在各項(xiàng)環(huán)節(jié)中應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，讓責(zé)任主體在審核中發(fā)揮積極作用，鑒于建設(shè)管理部門人員不足問題，可以通過借助第三方的方式來解決，嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)政策規(guī)定。

（二）建立追責(zé)機(jī)制

審計(jì)結(jié)果要真正得以運(yùn)用，內(nèi)審部門要積極借助校內(nèi)紀(jì)檢監(jiān)察、人事處、組織部等部門的職能優(yōu)勢，聯(lián)合建立具有權(quán)威性的問責(zé)機(jī)制，使被審計(jì)單位提高思想認(rèn)識，增強(qiáng)責(zé)任意識。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要落實(shí)到具體整改責(zé)任人，明確整改期限，督促被審計(jì)單位將整改建議和意見落到實(shí)處，對于整改不力或拒絕整改的單位，內(nèi)審部門有權(quán)提請紀(jì)檢監(jiān)察部門對其進(jìn)行問責(zé)，從結(jié)果執(zhí)行提高各單位對內(nèi)審的重視度。

（三）完善內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

要保證內(nèi)審工作有序、依規(guī)執(zhí)行，需有必要的規(guī)范體系支撐。一是出臺制定符合現(xiàn)階段審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)文件依據(jù)，如工程項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、內(nèi)部控制審計(jì)管理辦法、專項(xiàng)資金績效審計(jì)管理辦法等;二是除制定政策文件外，配套出臺具有可操作性的工作流程圖，將制度流程化，并結(jié)合信息化手段，形成一套規(guī)范的網(wǎng)上審批辦事流程，將流程信息化，從而達(dá)到明確主體責(zé)任、提高執(zhí)行效率的目的;三是明確審計(jì)部門與相關(guān)職能部門的崗位權(quán)限和職能，界定職責(zé)邊界，避免由于權(quán)力交叉模糊導(dǎo)致相互推諉責(zé)任;四是適時(shí)實(shí)行輪崗工作機(jī)制，包括部門內(nèi)部輪崗、部門與部門之間的輪崗，有利于其他部門人員了解審計(jì)工作程序及職能，增強(qiáng)彼此溝通，從而換位思考，有效避免工作中的缺位、越位、錯(cuò)位等現(xiàn)象，保證各項(xiàng)工作有序順利開展。

四、結(jié)束語 ? ??

隨著國家對審計(jì)監(jiān)督日益重視，高職院校審計(jì)工作也不斷復(fù)雜化、專業(yè)化，學(xué)校必須遵循現(xiàn)行政策法規(guī)，正視當(dāng)前內(nèi)審工作現(xiàn)狀，明確審計(jì)職能定位，加強(qiáng)部門協(xié)作，增強(qiáng)責(zé)任意識，從而保證學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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