張新麗

摘要：國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，企業(yè)面臨著新的創(chuàng)新改革，公路建設(shè)企業(yè)同樣如此，想要更好地應(yīng)對日益激烈的市場競爭，實(shí)現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。本文從公路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題出發(fā)，就其內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施進(jìn)行了分析和討論，希望能夠促進(jìn)公路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高。

關(guān)鍵詞：公路建設(shè)企業(yè);內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;措施

對比一般企業(yè)，公路建設(shè)企業(yè)在經(jīng)營管理方面具有一定的獨(dú)特性，公路工程項(xiàng)目的施工周期長，資金投入金額巨大，對資金需求度較高，企業(yè)所需要承擔(dān)的價(jià)格變動風(fēng)險(xiǎn)更大。因此，為了能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，提升公路工程項(xiàng)目的建設(shè)效果，公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)該切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，構(gòu)建起更加完善的內(nèi)部控制管理制度，借助有效的內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避和防范。

一、公路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

對于公路建設(shè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制指以建設(shè)行業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度以及相關(guān)方法為支撐，以提高信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全性和完整性為目標(biāo)所開展的一系列控制措施和控制方法，屬于企業(yè)針對內(nèi)部會計(jì)和管理工作開展的一種自主化管理活動，在提高企業(yè)內(nèi)部各部門工作效率，保障資產(chǎn)安全以及防范舞弊等方面發(fā)揮著積極作用。但是從目前來看，公路建設(shè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，還存在一些缺陷和問題，影響了內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮。

（一）內(nèi)控意識相對薄弱

在我國，不少公路建設(shè)企業(yè)都屬于民營企業(yè)，企業(yè)管理層對于企業(yè)管理一般都是依托創(chuàng)業(yè)過程中積累的經(jīng)驗(yàn)和心得，并沒有經(jīng)過系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，對于內(nèi)控制也缺乏足夠的重視，存在內(nèi)控意識相對薄弱的問題。例如，在公路工程建設(shè)過程中，部分企業(yè)將關(guān)注的重點(diǎn)放在事后管理方面，缺乏事前分析和事中控制，不僅無法保證施工方案和施工計(jì)劃的科學(xué)性和有效性，也無法就施工過程中發(fā)包方提供的新要求進(jìn)行及時(shí)應(yīng)對，即便是事后績效考核工作，也沒有能夠?qū)⑹┕ぶ械碾y度差異充分體現(xiàn)出來，在影響企業(yè)施工效率乃至市場信譽(yù)的同時(shí)，還可能出現(xiàn)人員流失的問題。

（二）內(nèi)控制度形同虛設(shè)

現(xiàn)階段，多數(shù)公路建設(shè)企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動過程中，將關(guān)注的重點(diǎn)放在了項(xiàng)目獲取和實(shí)施方面，內(nèi)部控制并沒有能夠得到應(yīng)有的重視，這種情況下，企業(yè)全體員工都沒有能夠重視內(nèi)部控制工作，即便已經(jīng)建立起了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，也沒有能夠有效執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。在內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)，存在效率低下的問題，不僅制度本身不夠完善，內(nèi)控人員的執(zhí)行力也無法達(dá)到相關(guān)規(guī)定的要求。對于公路建設(shè)企業(yè)而言，在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行建設(shè)的過程中，需要重點(diǎn)考慮內(nèi)部審計(jì)問題，而現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)并沒有重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法達(dá)到預(yù)期效果。另外，部分企業(yè)管理層沒有重視既定流程的執(zhí)行，存在隨意調(diào)整的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和流程無法得到有效的貫徹落實(shí)，應(yīng)有的作用無法充分發(fā)揮出來。

（三）組織結(jié)構(gòu)不夠合理

當(dāng)前，有相當(dāng)一部分公路建設(shè)企業(yè)存在組織機(jī)構(gòu)不合理的情況，采用的是從上到下的垂直式組織結(jié)構(gòu)，由一個(gè)老板決定，中層項(xiàng)目經(jīng)理執(zhí)行，項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的設(shè)置過于簡單，沒有能夠依照公路工程項(xiàng)目的規(guī)模和難易程度，開展有效的人力資源管理，導(dǎo)致企業(yè)管理成本的增加。同時(shí)，公路建設(shè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，很多時(shí)候都將目光放在短期經(jīng)濟(jì)效益方面，忽視了長期的社會效益，而且一味強(qiáng)調(diào)將項(xiàng)目做大做強(qiáng)，關(guān)注利潤的最大化，導(dǎo)致工程質(zhì)量下降，影響了企業(yè)信譽(yù)和社會形象。

