新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)

摘要：當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，經(jīng)濟(jì)總量躍居全球第二位，經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)新常態(tài)，出現(xiàn)新形勢(shì)。誠然，新形勢(shì)的到來給行政事業(yè)單位自身業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的防范提出了更高的要求，行政事業(yè)單位充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，盡可能地提升自身的精細(xì)化管理水平成了當(dāng)前適應(yīng)改革需要，滿足國家發(fā)展大戰(zhàn)略的必然選擇。基于此，本文簡(jiǎn)要分析行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);社會(huì)經(jīng)濟(jì);行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;財(cái)會(huì)管理;建設(shè)

眾所周知，行政事業(yè)單位實(shí)質(zhì)上是服務(wù)型單位，主要的目的就在于為人民群眾能提供醫(yī)療、教育、電氣等服務(wù)。在我國大力推進(jìn)改革之時(shí)，行政事業(yè)單位自身的發(fā)展面臨著諸多的困難與挑戰(zhàn)，如何加強(qiáng)引導(dǎo)，督促事業(yè)單位組織遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，落實(shí)好財(cái)會(huì)工作？如何解決當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)政部門中財(cái)會(huì)監(jiān)督中存在的各種問題，縮小與預(yù)期的差距？如何積極地引導(dǎo)群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督，并將兩者有機(jī)地結(jié)合在一起，充分展現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)和功效？這些問題都成了當(dāng)前行政事業(yè)單位改革過程中必須解決的問題。內(nèi)控工作是行政事業(yè)單位日常工作的重要一環(huán)，但其重要性不可忽視，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)有助于解決上述問題。從實(shí)際情況看，行政單位內(nèi)控建設(shè)還存在許多問題，必須進(jìn)一步地加以研究，促使其提高認(rèn)識(shí)，不斷地加大內(nèi)控建設(shè)力度。

一、新形勢(shì)下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的不足分析

內(nèi)控工作作為行政事業(yè)單位的日常工作之一，雖然開展時(shí)間較為久遠(yuǎn)，也已經(jīng)取得了一定的經(jīng)驗(yàn)，但仍舊存在許多的問題與不足。詳述如下。

（一）對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)仍然不足

當(dāng)前，一部分行政事業(yè)單位仍然沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)于單位的發(fā)展和改革的重大意義和必要性。就管理方式而言，許多單位仍舊采用一些較為傳統(tǒng)、滯后、落后于單位發(fā)展現(xiàn)狀和要求的管理措施。隨著國家大力倡導(dǎo)行政事業(yè)單位改革，黨中央國務(wù)院制定并頒布了大量關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)定、政策和法規(guī)，但一些單位仍然對(duì)此不加以重視，尤其是基層的工作人員，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)此的認(rèn)識(shí)也十分淺薄，僅將上述規(guī)定或者法規(guī)傳達(dá)至工作人員或者各部門，并沒有將其落到實(shí)處。此外，部分行政單位將內(nèi)控制度建設(shè)完全歸為財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，這無疑錯(cuò)誤理解了內(nèi)控制度的內(nèi)涵和要求。

（二）資金與資產(chǎn)管理脫節(jié)

資金和資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要表現(xiàn)，但其仍在這方面存在許多的不足和問題，資金與資產(chǎn)管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理松懈等問題十分凸顯。例如，采購辦公用品或固定資產(chǎn)時(shí)盲目操作，無詳細(xì)方案和預(yù)算計(jì)劃。在開展會(huì)計(jì)核算和賬目處理工作時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)賬實(shí)不符的問題，這都導(dǎo)致了行政事業(yè)單位資金與資產(chǎn)的無形流失，兩者嚴(yán)重脫節(jié)。究其根本，這些行為的源頭就在于內(nèi)控制度的不足與缺失，資金和資產(chǎn)管理的審批程序不夠嚴(yán)格，無法實(shí)現(xiàn)全過程的跟蹤管理，這才導(dǎo)致違法犯罪分子有機(jī)可乘。

