叢秋華

摘要：現(xiàn)階段隨著金稅三期等一系列信息化手段的應(yīng)用，稅務(wù)機關(guān)稅收征管水平取得了顯著的提高，同時，行政事業(yè)單位作為納稅人，也應(yīng)在稅收征管方面進行創(chuàng)新與改革。而目前，行政事業(yè)單位由于涉稅范圍小、領(lǐng)導(dǎo)重視不足及財政體制等因素的影響，稅收征管中存在一些問題，亟待行政事業(yè)單位通過建立制度、引進人才等方式予以解決。本文通過目前行政事業(yè)單位稅收征管中存在的問題進行分析的基礎(chǔ)上，提出解決稅收征管問題的對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;稅收征管;問題;對策

稅收是地方財政收入及國家轉(zhuǎn)移支付資金的重要保障，同時，也是調(diào)節(jié)個人收入分配的重要措施。稅收的應(yīng)收盡收在國家經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用，是確保國家機器安全、高效運轉(zhuǎn)的重要前提。近些年來，隨著國家行政體制與事業(yè)單位分類改革的不斷推進，越來越多的行政事業(yè)單位正在處理涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)在互聯(lián)網(wǎng)等信息化高速發(fā)展的今天，抓住改革的契機，不斷創(chuàng)新稅收征管方法與方式，以適應(yīng)市場經(jīng)濟與財政體制改革的需要。

一、行政事業(yè)單位稅收征管存在的問題

（一）繳納稅款方式不規(guī)范。我國行政事業(yè)單位稅收繳納的不規(guī)范表現(xiàn)在以下三個方面：第一，虛減企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)當以折舊攤銷的方式分期在稅前扣除，個別行政事業(yè)單位仍按照}目的預(yù)算單位會計制度，在所得稅前一次扣除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)成本，虛增了當期的行政與事業(yè)支出，變相減少了所得稅應(yīng)納稅所得額;二是逃避增值稅。個別行政事業(yè)單位未能通過單立賬簿分項核算應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入，造成行政事業(yè)單位當期增值稅的減少;三是降低個人所得額計稅基礎(chǔ)。行政事業(yè)單位承擔(dān)著代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，但部分單位在計算職工個人所得稅時，沒有將外聘勞務(wù)人員工資納入計算范圍，忽視了加班費、獎金等形式的工資性質(zhì)收入，導(dǎo)致行政事業(yè)單位未足額繳納個人所得稅。

（二）稅收征管相關(guān)人才缺失。目前，我國行政事業(yè)單位財務(wù)人員數(shù)量不斷減少，個別行政事業(yè)單位財務(wù)人員由轉(zhuǎn)業(yè)干部、非財會專業(yè)工作人員擔(dān)任，加之，并未指派專門的稅務(wù)專業(yè)相關(guān)人員擔(dān)任征管工作，阻礙著行政事：業(yè)單位稅收征管水平的提高。

（三）稅收征管手段有待創(chuàng)新。行政事業(yè)單位由于體制的限制，未能針對稅收征管開發(fā)使用信息化系統(tǒng)，降低了行政事業(yè)單位稅收征管的效率與效果。部分行政事業(yè)單位開發(fā)使用的系統(tǒng)功能單一，業(yè)務(wù)交叉，模擬手工、程序繁雜，標準各異、互不共享等問題。部分應(yīng)用系統(tǒng)升級滯后于政策變動和基層實際需求，對稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查等的技術(shù)支持明顯不足，客觀上加大了對行政事業(yè)單位稅收管理工作的難度。

（四）稅收監(jiān)管的力度應(yīng)加強。首先，內(nèi)部監(jiān)督不力。目前，多數(shù)的行政事業(yè)單位未能對稅收征管進行有效的審計、監(jiān)督，既未針對稅收征管制定可行的監(jiān)督管理制度，也未在內(nèi)部成立、配備臺理的審計人員，造成行政事業(yè)單位稅收征管審計力度不夠。其次，政府對行政事業(yè)單位監(jiān)管失靈。雖然行政事業(yè)單位不像企業(yè)一樣是較大規(guī)模的納稅大戶，但其涉稅行為應(yīng)該被政府審計、財政部門所重視，只有保證所有單位所有稅種的應(yīng)收盡收，才能確保稅收的有效來源。多數(shù)地區(qū)的審計、財政部門在例行檢查過程中，只關(guān)注預(yù)算單位在預(yù)算編制、項目支出、會計核算、內(nèi)部控制等方面是否存在的問題，很少對涉稅行為進行有效的監(jiān)督。最后，社會監(jiān)督缺乏有效性。為了謀取私利，某些行政事業(yè)單位串通會計師事務(wù)所進行不合法的稅務(wù)籌劃，部分單位還不按照規(guī)定披露稅收信息，導(dǎo)致社會公眾無法有效監(jiān)督行政事業(yè)單位的稅收管理。

