張英

摘要：國內(nèi)現(xiàn)有的所得稅會計準則正處在標準化建設的關鍵階段，只有對財務報表所受到的影響進行創(chuàng)新分析，才可以有效地提升所得稅會計處理方法的應用水平。本文首先對所得稅會計處理方法的狀況進行了研究分析，并對財務報表所受到的影響進行了總結，結合國內(nèi)現(xiàn)有的所得稅會計準則情況，制定了提升財務報表創(chuàng)新處置水平的具體策略，對提高所得稅改革創(chuàng)新過程中，會計報表的創(chuàng)新發(fā)展質(zhì)量具有重要積極意義。

關鍵詞： 所得稅; 會計處理; 財務報表

所得稅的會計處理方法分析，可以為所得稅會計準則改革情況下，相關理論和工作策略的優(yōu)化提供基礎性保障。因此，對所得稅會計處理過程中，財務報表所受到的影響進行研究分析，并制定相應的改進策略，是很多會計專業(yè)工作人員重點關注的問題。

一、所得稅的會計處理方法

（一）資產(chǎn)負債表債務法

在資產(chǎn)負債表債務法應用的過程中，企業(yè)將根據(jù)會計準則對資產(chǎn)負債表的價值進行全面的開發(fā)處置。首先，會計專業(yè)人員需要對賬面價值進行分析研究，根據(jù)資產(chǎn)負債表所呈現(xiàn)出的資產(chǎn)特點，制定稅費的計量基礎，使資產(chǎn)負債表可以在會計信息差異性分析方面發(fā)揮理想的作用。資產(chǎn)負債表的應用需要強化對納稅工作運行方式的關注，結合暫時性納稅和抵扣性納稅的特點，制定不同類型納稅形式的差異識別方案，以此保證資產(chǎn)負債表債務法在創(chuàng)新應用的過程中，可以更加精準的結合稅費控制的特征實現(xiàn)對資產(chǎn)負債表債務法的創(chuàng)新應用，為所得稅會計處理方式的創(chuàng)新改良提供完整的支持。遞延所得稅狀況的有效確認是保證資產(chǎn)及負債狀態(tài)得到有效識別的關鍵，在這種情況下，結合不同會計期間的資產(chǎn)控制特點，進行利潤表的構建和應用，可以為所得稅的更好明確提供充足保障。在資產(chǎn)負債表債務法應用的過程中，需要對資產(chǎn)負債表債務法的核算特征進行明確，結合所得稅管理體系的實際構建需要，對資產(chǎn)負債表債務法進行創(chuàng)新，使會計法與會計準則的指導性價值得到更加完整的顯現(xiàn)，為所得稅的高質(zhì)量核算提供更加充足的保障。資產(chǎn)負債表債務法在應用的過程中，需要將資產(chǎn)的確認以及項目負債情況作為主要關注的問題，結合稅法的特征進行資產(chǎn)確認方法的創(chuàng)新，使負債項目在制定計稅方法管理策略的過程中，可以在稅費管理方法的差距得到認知的情況下，更加有效地實現(xiàn)對所得稅的準確識別和處理。

（二）納稅影響會計法

在納稅影響會計法使用的過程中，需要強化對利潤總額情況的關注，根據(jù)本期稅前會計額度的特征，制定會計利潤總額的控制策略，使稅前會計利潤總額的特征可以得到明確，并保證應納稅所得可以得到更加有效的控制。納稅影響會計法的應用需要將時間性差異作為主要因素加以對待，使稅前利潤可以得到更加精準的識別，并在會計方法的創(chuàng)新應用之下，實現(xiàn)對稅前利潤總額的優(yōu)化控制，保證應納稅所得額度可以得到創(chuàng)新性調(diào)整。納稅影響會計法對于依法轉(zhuǎn)銷的工作重視程度較高，對于納稅過程中的積累及轉(zhuǎn)回情況重視度較高，因此，對財務報表的目標進行有效的創(chuàng)新改良，并使財務會計的基本概念得到明確，可以為納稅影響會計法的合理實施提供幫助，以便財務會計工作的創(chuàng)新機制得到優(yōu)化構建。納稅影響會計法的應用對于財務會計記錄的主體信息具備較高水平的關注，在財務報表應用的過程中，會使用財務報表目標創(chuàng)新設計的方式實現(xiàn)對會計法的創(chuàng)新性應用，因此，結合財務會計信息記錄管理的相關需要，對財務報表的目標進行一致化處理，可以使財務會計工作的基本概念得到優(yōu)化處置，并使資產(chǎn)及負債的特征得到精準識別控制。