（三）績(jī)效考核遺漏

行政事業(yè)單位參照公務(wù)員制度管理，各個(gè)崗位的工作人員都有其自身的明確職責(zé)，然而，這些職責(zé)與工作的完成度和完成效果并沒有與內(nèi)控制度建設(shè)緊密聯(lián)系起來?？?jī)效考核的遺漏和缺失，實(shí)際也是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)不足的典型表型。績(jī)效考核本質(zhì)上也屬于內(nèi)控制度建設(shè)的一部分，對(duì)于內(nèi)部的自我監(jiān)督和控制有著非常好的幫助。此外，雖然一部分行政事業(yè)單位建立了相關(guān)的績(jī)效考核制度，但并沒有予以落實(shí)，流于形式，無法發(fā)揮其真正的效用，這對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)和完善有著較大的不利影響。

（四）內(nèi)部審計(jì)缺失

審計(jì)是監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，且具備檢查職能，是一個(gè)非常重要的部門。通過對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查或者評(píng)價(jià)發(fā)揮出監(jiān)督的作用。但是，在許多行政事業(yè)單位中，內(nèi)部審計(jì)完全缺失、審計(jì)部門無法獨(dú)立的問題異常明顯。如果內(nèi)部審計(jì)無法保持自身獨(dú)立性，就很難做到客觀公正的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，這是毋庸置疑的。并且，審計(jì)工作程序和財(cái)務(wù)檢查標(biāo)準(zhǔn)的缺失也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的工作效能減弱，存在許多的疏漏或者不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。

（五）監(jiān)督機(jī)制缺乏，無法實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督

就行政事業(yè)單位自身而言，監(jiān)督是確保行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與實(shí)施的重要步驟，尤其是在新形勢(shì)下，力度不斷加大，行政事業(yè)單位面臨更多的內(nèi)外壓力，監(jiān)督便成了確保其相關(guān)制度得以貫徹落實(shí)的首要保障。當(dāng)前，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)還處于初步階段，監(jiān)督機(jī)制還相對(duì)缺乏，自我監(jiān)督的作用無法發(fā)揮出來，監(jiān)督機(jī)制難以跟上內(nèi)控制度的實(shí)行進(jìn)度，這種樣態(tài)極易造成工作思想的松懈，內(nèi)控部門缺乏監(jiān)督和規(guī)范也容易引發(fā)各類錯(cuò)誤，更甚者還會(huì)使內(nèi)控制度的工作流程的規(guī)范性降低。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督過度依賴監(jiān)察和審計(jì)部門，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。監(jiān)督的方式過于單一，主體也缺乏多樣性，群眾監(jiān)督嚴(yán)重不足，內(nèi)控效果難以達(dá)成。

二、新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的策略反思

問題發(fā)現(xiàn)有助于問題解決，正是問題的存在才使得我們有必要去反思工作中存在的問題，在新形勢(shì)下，事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)可以從以下幾個(gè)方面入手。

（一）增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

要想全面建立并完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，首先就必須增強(qiáng)制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，提高重視度。要通過各種手段提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)度，只有這樣才能夠引導(dǎo)干部、工作人員依法履職，合規(guī)管理，提高職責(zé)的明確度，確保辦事程序的合法性和合規(guī)性，最終實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)、規(guī)范與效率的統(tǒng)一和整合。另外，要對(duì)行政事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行梳理，尤其是各單位遵守財(cái)會(huì)法規(guī)的情況和日常監(jiān)督工作中的風(fēng)險(xiǎn)，建立日常管理、預(yù)算編制與執(zhí)行、政府采購、資金和資產(chǎn)管理等工作風(fēng)險(xiǎn)防范制度和內(nèi)控制度操作流程，最終形成覆蓋本單位全部業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。

（二）樹立良好的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境

環(huán)境是重要的基礎(chǔ)，樹立良好的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境是順利、高效開展內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵基石。行政事業(yè)單位必須根據(jù)自身的屬性和特點(diǎn)，建立清晰的內(nèi)部控制規(guī)章制度或者條例規(guī)定。同時(shí)，工作人員作為行政事業(yè)單位的重要主體，必須對(duì)其加大培訓(xùn)和教育學(xué)習(xí)力度，讓其提高在內(nèi)控方面的素質(zhì)，向他們普及相關(guān)的內(nèi)控知識(shí)，讓其能夠真正地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)的重要意義和必要性。另外，清晰的組織框架是極有必要的，這樣的框架有助于明確各崗位的職責(zé)，對(duì)于績(jī)效考核的落實(shí)有重大幫助，也便于資金和資產(chǎn)管理的聯(lián)系和加強(qiáng)。合理的獎(jiǎng)懲與追責(zé)制度能夠形成相互監(jiān)督的良好氛圍。