（四）監(jiān)督檢查力度欠缺

部分公路建設(shè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，雖然設(shè)置了專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但由于缺乏健全完善的制度作為支撐，內(nèi)部控制運(yùn)行效率不高，影響了監(jiān)督檢查作用的充分發(fā)揮。也有部分企業(yè)為了能夠縮減成本，沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者從財(cái)務(wù)部門直接抽調(diào)工作人員參與內(nèi)部控制，履行監(jiān)督職責(zé)，這就導(dǎo)致了在實(shí)際操作中存在著職責(zé)不清晰，不相容職務(wù)未能分離的現(xiàn)象，內(nèi)部控制監(jiān)督的作用和價(jià)值完全喪失。另外，不少企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督的過程中，相關(guān)部門獨(dú)立性欠缺，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意識的影響，加上監(jiān)督人員本身的素質(zhì)不高，在專業(yè)知識欠缺的情況下，內(nèi)控監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)會大大增加，內(nèi)部控制的效果也就無法得到保障。

二、公路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

面對新的發(fā)展環(huán)境，公路建設(shè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，必須對內(nèi)部控制意識進(jìn)行強(qiáng)化，認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，這樣才能保證內(nèi)部控制的實(shí)施效果。具體來講，一方面，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該摒棄以往的錯誤理念，主動引入現(xiàn)代企業(yè)管理理念，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的政策法規(guī)，確保內(nèi)部控制能夠轉(zhuǎn)變成企業(yè)管理者的現(xiàn)實(shí)需求，將內(nèi)部控制的作用最大限度的發(fā)揮出來;另一方面，公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)該重視對內(nèi)部各部門負(fù)責(zé)人和基層員工的培訓(xùn)工作，涉及的部門應(yīng)該包括財(cái)務(wù)部門、工程部門、合同部門、質(zhì)量安全部門等，促進(jìn)其內(nèi)部控制意識的強(qiáng)化，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，確保所有員工都能夠積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制工作中。

（二）完善內(nèi)部控制制度

公路建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該包含內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部審計(jì)等方面的內(nèi)容，這也對內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定和完善的重要依據(jù)。在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)該集中優(yōu)勢資源，做好人財(cái)物的合理控制，強(qiáng)化全面控制工作。具體來講，一是應(yīng)該建立起相應(yīng)的工程預(yù)算編制和審批制度，確保各個(gè)崗位的工作人員能夠?qū)ψ陨淼膷徫宦氊?zé)進(jìn)行明確，自覺做好本職工作的同時(shí)，也需要對其他員工的工作進(jìn)行監(jiān)督;二是應(yīng)該落實(shí)不相容職務(wù)分離制度，對每一個(gè)財(cái)務(wù)崗位工作的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，公章管理應(yīng)該由專人負(fù)責(zé)，推動不相容崗位的相互分離、相互制約，防范違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

一是應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，將企業(yè)經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離，保持其各自的獨(dú)立性，制定相應(yīng)的管理制度來確保各項(xiàng)工作的順利實(shí)施;二是應(yīng)該優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，依照公路工程的規(guī)模和施工難度，做好人事安排和資源配置，在保證工程順利實(shí)施的同時(shí)，減少資源浪費(fèi)問題;三是應(yīng)該建立起相應(yīng)的安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，做好工程質(zhì)量安全管理工作，主動接受社會監(jiān)督，承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任。

（四）提高監(jiān)督檢查力度

完善的監(jiān)督檢查機(jī)制可以推動企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的順利執(zhí)行，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，都與企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面密切相關(guān)，要求做好相關(guān)措施可行性以及執(zhí)行效果的實(shí)時(shí)監(jiān)督，從企業(yè)的角度，需要設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對其進(jìn)行合理定位，以完善的內(nèi)部自我評估系統(tǒng)為支撐，及時(shí)對內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行處理，提升內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)效果。

三、結(jié)語

總而言之，新的發(fā)展環(huán)境下，公路建設(shè)企業(yè)面臨著新的經(jīng)營管理形式，其發(fā)展態(tài)勢會對我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的進(jìn)程和質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，必須得到足夠的重視。針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)該做好全面細(xì)致分析，采取切實(shí)可行的措施和方法，保證內(nèi)部控制的效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

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