孟悅

摘 要 近年來，隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，高等學(xué)校不斷深化改革，對(duì)高校內(nèi)控管理水平提出了更高要求。我國地方高校內(nèi)控管理還存在內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄、內(nèi)控體系建設(shè)不完善、監(jiān)督及評(píng)價(jià)體系不健全，內(nèi)控信息化水平及內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)有待提高等諸多問題。本文針對(duì)現(xiàn)階段的內(nèi)控管理存在的問題進(jìn)行分析，闡述了內(nèi)控管理的必要性，并有針對(duì)性地提出解決對(duì)策，以促進(jìn)我國高校的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 高等學(xué)校 內(nèi)部控制 內(nèi)控體系

一、高等學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

高等學(xué)校本著以人為本、服務(wù)社會(huì)的宗旨培養(yǎng)高學(xué)歷優(yōu)秀人才，是我國教育事業(yè)發(fā)展的重要組成部分。自財(cái)政部于2012年發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求后，得到了不少地方高校的積極響應(yīng)，各高校已逐步開展起對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施，并取得一定成效。高校的內(nèi)部控制為了使學(xué)校實(shí)現(xiàn)自身的遠(yuǎn)景目標(biāo)，保證高校穩(wěn)步發(fā)展，對(duì)各項(xiàng)工作及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效開展進(jìn)行監(jiān)督和防控，是高校健康持續(xù)發(fā)展的有力保障。高校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，依賴于合理、執(zhí)行力強(qiáng)的制度體系，及完備的配套內(nèi)控管理體系。良好的內(nèi)控環(huán)境對(duì)于單位合理配置資源，及各種事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，并進(jìn)行有效評(píng)價(jià)、整改起著決定性作用，更對(duì)高校長遠(yuǎn)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

二、高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

近年來，隨著時(shí)代經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，高等學(xué)校的改革不斷深化，對(duì)其內(nèi)控管理水平也提出了更高要求。高校內(nèi)部控制存在的一些問題亟須引起重視并得以改善。

（一）管理層缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視

地方高校普遍存在著重教學(xué)、科研，輕監(jiān)督、管理的現(xiàn)象。管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清，概念模糊，認(rèn)為內(nèi)控管理只是針對(duì)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、審計(jì)等少數(shù)部門的管理控制，缺乏整體管控觀念，并未建立起科學(xué)、有效的完整內(nèi)部控制體系。在思想上，也未引起足夠的重視，遇到上級(jí)專項(xiàng)檢查時(shí)，只是走形式、走過場，突擊狠抓一陣子后就松懈了，缺乏長遠(yuǎn)的內(nèi)控管理戰(zhàn)略思維。

（二）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)薄弱

受近年來高校生源不斷擴(kuò)招的影響，許多地方高校原有的教學(xué)場所及設(shè)施設(shè)備已不能很好地滿足教學(xué)及科研的需求。受財(cái)政撥款及預(yù)算外收入的限制，高校不得不引入銀行貸款進(jìn)行基本建設(shè)及設(shè)備投入。但按期還本付息的壓力使得高校無喘息之機(jī)，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，造成債務(wù)危機(jī)。不少高校為了招生宣傳，一味地追求校園建設(shè)及硬件投入，卻忽略了各種教學(xué)資源的使用是否高效。此外，由于高校審計(jì)及監(jiān)督崗位專業(yè)水平及能力、人力有限，部門形同虛設(shè)，未建立起一整套內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及評(píng)估、管控體系，導(dǎo)致學(xué)院簽署的各類經(jīng)濟(jì)合同是否合法，各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)與否，以及國有資產(chǎn)是否面臨流失危險(xiǎn)，各部門重要及不相兼容崗位等是否存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等諸多方面重視程度欠佳，給學(xué)校埋藏了巨大的安全隱患。

（三）內(nèi)控體系建設(shè)不夠完善

各地方高校一般均能依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)制定本校崗位制度、工作流程、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控等制度，但制度制定較為粗略，缺乏針對(duì)性，毫無可執(zhí)行性。有些高校敷衍了事，照抄照搬其他高校內(nèi)控制度，無法滿足本校需要。高等學(xué)校普遍存在未設(shè)置內(nèi)控建設(shè)牽頭部門，構(gòu)建完整內(nèi)控體系，而是各部門制定各自的規(guī)章制度，缺乏整體統(tǒng)籌規(guī)劃。部分高校財(cái)務(wù)、資產(chǎn)及其他管理部門雖有內(nèi)部管控意識(shí)，但只注重個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控，并未對(duì)所有部門、所有業(yè)務(wù)全方位考量。且內(nèi)控體系欠缺執(zhí)行及考核、評(píng)價(jià)等相關(guān)機(jī)制，內(nèi)控管理也只側(cè)重事后追責(zé)，輕視事前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防控及事中監(jiān)督，內(nèi)控管理難免流于形式。