二、解決行政事業(yè)單位稅收征管問題的對策

（一）不斷規(guī)范行政事業(yè)單位稅收繳納行為。繳納稅款不僅是盈利目的的企業(yè)所應(yīng)承擔(dān)，也是財政撥款的行政事業(yè)單位應(yīng)盡的一項義務(wù)，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)提高對稅收征管的重視程度，嚴格按照《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》等法律進行核算、申報，避免稅收的流失。例如，行政事業(yè)單位應(yīng)按照新會計準則要求分期計提固定資產(chǎn)折}日、無形資產(chǎn)攤銷;分清應(yīng)稅收入和非應(yīng)稅收入，根據(jù)應(yīng)稅收入依法計算營業(yè)稅，規(guī)范行政事業(yè)單位營業(yè)稅的繳納;在代扣代繳個人所得稅時，將加班費、獎金等工資性質(zhì)的收入以及外聘勞務(wù)人員工資納入個人所得稅的計算范圍，足額代扣代繳個人所得稅。

（二）合理安排稅收征管工作。行政事業(yè)單位應(yīng)合理安排稅收管理人力資源，通過制度明確各科學(xué)、工作人員在涉稅行為、稅收征管、稅收會計核算等工作中的具體職責(zé)，提高行政事業(yè)單位稅收征管的效率。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)將稅收征管內(nèi)容嵌入到單位的信息化平臺系統(tǒng)，減少財務(wù)人員核算的工作量，也可大大提高稅收核算的準確度。

（三）通過稅收政策規(guī)范。稅收法律是規(guī)范所有盈利與非營利組織、個人、團體的指令，它不僅需要企業(yè)予以實施、執(zhí)行，也應(yīng)由政府部門帶頭執(zhí)行該法律，以在全國范圍內(nèi)形成良好的納稅意識。行政事業(yè)單位應(yīng)認真研究幾者之間的關(guān)系，以便正確認識稅收執(zhí)行情況，對于符合國家法律的可聽從，而不符合國家法律法規(guī)的可向稅務(wù)機關(guān)索取相關(guān)依據(jù)，減少執(zhí)法過程中由于盲從給行政事業(yè)單位帶來的較大經(jīng)濟損失。

（四）強化對行政事業(yè)單位稅收監(jiān)督。內(nèi)審是確保行政事業(yè)單位稅收征管工作有效開展的保障，行政事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部形成有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，從內(nèi)審規(guī)范行政事業(yè)單位稅收征管與會計核算，督促各科室嚴格按照稅收相關(guān)法律辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。一是行政事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部成立稅收征管小組，并賦予將內(nèi)審機構(gòu)監(jiān)督稅收征管的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)審工作的監(jiān)督作用。二是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對轄區(qū)行政事業(yè)單位稅收征管工作進行監(jiān)督，逐漸引導(dǎo)審計局、財政局對行政事業(yè)單位稅收的監(jiān)督控制，完善行政事業(yè)單位的政府監(jiān)督。第三，嚴厲打擊行政事業(yè)單位與會計師事務(wù)所的合謀行為，公開披露單位的稅收信息，提高社會監(jiān)督對行政事業(yè)單位稅收管理的有效性。

（五）樹立正確的納稅意識。一是稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對行政事業(yè)單位進行廣泛的稅收宣傳，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與工作人員的依法納稅意識，并及時為財務(wù)人員就稅收相關(guān)知識進行講解，使行政事業(yè)單位財務(wù)人員具備一定的稅收征管技能，逐步使行政事業(yè)單位擺脫政府機關(guān)不是納稅人的錯誤觀念，積極通過互聯(lián)網(wǎng)對本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行稅收申報，使行政事業(yè)單位養(yǎng)成依法申報的好習(xí)慣。二是加強對行政事業(yè)單位財務(wù)人員的稅法學(xué)習(xí)。召集行政事業(yè)單位財務(wù)負責(zé)人、辦稅人員采取集中培訓(xùn)、座談會等方式對稅收政策進行學(xué)習(xí)，讓他們在進行財務(wù)管理時依法正確執(zhí)行稅收政策法規(guī)，依法履行代扣代繳義務(wù)，如實申報各項應(yīng)繳稅款。

（六）強化稅收日常管理工作。行政事業(yè)單位財務(wù)人員應(yīng)對每筆涉稅業(yè)務(wù)進行單獨的記錄，詳細、科學(xué)地計算應(yīng)繳納的稅款，對稅收征管做到心中有數(shù)，避免因涉稅業(yè)務(wù)劃分不清而承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險。

三、小結(jié)

隨著政府職能的轉(zhuǎn)變及事業(yè)單位經(jīng)營的多元化，越來越多的行政事業(yè)單位開始處理涉稅業(yè)務(wù)，但由于行政事業(yè)單位的非營利性，造成其稅收征管工作中出現(xiàn)諸多問題。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)采取如培養(yǎng)人才、建立制度、樹立納稅意識等積極的措施予以解決，促使稅收征管工作的順利開展及地方財政收入的充足，為行政職能的發(fā)揮及事業(yè)單位公益服務(wù)提供良好的環(huán)境。

參考文獻：

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