楊佳意

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提升管理水平的重要手段，將內(nèi)部控制應(yīng)用于資金管理工作中，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、高效管理資金，最大化提升資金管理水平與使用效率，是現(xiàn)代化企業(yè)正在孜孜不倦、深入探索的管理話題之一。企業(yè)資金投資規(guī)模大、資金款項多且資金數(shù)額龐大，是資金管理內(nèi)部控制研究的典型案例。因此，分析企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀并作出相應(yīng)改進(jìn)對策，是一項極具探討價值和現(xiàn)實意義的研究課題。

關(guān)鍵詞：企業(yè);資金管理;內(nèi)部控制;應(yīng)用現(xiàn)狀;對策思考

一、引言

資金是企業(yè)生存發(fā)展之根，是保障企業(yè)健康經(jīng)營的血脈;是企業(yè)財務(wù)管理的核心，也是企業(yè)整體內(nèi)部管理的重中之重。加強(qiáng)企業(yè)資金管理，確保企業(yè)資金安全完整和正常周轉(zhuǎn)，減少并避免損失浪費(fèi)，切實提升資金效益，是新形勢下各企業(yè)高度關(guān)注并致力于追求實現(xiàn)的重要管理方向之一。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的核心手段，對加強(qiáng)企業(yè)資金管理，助力企業(yè)提升核心競爭力等方面具有重要作用和意義。加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用是形勢所趨，也是企業(yè)實現(xiàn)長足發(fā)展的必然選擇。企業(yè)更應(yīng)該積極行動，主動作為，客觀梳理內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀，著重分析其存在的不足和問題，并科學(xué)思考優(yōu)化對策，以期切實強(qiáng)化應(yīng)用，提升資金管理效率。

二、內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)有的財務(wù)控制體系尚不完善，資金管理水平相對不足

現(xiàn)階段企業(yè)對資金管理缺少體系化控制。其中比較明顯的表現(xiàn)包括缺少全面預(yù)算，資金的劃撥、使用缺少科學(xué)規(guī)劃與引導(dǎo)，導(dǎo)致一些項目資金過剩，造成大量資金浪費(fèi)，而某些重點項目則由于資金不足、資金不及時、不到位，錯失最佳運(yùn)行時機(jī)，給企業(yè)造成重大損失。同時，企業(yè)資金管理碎片化明顯，缺少集中管控，導(dǎo)致資金流向紊亂，資金的信息歸口不一致，使得財務(wù)數(shù)據(jù)缺失，直接降低了企業(yè)資金管理水平。例如對于某些企業(yè)，財務(wù)資金過于分散，很多資金都分散于各個子公司，各個公司又將其資金用于不同的項目或?qū)ｉT的產(chǎn)品線中，使得公司財務(wù)管理人員無法對有效資金進(jìn)行統(tǒng)一管控;而資金管理人員在此種情況下也不太清楚整個公司的資金是否充裕，很可能將公司的閑置資金或者其他項目或進(jìn)行相關(guān)投資，遇到緊急情況財務(wù)資金周轉(zhuǎn)不力，給企業(yè)的發(fā)展造成了阻礙。

（二）企業(yè)的資金收支流程缺少秩序化、規(guī)范化管理，不利于資金良性循環(huán)

企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的另一不足體現(xiàn)在資金運(yùn)行階段，即對資金收支流程缺少嚴(yán)格規(guī)范管控?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之后進(jìn)行資金管理，這一模式多側(cè)重于“事后管理”，對資金管理缺少“事前管控”和“事中控制”，也因此很大程度上忽視了資金的收支流程管控。由于對收支流程缺少秩序化、規(guī)范化監(jiān)管，企業(yè)資金收支的兩條線頻繁發(fā)生交叉、歸并、中斷等現(xiàn)象，導(dǎo)致資金運(yùn)行的完整性、安全性、合法性以及資金效益均難以保證，進(jìn)而嚴(yán)重破壞了企業(yè)資金的良性循環(huán)。