（四）內(nèi)控信息化建設(shè)亟待提高

目前，高校信息化建設(shè)的普遍現(xiàn)狀一般為各部門根據(jù)自身工作需要，自行選擇廠商，開發(fā)建設(shè)只滿足于本部門的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如財(cái)務(wù)、科研項(xiàng)目、國有資產(chǎn)、人事管理系統(tǒng)，以及經(jīng)濟(jì)合同簽批系統(tǒng)、各類業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)等等。各部門相互獨(dú)立勢(shì)必缺乏全局觀念，造成各部門之間數(shù)據(jù)壁壘，不利于在各個(gè)工作節(jié)點(diǎn)中嵌入內(nèi)部控制流程，影響對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的預(yù)警及防控。而且，學(xué)校數(shù)字化建設(shè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，如部門、職工工號(hào)等信息各部門之間均按不同編碼規(guī)則編制，造成各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間無法聯(lián)通，造成數(shù)據(jù)割裂，形成信息化“孤島”。

（五）內(nèi)控隊(duì)伍專業(yè)素質(zhì)不高

目前，國內(nèi)高校很少有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控職能管理部門，多數(shù)是以審計(jì)等部門牽頭組織、協(xié)調(diào)全校的內(nèi)控管理工作。內(nèi)部審計(jì)部門人員偏少，對(duì)于學(xué)校各類財(cái)務(wù)、基建、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、離任審計(jì)等內(nèi)審工作已經(jīng)疲于應(yīng)對(duì)，對(duì)于內(nèi)控管理關(guān)注甚少。其他各部門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的人員也均為兼職，未經(jīng)過系統(tǒng)化的內(nèi)控專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不具備內(nèi)控管理能力。而且，包括審計(jì)部門在內(nèi)的內(nèi)控管理人員大多只了解本部門或其相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，不能很好地從學(xué)院整體進(jìn)行考量，設(shè)計(jì)、建立一整套適合本校的內(nèi)控管理模式及內(nèi)控體系。另外，如審計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)性較強(qiáng)的部門，因日常工作繁重，加之領(lǐng)導(dǎo)層重視不夠，較少有機(jī)會(huì)繼續(xù)深造、培訓(xùn)，進(jìn)行知識(shí)更新，很難勝任綜合性管理工作。高校內(nèi)控的內(nèi)部環(huán)境薄弱，僅僅依靠臨時(shí)外包會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)對(duì)學(xué)校內(nèi)控管理進(jìn)行梳理、構(gòu)建，短期內(nèi)只能生搬硬套標(biāo)準(zhǔn)化程序，不能從根本上改變高校內(nèi)控管理的現(xiàn)狀。

三、高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)層重視，提升內(nèi)控意識(shí)

高校的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)控管理理念、形式、制度等方面的綜合體現(xiàn)，也是科學(xué)、高效治理學(xué)校的前提和根本保證。學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)層要率先提高內(nèi)控意識(shí)，帶頭主抓內(nèi)控體系建設(shè)，并通過媒體宣傳、理論講解、案例分析等方式在全校范圍內(nèi)大力宣傳，營造良好的內(nèi)控氛圍和內(nèi)部環(huán)境，帶動(dòng)學(xué)校各部門及每個(gè)職工參與到內(nèi)控體系建設(shè)中。此外，還要聘請(qǐng)專業(yè)人士進(jìn)行全校范圍的內(nèi)控專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)及管理能力，使全校上下形成合力共促內(nèi)控建設(shè)發(fā)展。

（二）提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

高校降低營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良性發(fā)展，必須提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估能力，并建立完備的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。首先應(yīng)在全校范圍內(nèi)樹立風(fēng)險(xiǎn)把控意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)防控不僅是特定部門的職責(zé)，而應(yīng)加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估能力及防范意識(shí)。學(xué)校應(yīng)定期組織內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范培訓(xùn)，普及風(fēng)險(xiǎn)防控重要性和關(guān)鍵點(diǎn)。其次，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。高?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)類型將風(fēng)險(xiǎn)劃分為不同等級(jí)，并采用定性和定量相結(jié)合的方式，采取評(píng)分制確定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次，有利于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)比較。再次，高校應(yīng)針對(duì)內(nèi)部的資金運(yùn)營及各個(gè)重要工作節(jié)點(diǎn)建立科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)容易發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，確保在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前或第一時(shí)間及時(shí)把控風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失降至最低。最后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的方案進(jìn)行優(yōu)化、改良，從而提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平，促進(jìn)高校的內(nèi)部控制建設(shè)。

