淺談大數(shù)據(jù)下的內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展思路

陳德艷

摘要：數(shù)據(jù)的價(jià)值化是大數(shù)據(jù)的核心目的，通過(guò)大數(shù)據(jù)審計(jì)，增加審計(jì)揭示問(wèn)題的深度和提出建議的高度。本文通過(guò)分析大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展思路進(jìn)行探討，進(jìn)而探尋為審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)打下良好基礎(chǔ)的途徑。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計(jì);應(yīng)用

引言

新時(shí)期，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用給企業(yè)帶來(lái)了新的契機(jī)。特別是以大數(shù)據(jù)為代表的各類(lèi)智能技術(shù)應(yīng)用不僅使得企業(yè)生產(chǎn)效率得到了大幅度提升，而且也提高了經(jīng)營(yíng)管理能力和水平的轉(zhuǎn)變過(guò)程[1]。近年來(lái)，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、分析技術(shù)和審計(jì)思維模式的發(fā)展都產(chǎn)生了巨大的影響，有效地促進(jìn)了企業(yè)審計(jì)信息化改革工作[2]。

一、大數(shù)據(jù)的本質(zhì)

隨著社會(huì)信息化程度越來(lái)越高以及各類(lèi)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，很多行業(yè)都在盡力地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)化改革。產(chǎn)生了大量的數(shù)據(jù)，如何進(jìn)行這些數(shù)據(jù)的管理，成為一個(gè)急需解決的問(wèn)題[3]。大數(shù)據(jù)是指無(wú)法在一定時(shí)間內(nèi)用常規(guī)軟件工具對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行抓取、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，其中可以分為結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)的使用方式上，主要使用預(yù)測(cè)分析、用戶(hù)行為分析或某些其他高級(jí)數(shù)據(jù)的分析方法。通常，大數(shù)據(jù)具有以下4個(gè)特征，數(shù)量龐大（volume）、類(lèi)別繁多（variety），生成快速（velocity）、價(jià)值密度低（value）。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)各個(gè)行業(yè)產(chǎn)生了直接的影響，尤其是在審計(jì)作業(yè)中需要做出相應(yīng)的改變，在數(shù)據(jù)收集、處理以及研判方面需要進(jìn)行深度改革。因此，如何從海量的數(shù)據(jù)中挖掘出其隱性的價(jià)值，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作從業(yè)者必須要認(rèn)真思考的問(wèn)題。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵及應(yīng)用

（一）大數(shù)據(jù)的作用

大數(shù)據(jù)可以對(duì)原有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，找到潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，在審計(jì)中發(fā)揮的作用是不可忽視的。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中大數(shù)據(jù)的重要任務(wù)就是獲取更多更廣泛的數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)審計(jì)就是找到各個(gè)數(shù)據(jù)之間的潛在關(guān)系，綜合分析、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究。所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)充分地利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的分析和應(yīng)用，凸顯數(shù)據(jù)的豐富資源性質(zhì)。結(jié)合其便捷的特征給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)有利的條件[4]。

在實(shí)際業(yè)務(wù)推進(jìn)過(guò)程中，將存儲(chǔ)于不同系統(tǒng)的海量數(shù)據(jù)，結(jié)合結(jié)構(gòu)化的處理存儲(chǔ)到相關(guān)的大數(shù)據(jù)平臺(tái)中，制定審計(jì)規(guī)則，由系統(tǒng)根據(jù)審計(jì)規(guī)則做出相應(yīng)的深度挖掘分析，使分散的數(shù)據(jù)聚集起來(lái)，建立關(guān)聯(lián)關(guān)系，并互相進(jìn)行印證。

同時(shí)，結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺(tái)可以將很多外部資源應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，以此作為審計(jì)的基礎(chǔ)參考依據(jù)，并應(yīng)用到相應(yīng)的分析模型中，對(duì)未來(lái)的變化規(guī)律做出預(yù)測(cè)，這也是其提升審計(jì)能力的重要途徑所在。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)的目標(biāo)