（三）應付稅款法

在應付稅款法應用的過程中，本期稅前會計利潤的重要性顯得十分重要，結合應納稅所得額的特征進行差異狀況的分析，可以為納稅金額的明確以及計費方式的創(chuàng)新帶來較大的影響。除此之外，稅費損益的分析工作對于應付稅款法的執(zhí)行質(zhì)量具備較大的影響，在應付稅款法應用過程中，會計處理方法的時效性價值將得到較大程度的開發(fā)，應付稅款管理體系的構建不會出現(xiàn)延期問題。除此之外，稅前的會計利潤特征將與納稅所得額之間出現(xiàn)較大的差異，因此，納稅的金額所受的影響因素較多，在應付稅款法的影響之下，稅前會計利潤將得到更加精準的確認，應納稅所得額的差異會對應付稅款構成較大的影響，相應的納稅方法也將可以得到創(chuàng)新。

二、所得稅會計處理方法對財務報表帶來的具體影響

（一）財務報表將更趨復雜

在所得稅會計處理的過程中，企業(yè)的財務報表需要對稅費種類以及稅務工作的細節(jié)進行更加精準的研究，稅務工作的類型也將出現(xiàn)很大程度的創(chuàng)新，在這種情況下，會計處理工作將會呈現(xiàn)出更大程度的復雜性特點，財務報表也會受到此種情況的影響而呈現(xiàn)出更大的復雜特征。在所得稅的會計處理方法應用過程中，財務報表需要結合所得稅的計算公式進行創(chuàng)新處理，尤其需要對資產(chǎn)負債表的債務特征進行精準的研究，使財務報表計算方式的調(diào)整可以滿足稅費控制的實際需求，因此，財務報表會在這種顯示需求的影響之下變得更加復雜?，F(xiàn)有的會計工作人員在進行資產(chǎn)負債表具體應用策略設計的過程中，對于公司總體利益的增減量具備較高水平的關注，因此，資產(chǎn)狀況和負債狀況都會成為財務報表設計過程中重點關注的問題。財務報表的內(nèi)容構成情況還會受到賬面總資產(chǎn)情況的影響，尤其是稅費的計算基礎條件對外部條件的需求較高，在這種情況下，財務報表的復雜特征會很大程度上凸顯出來，稅款的繳納及相關金額的扣除，也會受到更多客觀因素的影響，由此可見，財務報表會在實際應用需求較為復雜的情況下，呈現(xiàn)出更加多樣的應用模式。

（二）財務報表可靠度維持不夠理想

在所得稅會計處理過程中，會計專業(yè)人士會對政策因素具備較高水平的關注，在財務報表的選擇具備一定自主性特征的情況下，財務報表的選擇將在會計工作人員的影響下，更大程度上傾向于企業(yè)的業(yè)務特征需要，從而使財務報表的客觀性存在不足，無法在維持信息可靠性方面取得進展。一些財務報表在制定可靠度維持策略過程中，對于行業(yè)的依據(jù)缺乏有效的重視，沒能實現(xiàn)對各類信息依據(jù)應用價值的有效分析，導致會計政策的選擇工作難以得到有效的改進，無法為財務報表可靠度分析提供充足保障。部分財務報表在制定可靠度控制的策略過程中，缺乏對會計政策的可選擇性重視程度不足，沒能實現(xiàn)對行業(yè)內(nèi)部政策選擇規(guī)律的有效關注，導致財務報表數(shù)據(jù)的選擇方案的具體構建的過程中，無法憑借財務政策的特征實現(xiàn)對財務報表可靠度的有效分析，難以在財務收益率管控方面取得理想的成效，也使得財務報表難以在分析考察的過程中，實現(xiàn)對平均收益率的明確處置，導致會計政策的應用性價值難以得到充分顯現(xiàn)。