（三）完善內(nèi)控體系，提高監(jiān)督職能

完善的內(nèi)控體系是學(xué)校高效運(yùn)營的有力保證。高校建立完善的內(nèi)部控制體系，首先應(yīng)建立合理的內(nèi)部控制制度，如不相容崗位設(shè)置、工作流程設(shè)置、授權(quán)審批制度及經(jīng)濟(jì)合同簽訂等。內(nèi)控制度是學(xué)校組織運(yùn)行的基礎(chǔ)，可確保各項(xiàng)工作有法可依、有章可循。其次，設(shè)立內(nèi)控管理的牽頭部門。高校可設(shè)立審計(jì)部門為獨(dú)立的內(nèi)控組織和牽頭部門，宣傳及協(xié)調(diào)全校上下的內(nèi)控管理工作，并對(duì)高校的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行有效監(jiān)督。有效的監(jiān)督能夠促使高校預(yù)防和發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，并對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)整改，有利于進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)控措施，保障內(nèi)控管理的有效運(yùn)行。為確保監(jiān)督的獨(dú)立性和客觀性，高校除了指定審計(jì)、紀(jì)檢部門，還可以借助第三方來承擔(dān)內(nèi)部控制及監(jiān)督檢查的職能。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建綜合管理平臺(tái)

高校應(yīng)基于互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)的新時(shí)代背景，建設(shè)結(jié)合資產(chǎn)、人事、教務(wù)、科研、后勤等多部門的內(nèi)控綜合信息平臺(tái)，形成各部門信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)處理、信息共享的新局面。首先，應(yīng)設(shè)置科學(xué)系統(tǒng)的信息化建設(shè)組織機(jī)構(gòu)，并建立完善的崗位制度，明確崗位職責(zé)，以及信息化建設(shè)工作開展的規(guī)范流程。其次，將信息化與內(nèi)控管理各部門相融合，并設(shè)置各部門操作權(quán)限，系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)工作實(shí)施防控及監(jiān)管，并結(jié)合績效與評(píng)價(jià)模塊對(duì)各部門各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，力求不斷提升內(nèi)控管理能力。此外，應(yīng)對(duì)信息化軟件的運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)控，確保信息化工作順利進(jìn)行，并全力保障各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)安全，對(duì)于學(xué)校和個(gè)人的隱秘信息要進(jìn)行加密處理，按照工作職責(zé)設(shè)置用戶權(quán)限，并建立有效的應(yīng)急機(jī)制，保證內(nèi)控各環(huán)節(jié)正常運(yùn)行。

（五）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升內(nèi)控服務(wù)質(zhì)量

高校內(nèi)部控制體系及信息化建設(shè)的關(guān)鍵是建立一支強(qiáng)有力的復(fù)合型人才隊(duì)伍。因此，需加強(qiáng)高校內(nèi)控人員的管理水平及信息化專業(yè)知識(shí)，使其熟練運(yùn)用現(xiàn)代信息手段，結(jié)合內(nèi)控管理方法，建設(shè)成一套及預(yù)警、監(jiān)督、績效及評(píng)價(jià)于一體的內(nèi)部控制綜合管理體系。這就要求高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控人員崗位技能和系統(tǒng)軟件等方面知識(shí)的培訓(xùn)，可以考慮外出學(xué)習(xí)、交流，或聘請(qǐng)專業(yè)人才來校培訓(xùn)、指導(dǎo)。內(nèi)控管理人員要進(jìn)行定期輪崗，使其全面掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)，了解各環(huán)節(jié)運(yùn)作情況。內(nèi)控管理隊(duì)伍的建設(shè)可以考慮人才培養(yǎng)與人才引進(jìn)相結(jié)合，設(shè)立專崗專職，并提高人才待遇及晉升優(yōu)勢(shì)，促使內(nèi)控管理工作得到重視及有效配合。

四、結(jié)語

高校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制總體目標(biāo)，不僅要在思想上而且要從體制上高度重視內(nèi)部體系建設(shè)與實(shí)施。強(qiáng)化內(nèi)部控制涉及的相關(guān)部門、崗位及各項(xiàng)工作的控制，嚴(yán)格約束高校內(nèi)控管理涉及的所有人員，確保學(xué)校內(nèi)控涉及的部門、崗位的合理配置及其權(quán)責(zé)的科學(xué)劃分。做到不相容崗位相互分離、互相牽制與監(jiān)督，并在今后的工作中不斷探索新的管理思路和方法，使高校內(nèi)控管理真正從源頭上、從制度上，做到防范風(fēng)險(xiǎn)、杜絕腐敗、高效運(yùn)營，從而促進(jìn)高校各項(xiàng)事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

（作者單位為齊齊哈爾醫(yī)學(xué)院）

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