（三）加大監(jiān)督檢查力度

內(nèi)控制度的建設(shè)離不開監(jiān)督和檢查，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也同樣如此。單位必須完善內(nèi)控制度建設(shè)的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)體制，與單位自身的紀(jì)檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計(jì)部門聯(lián)系起來，重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度建設(shè)中的突出問題、薄弱環(huán)節(jié)與管理遺漏點(diǎn)，從而完善和加強(qiáng)單位的內(nèi)控。另外，還要開展內(nèi)控制度建設(shè)的有效性評(píng)價(jià)，借助自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)的方式提高內(nèi)控制度的全面性、制衡性、有效性和合理性。當(dāng)然，內(nèi)控建設(shè)離不開群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，要有機(jī)地利用這兩種監(jiān)督方式，提高內(nèi)控建設(shè)的工作成效。

（四）強(qiáng)化資金和資產(chǎn)管理

督促和引導(dǎo)行政事業(yè)單位遵守財(cái)會(huì)法規(guī)，做好財(cái)會(huì)工作是內(nèi)控建設(shè)的突出表現(xiàn)，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)過程中，必須加強(qiáng)資金和資產(chǎn)管理，重點(diǎn)解決其中存在的問題和差距。特別是要加強(qiáng)預(yù)算管理，與企業(yè)不同，行政事業(yè)單位的財(cái)會(huì)考核評(píng)價(jià)有助于發(fā)現(xiàn)問題和處理問題，這對(duì)于確保工作的順利開展、避免工作失誤造成重大損失有積極效應(yīng)。另外，資金和資產(chǎn)管理的強(qiáng)化還有助于提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，能夠?yàn)楦黜?xiàng)工作的順利開展提供財(cái)務(wù)保障。具體而言，在這一過程中，行政事業(yè)單位必須明確財(cái)務(wù)部門的工作權(quán)責(zé)，幫助財(cái)務(wù)部門了解本單位的各種情況，為預(yù)算計(jì)劃的制定提供數(shù)據(jù)和信息支撐，提升預(yù)算計(jì)劃的合理性、科學(xué)性和可行性，達(dá)到促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)的最終目的。

（五）建立健全監(jiān)督機(jī)制，充實(shí)自我監(jiān)督

監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建對(duì)于行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)有著十分重大的意義，不僅有助于提高單位內(nèi)控制度建設(shè)的有效性，還能夠推動(dòng)單位各項(xiàng)工作的順利開展。具體而言，完善監(jiān)督機(jī)制有利于樹立起單位的內(nèi)部監(jiān)督、自我監(jiān)督，能夠保障內(nèi)控制度的科學(xué)性和合理性。強(qiáng)化單位內(nèi)部的監(jiān)督，要從內(nèi)部出發(fā)，從工作人員的意識(shí)、制度、規(guī)范等各個(gè)方面入手。同時(shí)，不僅要繼續(xù)依賴審計(jì)和監(jiān)察部門的監(jiān)督作用，還必須建立群眾監(jiān)督機(jī)制，為群眾監(jiān)督單位工作提供手段和途徑。另外，還可以財(cái)務(wù)崗位輪崗、定期聯(lián)系群眾的方式強(qiáng)化外部監(jiān)督，并以此反推自我監(jiān)督的充實(shí)。

三、結(jié)束語

總之，在新常態(tài)和新形勢(shì)之下，不僅我國的各項(xiàng)改革正逐步推進(jìn)和深化，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)也大力展開，行政事業(yè)單位必須響應(yīng)國家號(hào)召，大力推動(dòng)自身改革，逐步加強(qiáng)自我的內(nèi)控制度建設(shè)，通過良好、科學(xué)、高效、有序的內(nèi)控制度實(shí)現(xiàn)對(duì)單位的自我完善、自我約束，不斷地提升單位服務(wù)人員的水平和能力。

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作者簡(jiǎn)介：

王淑琴，雙遼市財(cái)政局。