大數(shù)據(jù)審計(jì)的目標(biāo)是提升審計(jì)監(jiān)督能力和效率。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是管理決策指揮能力得到提升。在信息技術(shù)的支持下，信息資源高度共享，審計(jì)部門(mén)獲取外部信息、數(shù)據(jù)的能力增強(qiáng)，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，使有限的資源發(fā)揮更大的效益;通過(guò)相互之間的數(shù)據(jù)橫向縱向的對(duì)比，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人可以對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況了解得更加及時(shí)、深入，指揮得更加到位、精準(zhǔn);審計(jì)人員可以獲取更多的財(cái)務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料和相關(guān)的外部資料，在研究討論問(wèn)題時(shí)，定性更加準(zhǔn)確，提出的建議更加科學(xué)，給企業(yè)決策者帶來(lái)更加準(zhǔn)確的決策依據(jù)。二是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的能力得到提升。在審計(jì)軟件的使用和計(jì)算機(jī)審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)共同作用下，通過(guò)對(duì)大量數(shù)據(jù)的比對(duì)、分析、挖掘，可以使以往難以發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題被提示出來(lái)。三是把握宏觀能力得到提升。大數(shù)據(jù)中心的建立實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)積累，審計(jì)部門(mén)可以進(jìn)行海量數(shù)據(jù)分析，進(jìn)而使其研究把握宏觀問(wèn)題的能力得到提升[5]。

（三）大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，需要注意審計(jì)工作模式的創(chuàng)新，建立配套的作業(yè)平臺(tái)，并且注意數(shù)據(jù)的高效融合、應(yīng)用。

第一，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)工作模式的創(chuàng)新。

與傳統(tǒng)審計(jì)相比，審計(jì)目標(biāo)是相同的，但是審計(jì)的技術(shù)和方法、審計(jì)作業(yè)方式發(fā)生了根本性的變化。大數(shù)據(jù)審計(jì)是跨行業(yè)、跨部門(mén)、跨層次的關(guān)聯(lián)分析，將審計(jì)的視線(xiàn)由傳統(tǒng)的賬目轉(zhuǎn)向了電子數(shù)據(jù)，在信息化技術(shù)的支持下將電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗(yàn)證，解決了傳統(tǒng)審計(jì)模式下，審計(jì)人員想做而做不到的事情。在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，一般采用單獨(dú)分析的工作模式，而在大數(shù)據(jù)背景下，能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)全面的分析。與此同時(shí)，在審計(jì)工作方式上，也能夠?qū)鹘y(tǒng)方式下必須由工作人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)人工操作，轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蚶眯畔⒓夹g(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程操作。并且在還能夠有效擴(kuò)展審計(jì)數(shù)據(jù)，由抽樣數(shù)據(jù)拓展為全樣本數(shù)據(jù)。除此之外，大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域也更為廣闊，能夠涉及審計(jì)思路、技術(shù)、成效與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多方面內(nèi)容，促進(jìn)上述工作的標(biāo)準(zhǔn)化，提高審計(jì)成效。大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于優(yōu)化審計(jì)工作的管理也具有積極意義，其中可以利用信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)度、審計(jì)工作質(zhì)量等方面進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，提高審計(jì)工作效率[6]。

第二，結(jié)合大數(shù)據(jù)作業(yè)平臺(tái)的建立和應(yīng)用實(shí)現(xiàn)相關(guān)的審計(jì)處理工作。

大數(shù)據(jù)審計(jì)是基于全數(shù)據(jù)模式的審計(jì)，使全覆蓋審計(jì)成為可能。傳統(tǒng)審計(jì)比較依賴(lài)抽樣分析，從局部著手查驗(yàn)和分析推斷審計(jì)對(duì)象整體相關(guān)情況。大數(shù)據(jù)則可以分析與審計(jì)對(duì)象相關(guān)的幾乎所有的數(shù)據(jù)，既有利于規(guī)避審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)，揭示抽樣審計(jì)所發(fā)現(xiàn)不了的問(wèn)題，又可以通過(guò)跨行業(yè)、跨部門(mén)、跨區(qū)域的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)隱藏在細(xì)節(jié)數(shù)據(jù)中更具價(jià)值的信息，通過(guò)相關(guān)的大量信息能夠得以記錄和分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)揭示問(wèn)題的深度和提出建議的高度。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立相應(yīng)的大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)。其中應(yīng)包含網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)平臺(tái)軟件等技術(shù)工程，在歸納和總結(jié)審計(jì)方法和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，形成審計(jì)模板，將審計(jì)模板與數(shù)據(jù)處理技術(shù)作出有效整合。對(duì)于技術(shù)層面來(lái)說(shuō)，大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)的構(gòu)建過(guò)程需要以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，同時(shí)要依靠審計(jì)自動(dòng)化、深度學(xué)習(xí)技術(shù)、文字識(shí)別等技術(shù)手段。審計(jì)自動(dòng)化平臺(tái)在數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析上都能夠?qū)崿F(xiàn)自動(dòng)化。例如在審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和整理方面，能夠依靠審計(jì)單位信息系統(tǒng)，結(jié)合審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口要求，形成數(shù)據(jù)采集整理模板。而后設(shè)定數(shù)據(jù)采集周期，如一季度采集一次或半年采集一次。在需要采集數(shù)據(jù)的時(shí)間段，審計(jì)軟件將自動(dòng)接收相關(guān)單位的原始數(shù)據(jù)，形成審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)并存入相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)。