（三）對企業(yè)資金缺少有力的風(fēng)險控制，存在資金風(fēng)險隱患

現(xiàn)階段，企業(yè)資金管理的風(fēng)險控制依然相對薄弱，使得企業(yè)面臨嚴(yán)峻的資金風(fēng)險隱患而不自知。目前很多企業(yè)的資金風(fēng)險管理意識已經(jīng)覺醒，并先后采取各項措施強(qiáng)化企業(yè)資金風(fēng)險管控，但很多企業(yè)依然頻繁發(fā)生資金被盜、詐騙、挪用等違法行為，給企業(yè)造成不可挽回的損失和風(fēng)險。目前在我國很多基層企業(yè)中，還存在著資金管理人員綜合素質(zhì)不高、很多資金管理工作不規(guī)范的問題。高素質(zhì)的資金管理專業(yè)的人才還十分缺乏。很多從事基層單位財務(wù)管理的工作人員在進(jìn)行資金管理工作時都只是依靠個人經(jīng)驗和直覺，這讓財務(wù)管理工作的隨意性大幅提高，使得基層經(jīng)濟(jì)建設(shè)得不到有效地規(guī)劃和管控。另一方面，由于基層單位的資金管理人員工作強(qiáng)度較其他單位來說并不是很大，因此很大一部分資金管理人員長期處在一種相對輕松的工作環(huán)境里，導(dǎo)致了他們工作懶散，責(zé)任心不強(qiáng)，沒有良好的職業(yè)素養(yǎng)。更為嚴(yán)重的是，個別單位個別財務(wù)人員利用職務(wù)之便私設(shè)“小金庫”、侵占企業(yè)資金并通過資金體外循環(huán)牟利等。同時，款項模糊、債務(wù)償還能力不足、資金隱性流失等都是企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險因素，但很多企業(yè)目前尚未全面關(guān)注和控制這些風(fēng)險因素，使得資金風(fēng)險管理存在明顯短板，其風(fēng)險管控效率低下。

（四）審計與監(jiān)督力度薄弱，資金管理缺少必要的約束與監(jiān)管

由于審計和監(jiān)督不足，現(xiàn)階段一些企業(yè)很難及時發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。諸如企業(yè)資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計劃或預(yù)算相符，現(xiàn)有資金實力能否滿足企業(yè)發(fā)展需求和未來發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)人、才、物力的使用效率是否符合預(yù)期規(guī)劃，現(xiàn)有財務(wù)崗位設(shè)置是否科學(xué)合理等問題未能得到及時思考和反饋。致使企業(yè)資金管理始終處于模糊狀態(tài)，存在諸多不穩(wěn)定因素。這很大程度上阻礙了內(nèi)部控制在資金管理中的有效應(yīng)用，不利于企業(yè)資金管理效率提升。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用的對策思考

（一）健全和完善企業(yè)的財務(wù)控制體系

企業(yè)應(yīng)圍繞資金管理這一核心，健全完善企業(yè)的財務(wù)控制體系，實現(xiàn)對資金管理的高度控制，從而充分提升企業(yè)資金管理水平。要加強(qiáng)對資金的預(yù)算管理，科學(xué)編制預(yù)算流程，提升預(yù)算方案的科學(xué)性和可行性;在確保預(yù)算科學(xué)的基礎(chǔ)上，依據(jù)預(yù)算結(jié)果對企業(yè)資金進(jìn)行核定、籌劃（融資）和引導(dǎo)，保證企業(yè)重點業(yè)務(wù)的資金充足和安全，使資金得到合理使用，進(jìn)而促進(jìn)資金管理效率提升。要對企業(yè)的銀行賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管控，及時核銷與經(jīng)營無關(guān)或功能重復(fù)的銀行賬戶，杜絕違規(guī)、違法業(yè)務(wù)，保障資金安全。同時，通過梳理銀行賬戶，可以有效梳理企業(yè)資金歸口，促進(jìn)資金的集中管控，及時規(guī)避資金碎片化管理帶來的各項風(fēng)險隱患。通過資金集中管理，可避免企業(yè)資金沉淀，切實實現(xiàn)閑置資金盤活與利用，例如用于歸還外貸，增加對外投資等，從而進(jìn)一步提升資金使用效益，降低企業(yè)財務(wù)費(fèi)用。

管理會計可提升企業(yè)投資的精準(zhǔn)性，加強(qiáng)資金運(yùn)用效果，有助于企業(yè)現(xiàn)代化和可持續(xù)發(fā)展，保障信息數(shù)據(jù)可靠性，降低財務(wù)風(fēng)險。但是這個轉(zhuǎn)型的過程并不是一帆風(fēng)順的，企業(yè)管理層和財務(wù)人員應(yīng)做好周全的應(yīng)對措施，充分利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，整合當(dāng)下的發(fā)展趨勢，嚴(yán)格規(guī)劃公司的發(fā)展方向，密切關(guān)注資金信息，積極引導(dǎo)和推動會計轉(zhuǎn)型工作，提升管理效果，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）充分提升對企業(yè)的資金收支流程的監(jiān)管力度

企業(yè)應(yīng)通過嚴(yán)格資金收支審批、完善支付授權(quán)制度、建立崗位分離制度等方式加強(qiáng)企業(yè)資金收支流程監(jiān)管，維護(hù)資金安全、完整與效益。要加強(qiáng)資金收支的秩序化管理，及時保存發(fā)票收據(jù)、銀行對賬單等資金往來依據(jù)，并從物料平衡、業(yè)務(wù)量、往來賬核對等角度全面核查資金的流向及完整性，保證資金安全、合法運(yùn)營，最大化規(guī)避資金運(yùn)營風(fēng)險。要加快制定出完善合理的支付授權(quán)制度，對各個項目尤其是重大項目的資金支付管理流程予以嚴(yán)格授權(quán)和審批，對企業(yè)支出資金予以及時、科學(xué)的控制，充分加強(qiáng)對資金收支的流程監(jiān)管。并建立完善崗位分離制度，保證授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)分離、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與資金保管不相容、財務(wù)保管與會計記錄不相容，以此杜絕資金管理舞弊現(xiàn)象，強(qiáng)化資金監(jiān)管力度。

