牛博

摘 要：基層衛(wèi)生院，主要是為農(nóng)村的廣大人民提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的單位。在近些年來的醫(yī)療體制改革中，基層衛(wèi)生院也建立了一套自己獨(dú)有的扎根基層、服務(wù)百姓的體系，在不斷改革的過程中，也發(fā)現(xiàn)基層衛(wèi)生院存在一些急需優(yōu)化的問題，其中最為主要的就是基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制體系亟待完善。本文將從財務(wù)內(nèi)部控制制度的不足之處出發(fā)，探討并提出一些行之有效的建議，期望可以為基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立帶來一定的幫助。

關(guān)鍵詞：基層衛(wèi)生院? 完善? 財務(wù)內(nèi)部控制? 監(jiān)督制度

近年來，醫(yī)療事業(yè)迅猛發(fā)展，給基層衛(wèi)生院帶來發(fā)展機(jī)會的同時，也讓基層衛(wèi)生院的工作充滿挑戰(zhàn)。隨著國家醫(yī)療體制的不斷完善，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基層醫(yī)院設(shè)備和醫(yī)護(hù)水平也得到了大幅度提升，廣大的基層勞動者也越來越信賴基層衛(wèi)生院，這使衛(wèi)生院的資金規(guī)模變得龐大;與此同時資金的流轉(zhuǎn)方向也日益復(fù)雜起來，傳統(tǒng)的會計核算制度在基層衛(wèi)生院財務(wù)管理中已經(jīng)不再適用，如何完善基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控體系值得探究。

一、基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

新農(nóng)村醫(yī)療改革實(shí)施之后，許多基層衛(wèi)生院都慢慢改變了財務(wù)管理方式，但是仍然存在很大問題，主要原因在于2006年開始試行的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試 行）》，它的規(guī)定只適用在縣級以上衛(wèi)生院，基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，才會出現(xiàn)醫(yī)療事業(yè)蓬勃發(fā)展，管理水平卻停滯的現(xiàn)象。因?yàn)闆]有明確的管理制度，在實(shí)行財務(wù)內(nèi)部控制時效果不理想。

（二）人員的權(quán)利義務(wù)不明確

在管理上，大多是由院長一人集中管理，其他人員沒有決策權(quán)，各個崗位之間權(quán)力義務(wù)劃分不明確，徇私舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重。財務(wù)內(nèi)控活動需要基層衛(wèi)生院各個部門的配合，而衛(wèi)生院部門眾多，責(zé)任權(quán)利不明確，對財務(wù)管理造成極大阻礙。比如，醫(yī)療人員擔(dān)任采購是許多基層醫(yī)院的常見現(xiàn)象，醫(yī)療人員因具備專業(yè)的知識，在對醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療器械采購時為了謀取私利，經(jīng)常以次充好。這不僅對醫(yī)療的安全性存在威脅，同時也對財務(wù)內(nèi)部安全造成損害。

（三）財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低下

醫(yī)院注重醫(yī)療技術(shù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對財務(wù)人員的工作要求普遍比較低，導(dǎo)致在招募會計人員過程中比較隨意，招募的會計人員專業(yè)素質(zhì)低，基本上都是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)的大學(xué)生里選拔，雖然學(xué)生們的理論知識豐富，但是實(shí)際操作缺乏經(jīng)驗(yàn)，對處理衛(wèi)生院的工作能力不夠精準(zhǔn)，對醫(yī)院會計職務(wù)的嚴(yán)謹(jǐn)性缺乏認(rèn)識。上崗之后沒有主動學(xué)習(xí)和專研業(yè)務(wù)的意識，嚴(yán)重影響了財務(wù)部門的整體工作效率。例如，為了方便存取，日常流水有一些款項(xiàng)不入單位賬號，再比如對原始單據(jù)并不注重，將不完整的或者沒有經(jīng)過審核人員簽字的單據(jù)入賬等，這些行為對衛(wèi)生院財務(wù)資產(chǎn)的安全以及財務(wù)工作的真實(shí)性都造成了極大危害。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

很多基層衛(wèi)生院在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制，開展財務(wù)管理活動中，往往缺乏監(jiān)督，領(lǐng)導(dǎo)人員對監(jiān)督考察認(rèn)識不足，致使財務(wù)內(nèi)部的風(fēng)險不能得到有效控制，即使開展了監(jiān)督工作，在基層衛(wèi)生院中也存在著許多漏洞，比如說內(nèi)部的審計人員由會計人員兼任;外部監(jiān)察只是走馬觀花，并不深入。致使審計的執(zhí)行效果不佳，滋生腐敗和貪污，無法真正發(fā)揮審核工作的作用。