第三，審計(jì)數(shù)據(jù)的高效融合。

根據(jù)相關(guān)的統(tǒng)計(jì)結(jié)果，海量信息資源當(dāng)中只有5%的數(shù)據(jù)為能夠適用于傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)，其余95%的數(shù)據(jù)主要表現(xiàn)為形式多樣的非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。其中包括音頻、影像和圖片等。此部分?jǐn)?shù)據(jù)中同樣包含十分豐富的內(nèi)涵與價(jià)值，因此為了提高數(shù)據(jù)分析工作的全面性，必須加強(qiáng)對(duì)非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的重視。在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)都能夠?qū)崿F(xiàn)高效的分析。結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以在關(guān)聯(lián)分析的幫助下，突破技術(shù)壁壘、資源局限，及時(shí)找到審計(jì)線(xiàn)索，將多項(xiàng)數(shù)據(jù)內(nèi)容之間的聯(lián)系真正發(fā)掘出來(lái)，進(jìn)而使諸多的工作量能夠化簡(jiǎn)為零、化繁為少，使數(shù)據(jù)的加工可以真正得到解釋和預(yù)測(cè)未來(lái)的信息，給相關(guān)的決策提供足夠的依據(jù)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)做出各類(lèi)梳理，將各種渠道獲得的復(fù)雜數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為便于處理的結(jié)構(gòu)，從而提高數(shù)據(jù)提取速度，有效減少訪問(wèn)、查詢(xún)和挖掘分析的時(shí)間，有效推動(dòng)大數(shù)據(jù)和內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，提升審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。特別是在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展中，可以結(jié)合平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)將獨(dú)立分散的部門(mén)數(shù)據(jù)采集匯聚和科學(xué)處理，不僅減少了工作量還提高了審計(jì)效率[7]。

第四，建立大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍。

在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中要將大數(shù)據(jù)充分融入審計(jì)實(shí)施中，不僅需要從工作方式上轉(zhuǎn)變，還需要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。因此，企業(yè)需要結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員能夠認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)、了解大數(shù)據(jù)、應(yīng)用大數(shù)據(jù)。大數(shù)據(jù)審計(jì)隊(duì)伍的標(biāo)志，是審計(jì)人員具備信息化素質(zhì)和信息化思維方式。因此，打破部門(mén)內(nèi)部制約信息共享的障礙，擴(kuò)大審計(jì)人員的視野，豐富審計(jì)人員的可用信息，改變審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)背景結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作需要的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍。企業(yè)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的培訓(xùn)工作可以采用以下策略：第一是加強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)分析專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，其中包括數(shù)據(jù)庫(kù)查詢(xún)分析、數(shù)據(jù)遷移、綜合研判等技能。第二是要開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用案例的考核，對(duì)審計(jì)人員的項(xiàng)目數(shù)據(jù)采集存儲(chǔ)轉(zhuǎn)換能力以及審計(jì)工作思路和方法創(chuàng)新性作出有效考察。

結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)審計(jì)具有較大的優(yōu)勢(shì)，改變了過(guò)去傳統(tǒng)書(shū)面審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)長(zhǎng)時(shí)間作業(yè)審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)了全面、高效、便捷的審計(jì)模式。整體來(lái)看在大數(shù)據(jù)時(shí)代，結(jié)合新技術(shù)做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是十分必要的。因此，對(duì)于相關(guān)從業(yè)者而言，應(yīng)當(dāng)充分提升自身素質(zhì)，在技術(shù)優(yōu)勢(shì)幫助下提升工作效率，保證工作質(zhì)量，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

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