李明園

【摘要】在市場的新格局下，企業(yè)財務內部監(jiān)督機制的建立與實施顯得更加重要。管理層要加大對財務管理、內控機制建設的重視，擴大制度的輻射范圍，營造監(jiān)督有力的內控環(huán)境。機制的完善是在實施中結合發(fā)現的問題來不斷完善的。在具體的實施過程中，要考慮內外影響因素以及企業(yè)目前發(fā)展建設的實情，在分析與商討后進行內控監(jiān)督機制的建立。在購買材料物資上，要注意控制資金流，橫縱對比多家供應商，尋找環(huán)保型可替代品，降低經營成本。預警機制與內控監(jiān)督機制同步推進，幫助管理者作出科學、正確決策，消除和規(guī)避財務風險，提高財務管理效率。

【關鍵詞】企業(yè)財務內控監(jiān)督機制;現狀;完善措施

企業(yè)發(fā)展在過程中涉及諸多因素和方面，而財務內控管理的重要性是不言而喻的。因此，企業(yè)的決策層、管理層應聯合全體員工，構建完善的財務內控管理體系，共同做好財務內控管理工作。積極掌握發(fā)展機遇、面對挑戰(zhàn)，正確認識到企業(yè)內控管理工作的重要性，建立完善的財務內控管理體系，提高工作人員整體素質和水平，加強對企業(yè)財務的內部監(jiān)督，建立完善的內部設計制度和評價體系，從而不斷提升企業(yè)發(fā)展效率與水平。

一、企業(yè)財務內部控制概述

財務內部控制是為保證企業(yè)經營活動能夠正常開展，獲取會計信息的準確性，使能夠投入使用的資金更加合理和安全，在各部門相互監(jiān)督的基礎上，管理人員在管理實踐中不斷地總結經驗，制定出一整套的財務內控體系。從而實現企業(yè)財務控制的戰(zhàn)略目標，實現企業(yè)各種經營活動的順利推進，實現更大的經濟效益和社會效益。

二、企業(yè)財務內部控制管理的重要性

（一）確保企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略目標

強化企業(yè)財務內部控制，以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，通過財務內控手段對企業(yè)的生產經營活動進行規(guī)劃控制，促進實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是財務內部控制的終極目標。這就要求管理者將短期利益與長期利益結合起來綜合考慮企業(yè)的實際情況，在企業(yè)生產經營管理中營造出符合企業(yè)規(guī)劃的戰(zhàn)略需求，有利于提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造價值的戰(zhàn)略選擇。

（二）確保企業(yè)維護資產的安全完整

資產安全是企業(yè)內部和外部利益相關者普遍關注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。體系完整的財務內部控制，應當為資產安全和完整提供強有力的制度支撐。采取合理的控制手段，確保資產完整或被高效、安全、合理的應用，有效防止因保管不善而導致的資產損壞或被損的情況出現。

（三）確保企業(yè)財務內部信息的完整可靠

通過在企業(yè)內部建立完整的財務內部控制體系，可以進一步提高企業(yè)內部會計監(jiān)督行為的發(fā)生，明確各部門之間的責權分配，加強對權力的約束，通過財務內部控制管理手段來及時糾正生產經營活動中存在的偏差，有效防范各類潛在風險的發(fā)生，保證企業(yè)安全穩(wěn)定的運行，促進企業(yè)管理水平向著更加科學的軌道運行，夯實基礎，提升綜合競爭優(yōu)勢。同時可以對企業(yè)的各種活動進行相應的測定，還可以對企業(yè)財務活動信息的真實性和完整性提供保障。

三、目前企業(yè)財務內控普遍存在的問題

（一）企業(yè)領導層缺乏重視

目前，很多中小企業(yè)的管理者對財務工作不重視、不了解，認為財務工作不需要內部控制流程，對財務內控管理制度的建設不重視，管理層凌駕于制度之上，造成制定的財務內部控制形同虛設或者選擇性的執(zhí)行。因此，企業(yè)財務內控建設缺乏有效的執(zhí)行，自上而下難以形成全面的監(jiān)管體系，使大多數企業(yè)的內部控制成了表面化的形式內容，腐敗、舞弊現象增加，管理成本增大，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展并且容易造成無法挽回的損失。

（二）財務內部控制制度建設生搬硬套，與企業(yè)自身實際管理情況不匹配

目前，很多中小企業(yè)的財務內部控制制度大多模仿大型成功企業(yè)，且往往生搬硬套，沒有按照自身的實際情況和特點進行重新評估、修改，沒有根據企業(yè)的經濟發(fā)展階段進行相應的調整，使企業(yè)的財務內部控制管理制度過于老化、不切實際、執(zhí)行困難。造成這一問題的原因有許多方面，但最主要的不外乎以下兩個：一方面企業(yè)的管理層對財務不夠重視、對財務內部控制制度了解較少，忽略財務內部控制制度在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用，從而沒有意識到財務內部控制制度需要與企業(yè)的實際發(fā)展與經營活動進行有效的結合，對財務中的關鍵控制仍然停留在“一支筆”獨大的狀態(tài);另一方面企業(yè)從上至下對財務內部控制的解讀僅僅停留在表面和理論方面，沒有認識到財務內部控制制度是企業(yè)內部控制制度中的中心內容，且與企業(yè)的具體經濟活動、經濟發(fā)展階段有著必然的密不可分的聯系。從面導致制度多年不變，沒有隨著企業(yè)的經營發(fā)展或管理模式的變化而隨之變化，使企業(yè)的內部控制制度僵化、老化。

（三）缺乏考核與反饋機制，財務內控的問題難以及時發(fā)現

財務內控缺陷的認定與發(fā)現是企業(yè)財務內部控制管理的一個重要方面。但一些企業(yè)的內部控制無法及時發(fā)現并識別財務內控制度的缺陷，從而導致企業(yè)財務內控存在缺陷或漏洞時不能及時發(fā)現、認定、管理;企業(yè)也沒有對內部控制實施定期審計的制度，導致企業(yè)內部控制的有效性缺乏評價和綜合性分析機制，無法在日常監(jiān)督、評價、績效管理中發(fā)揮有效的作用。即使在常規(guī)審計中或是在日常運營中發(fā)現了企業(yè)財務內部控制制度存在的漏洞或沒有得到有效執(zhí)行，企業(yè)也沒有在短時間制定相應控制手段和整改措施，導致企業(yè)財務內部控制效率低下甚至無效。

（四）企業(yè)上下風險意識薄弱

內部控制能夠對企業(yè)的財務風險進行識別、控制，這也是企業(yè)建立內部控制很重要的一個考慮因素。但是，在很多企業(yè)的財務內部控制制度中，風險的識別與控制有所缺乏，無法形成有效的控制體系。導致企業(yè)的財務內控與整體內部控制、風險管理、企業(yè)管理無法進行有效的融合。由于財務內部無法很快地識別、控制風險，從而使多數企業(yè)的風險管理工作長期停留在事后補救階段，無法消除、轉移、降低企業(yè)的各種風險，導致因風險發(fā)生后帶來的巨大經濟損失，進而影響企業(yè)的發(fā)展。