二、基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制的改善措施

（一）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)算制度

建立健全預(yù)算管理制度是改善內(nèi)部控制體系的前提。財務(wù)方面應(yīng)當(dāng)提前做好預(yù)算，首先，需要明確基層衛(wèi)生院的總體規(guī)劃，根據(jù)總體布局設(shè)置各階段的預(yù)算資金。其次，預(yù)算方案確立之前各個部門應(yīng)當(dāng)積極參與討論，讓預(yù)算方案更全面，在實(shí)際操作中，一切工作的支出不能超出預(yù)算范圍。最后，根據(jù)衛(wèi)生院的實(shí)際情況，做好預(yù)算的定期總結(jié)，在預(yù)算執(zhí)行了一段時間后，基層衛(wèi)生院應(yīng)當(dāng)及時分析預(yù)算方案的執(zhí)行情況，方便發(fā)現(xiàn)預(yù)算的問題，更有益于及時解決問題。合理的預(yù)算方案對衛(wèi)生院的經(jīng)濟(jì)活動的開展發(fā)揮著重要的指導(dǎo)作用。

（二）注重權(quán)利義務(wù)的劃分，建立崗位責(zé)任制

建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，應(yīng)當(dāng)給每個崗位設(shè)定具體的責(zé)任和義務(wù)，改變管理方式，建立崗位責(zé)任制。例如，衛(wèi)生院大廳門診部每日收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)要求工作人員保留原始單據(jù)，同時做好網(wǎng)絡(luò)登記。每日統(tǒng)計收費(fèi)金額，這是收費(fèi)大廳工作人員的責(zé)任，在工作中如果出現(xiàn)失誤，少收或許錯收應(yīng)當(dāng)給予一定的罰款處罰。小到門診掛號費(fèi)，大到醫(yī)院設(shè)備采購，每個崗位都設(shè)定好清晰明確的職責(zé)，才能使財務(wù)的管理水平得到提高。另一方面，建立崗位責(zé)任制也需要加強(qiáng)監(jiān)督力度，杜絕腐敗的滋生。在各個崗位確立職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)保證這些崗位之間能夠形成一個相互監(jiān)督的系統(tǒng)，在財務(wù)內(nèi)控體系建立時，要發(fā)揮好內(nèi)部崗位的監(jiān)督作用。

（三）注重財務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的提高

財務(wù)內(nèi)控體系要得到完善，對于財會人員的選拔需要謹(jǐn)慎，在選拔財會人員時應(yīng)當(dāng)注重考核應(yīng)聘人員的專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。同時在深入工作后，要定期對財會人員進(jìn)行培訓(xùn)，督促其學(xué)習(xí)新的知識，加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)和思想道德培訓(xùn)，提高財會人員的業(yè)務(wù)專業(yè)度。設(shè)立完善的晉升和獎罰機(jī)制，督促財務(wù)人員自我提升，自我約束，專業(yè)的財務(wù)人員是財務(wù)內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)，只有財務(wù)人員不斷提高自己的專業(yè)水平。

（四）建立內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督機(jī)制

保證基層衛(wèi)生院的財務(wù)透明、財務(wù)行使安全、財務(wù)完整，必須對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督，有效的監(jiān)督措施會使財務(wù)工作更好的進(jìn)行。一方面需要在基層衛(wèi)生院建立專門的審核部門，對各項(xiàng)財務(wù)活動進(jìn)行不定期抽查，重大財務(wù)決定進(jìn)行審計，對財務(wù)活動的規(guī)范有著重要的監(jiān)督作用。在財務(wù)管理中建立單獨(dú)的審核部門，由專門的審核人員對財務(wù)的管理制度進(jìn)行審核，不僅能保證財務(wù)活動的公正性，更有利于財務(wù)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。但需要注意為保障審核工作的真實(shí)性，應(yīng)當(dāng)明確審核人員由非財務(wù)部門人員組成。另一方面需要充分發(fā)揮上級的監(jiān)督職責(zé)，財務(wù)管理中不僅需要基層衛(wèi)生院自己的監(jiān)督，更需要外部的監(jiān)察。縣級的行政部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自己的監(jiān)督職能，積極開展對基層衛(wèi)生院的督查活動。例如，縣級財政部門對基層衛(wèi)生院的財務(wù)預(yù)算方案，應(yīng)當(dāng)因時因地進(jìn)行調(diào)查，確保預(yù)算的真實(shí)性可行性。再比如縣級的審計部門有職責(zé)對基層衛(wèi)生院的工作進(jìn)行督查，在開展審計工作時應(yīng)當(dāng)客觀公正，深度考察基層衛(wèi)生院的工作，在考察之后將相關(guān)的審計報告和改進(jìn)建議一并交給衛(wèi)生院的財務(wù)部門，督促衛(wèi)生院財務(wù)工作更好的開展。

三、結(jié)束語

醫(yī)療事業(yè)不斷的改革致使衛(wèi)生院不斷發(fā)展，基層衛(wèi)生院要實(shí)現(xiàn)更好的經(jīng)濟(jì)效益，不僅要注重醫(yī)療水平的提高，更需要不斷完善基層衛(wèi)生院的財務(wù)內(nèi)部控制體系，才可以有效提高衛(wèi)生院的管理能力。在改善內(nèi)控體系時，提高衛(wèi)生院人員的內(nèi)部控制意識、財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督制度，都對于保障衛(wèi)生院的財產(chǎn)安全有著深遠(yuǎn)的影響。

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