此外，對于專項資金，要堅持?？顚Ｓ玫脑瓌t。?？顚Ｓ媚茏畲笙薅鹊乇３止镜恼ＹY金周轉(zhuǎn)運(yùn)行，并且能夠?qū)①Y金的合理化利用進(jìn)行控制。防止資金被挪用、被另作他用，從而導(dǎo)致企業(yè)資金發(fā)生周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險發(fā)生，同時資金成本方面進(jìn)行調(diào)控，對各種預(yù)算外資金的輸出要嚴(yán)格的管理。

（三）促進(jìn)企業(yè)提升資金風(fēng)險控制和防范能力

企業(yè)應(yīng)通過搭建風(fēng)險管理平臺、優(yōu)化風(fēng)險管理指標(biāo)、創(chuàng)新風(fēng)險預(yù)測預(yù)警機(jī)制、提升財務(wù)人才綜合素質(zhì)等方式助力企業(yè)加強(qiáng)資金風(fēng)險控制與防范。要依托信息系統(tǒng)及時搭建資金管理的風(fēng)險管控平臺，實現(xiàn)對企業(yè)資金風(fēng)險的動態(tài)、實時、全面、全過程監(jiān)測與控制，以期大幅提升資金風(fēng)險控制效率。并基于企業(yè)戰(zhàn)略和決策高度完善優(yōu)化企業(yè)資金風(fēng)險控制的各項指標(biāo)，建立科學(xué)的風(fēng)險管控指標(biāo)體系，為企業(yè)員工提供及時、全面的資金風(fēng)險管控指標(biāo)，以大大提升風(fēng)險管控的執(zhí)行力。要及時建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)測預(yù)警機(jī)制，準(zhǔn)確捕捉和識別企業(yè)資金管理的主要風(fēng)險因素，并提供防御規(guī)避及事前預(yù)警措施助力企業(yè)強(qiáng)化對風(fēng)險的“事前控制”，充分降低企業(yè)的損失和風(fēng)險。還要加強(qiáng)教育培訓(xùn)，充分提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，以更好的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)勝任崗位工作，為資金風(fēng)險管控提供有力的人才驅(qū)動。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合融資能力管控資金，應(yīng)正視融資狀況，健全自身的誠信、信譽(yù)建設(shè)，樹立自身企業(yè)形象和文化，同時提高償債能力，這樣才能逐漸得到國家政策的扶持，以及得到金融機(jī)構(gòu)資金的支持，進(jìn)而逐漸提高自身的信用度，而擴(kuò)大融資渠道，提升資金使用率，促使公司資金的流動，發(fā)揮資金的價值。

（四）加強(qiáng)審計與監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化資金管理內(nèi)部控制力度

企業(yè)應(yīng)該通過優(yōu)化設(shè)置審計部門、構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制等方式加強(qiáng)對企業(yè)資金管理的審計與監(jiān)督，從而充分優(yōu)化資金管理內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)與流程，為強(qiáng)化內(nèi)部控制在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用增添助益。要對現(xiàn)有的審計部門進(jìn)行調(diào)整完善，優(yōu)化部門設(shè)置和人員配置，明確其責(zé)任與職權(quán)，充分提升審計部門的地位，為實施審計職能奠定良好基礎(chǔ)。要構(gòu)建科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，制定規(guī)范化流程，加強(qiáng)對資金管理的剛性約束，并為審計部門加強(qiáng)財務(wù)審計提供程序參考和制度引導(dǎo)。要加強(qiáng)機(jī)制創(chuàng)新，例如在規(guī)范監(jiān)督制度與流程的基礎(chǔ)上，充分打通監(jiān)督機(jī)制與績效考核機(jī)制之間的聯(lián)系途徑，將企業(yè)資金管理狀況與各部門及個人的業(yè)績指標(biāo)掛鉤，通過利益捆綁充分調(diào)動企業(yè)人員的積極性，主動參與并加強(qiáng)資金管理，最大化促進(jìn)資金管理效率提升。

四、結(jié)語

很多企業(yè)早已開始著手探索應(yīng)用內(nèi)部控制強(qiáng)化企業(yè)資金管理的可能性與實現(xiàn)途徑，但其結(jié)果不盡人意，仍需付諸更多努力。其應(yīng)用過程中主要存在控制體系不健全、資金收支管控流程混亂、風(fēng)險控制薄弱、審計與監(jiān)督不力等問題，大大降低了內(nèi)部控制的應(yīng)用效率，更不利于資金科學(xué)管理與合理利用。因此，企業(yè)應(yīng)正視以上問題與不足，思考針對性解決措施及時彌補(bǔ)不足，促進(jìn)強(qiáng)化資金管理內(nèi)部控制，以確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營與長足發(fā)展。

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