（三）財務報表側重點設置缺乏合理性

目前，一些所得稅會計處理工作在推進過程中，對于會計處理方法的選擇所參考的因素總結不夠全面，沒能結合財務報表應用的具體狀態(tài)進行工作側重點的設計，導致一些財務報表設計方案的制定和實施與企業(yè)的利益訴求無法進行有效的銜接，難以在提升企業(yè)發(fā)展有序性方面取得理想的進展。雖然一些財務報表對于改進側重點具備一定的關注，但在企業(yè)的穩(wěn)定性分析不夠全面的情況下，財務報表的側重點分析工作難以得到有效改進，無法為財務報表使用價值的提升提供幫助。

三、所得稅會計處理方法對財務報表影響的應對措施

（一）有效的進行財務報表復雜性的縮減處理

要加強對所得稅會計處理工作運行狀態(tài)的考察，尤其要對財務報表質(zhì)量的各方面影響因素進行合理的分析，使會計處理工作可以具備更高水平的復雜化特點，為財務報表逐步縮減復雜性提供有利的基礎條件。所得稅會計處理方案的設計一定要強化對債務計算情況的關注，結合資產(chǎn)負債表的計量方法特點，對負債的總值加以分析，使資產(chǎn)和負債兩方面因素可以得到有效的創(chuàng)新，更加精準的適應財務報表分析處理的實際需要。在財務報表改良方案設計的過程中，需要加強對資產(chǎn)增減量特征的關注，尤其要對總體收入的確定方案進行創(chuàng)新使賬面的資產(chǎn)總量可以在稅款繳納特征得到明確的情況之下，有效的適應財務報表應用的實際需要，在充分保證所得稅會計處理工作成效的同時，實現(xiàn)對財務報表復雜性的削減處理，為所得稅會計處理方法的改進提供幫助。財務報表的改良人員需要轉(zhuǎn)變報表制定方式，針對現(xiàn)有的資產(chǎn)總值情況和負債特點，對財務報表的復雜程度加以判斷，使所得稅會計處理工作在推進的過程中，能夠更加有效的適應外部環(huán)境的變化情況，并保證信息不對稱問題可以得到規(guī)避，為財務報表復雜性的合理控制提供有力支持。

（二）提升財務報表可靠度的維持水平

在財務報表設計過程中，需要對所得稅會計處理的實際情況及各方面影響力進行完整的分析，尤其要對會計政策的具體作用進行研究，使控制報表在進行選擇的過程中，能夠更加有效的適應會計政策實踐應用的具體需要，為財務報表具備更高水平的應用價值提供幫助。要加強對會計政策影響力的關注，結合財務報表可靠度建設的實際需要，制定會計政策的具體應用方案，使財務報表可靠度的建設工作能夠與企業(yè)的業(yè)務特征實現(xiàn)完整結合，并憑借行業(yè)報表的科學分析實現(xiàn)對財務報表可靠度的優(yōu)化構建。在會計專業(yè)人員進行財務報表的可靠度建設過程中，需要對政策的選擇需求加以研究，結合財務報表數(shù)據(jù)可能受到的影響，實現(xiàn)對行業(yè)報表分析結論的合理化應用，使財務報表能夠為收益率的有效控制提供精準保障。在制定具體的財務報表可靠度分析細節(jié)過程中，需要對所得稅會計處理方法的特征加以分析，尤其要對會計政策的各方面影響進行全面的總結分析，使會計核算系統(tǒng)可以得到更加成熟完整的構建，以此實現(xiàn)對財務報表可靠度的全面創(chuàng)新處理。

（三）提升財務報表側重點設置合理性

財務報表在制定側重點分析方案過程中，要對當前的會計處理方法進行影響性分析，尤其要對財務報表的各方面影響因素加以研究，使財務報表在制定側重點分析方案過程中，可以更加成熟的適應利潤需求的控制需要，以便可以在所得稅會計處理方法切換應用中實現(xiàn)對優(yōu)化應用。

四、結論

所得稅的會計處理方法很大程度上影響著所得稅應用質(zhì)量。不同類型的所得稅會計處理方法對財務報表的影響較大。在當前所得稅會計準則不斷發(fā)展完善的情況下，財務報表所受的影響較為復雜，只有保證所得稅的會計處理價值得到充分顯現(xiàn)，才可以為財務報表各方面影響的合理處置提供幫助。因此，對財務報表所受的具體影響進行總結分析，并制定相應的改進策略，對提高財務報表的制定合理性，具有重要積極意義。

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