李春穎

【摘 要】以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系，對(duì)于充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用、有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效具有重要意義。文章以完善企業(yè)內(nèi)部控制體系、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效為出發(fā)點(diǎn)，從企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化、全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展、信息溝通機(jī)制的完善與內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的健全層面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑做出了研究與探討。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理;企業(yè)管理;內(nèi)部控制;體系建設(shè)

【中圖分類號(hào)】F275;F324 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2020）08-0257-02

1 風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化策略

在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中，重視構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化與價(jià)值觀，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供良好環(huán)境，對(duì)于提升企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作成效、發(fā)揮內(nèi)部控制體系在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的作用具有重要意義。為此，企業(yè)有必要從管理鏈、組織結(jié)構(gòu)等多個(gè)方面，為風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作創(chuàng)造良好環(huán)境。

在企業(yè)架構(gòu)的優(yōu)化方面，為了能夠更好地將風(fēng)險(xiǎn)管理工作融入企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中，企業(yè)有必要從自身架構(gòu)設(shè)置方面為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展提供保障。在此方面，企業(yè)不僅有必要構(gòu)建負(fù)責(zé)開展風(fēng)險(xiǎn)把控的職能部門，而且有必要充分發(fā)揮董事會(huì)、管理層在主導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的作用，通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估指標(biāo)體系、完善風(fēng)險(xiǎn)防控與預(yù)警機(jī)制等，為職能部門功能的有效發(fā)揮奠定良好基礎(chǔ)。此外，為了避免風(fēng)險(xiǎn)管理工作出現(xiàn)職能交叉等問題，企業(yè)有必要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程、制度進(jìn)行完善，從而有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

在企業(yè)文化的培育方面，企業(yè)有必要推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制成為全員關(guān)注、全員參與的工作，在此目標(biāo)的指引下，企業(yè)要做好文化建設(shè)工作。在此過程中，企業(yè)需要引導(dǎo)員工認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制并不能與企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)控制等畫上等號(hào)，而應(yīng)當(dāng)推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出全面性的特征。在風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)下，企業(yè)需要明確各方主體在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任，通過強(qiáng)化宣傳、完善制度、構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制等方向，構(gòu)建起重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制工作的企業(yè)文化，確保各個(gè)部門、全體職工都能夠重視風(fēng)險(xiǎn)控制工作，并通過完善內(nèi)部控制體系為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供保障。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展

在企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善的過程中，需要重視構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而在有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上明確企業(yè)內(nèi)部控制方向與重點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的應(yīng)對(duì)與管控。具體而言，全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開展，要求企業(yè)構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，并有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)管控策略。

從風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的構(gòu)建來看，雖然企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有必要呈現(xiàn)出全員與全過程參與的特征，但是在風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專業(yè)性要求下，有必要構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等工作提供組織保障。在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)中，企業(yè)決策層需要作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的指揮機(jī)構(gòu)，并根據(jù)企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)不同時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)決策層要重視構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)為執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、貫徹企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并在開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)踐、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)踐的基礎(chǔ)上構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，在制定具體的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略基礎(chǔ)上引導(dǎo)企業(yè)的各個(gè)部門、全體職工有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。與此同時(shí)，企業(yè)不同的部門也需要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，這一崗位主要負(fù)責(zé)對(duì)特定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行收集與匯總，從而為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作的有效開展提供依據(jù)。

企業(yè)所開展的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作具有緊密關(guān)系，其中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的重要前提，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的過程，也有利于進(jìn)一步識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定提供依據(jù)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，企業(yè)要做好以下幾個(gè)方面的工作：首先，企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及各個(gè)部門中的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位都需要重視對(duì)企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行挖掘，從戰(zhàn)略、經(jīng)營、財(cái)務(wù)等多個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行收集與分析，從而為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。其次，企業(yè)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控宣傳工作，通過在職工代表大會(huì)、職工培訓(xùn)、日常會(huì)議中強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的重要性，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)文化環(huán)境，進(jìn)而提升企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估的綜合能力。最后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門需要構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息庫，并定期對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行分類、制定風(fēng)險(xiǎn)清單、編制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門需要向企業(yè)決策層及各個(gè)部門反饋相關(guān)信息，從而為內(nèi)部控制體系的持續(xù)完善找準(zhǔn)方向。

從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控策略來看，在完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)需要有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控策略，從而確保企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)能夠處于可控范圍之內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定中，企業(yè)要對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系進(jìn)行不斷完善，例如針對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)搜集相關(guān)應(yīng)對(duì)案例并制定應(yīng)對(duì)策略，從而為風(fēng)險(xiǎn)的有效處理奠定基礎(chǔ);在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作中，為了強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控意識(shí)，企業(yè)有必要構(gòu)建責(zé)任追究制度、激勵(lì)機(jī)制，確保企業(yè)成員能夠在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控中展現(xiàn)出更高的責(zé)任感與積極性。與此同時(shí)，企業(yè)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)控，確保風(fēng)險(xiǎn)得以有效的規(guī)避與化解，進(jìn)而為企業(yè)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

3 信息溝通機(jī)制的完善與內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的健全

在以提升風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效為出發(fā)點(diǎn)開展企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的過程中，企業(yè)要重視完善內(nèi)部信息溝通機(jī)制、健全內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)成效的提升提供保障。

從信息溝通機(jī)制的完善價(jià)值來看，這項(xiàng)工作的開展不僅有利于提升企業(yè)內(nèi)部上情下達(dá)的效率，而且也有利于提升企業(yè)內(nèi)部信息的共享性及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的協(xié)同性。從內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的價(jià)值來看，通過開展有效的內(nèi)部監(jiān)督，能夠確保各項(xiàng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控措施得以有效落實(shí)，也能夠更好地找到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的問題。因此，健全內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效具有重要意義。

從信息溝通機(jī)制完善路徑來看，首先，企業(yè)需要關(guān)注信息溝通效率的提升。在此方面，企業(yè)要對(duì)各個(gè)部門在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位做出考量，考察不同部門之間是否存在業(yè)務(wù)與職能交叉的現(xiàn)象，從而為部門的調(diào)整、合并及資源優(yōu)化配置工作的開展提供依據(jù)，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部信息溝通環(huán)境。與此同時(shí)，企業(yè)需要對(duì)外包業(yè)務(wù)所具有的成本效益及對(duì)企業(yè)信息溝通產(chǎn)生的影響做出權(quán)衡，避免外包業(yè)務(wù)提升企業(yè)信息溝通成本。其次，企業(yè)要重視梳理信息溝通流程。企業(yè)內(nèi)部中的信息溝通可以分為信息上傳與信息下達(dá)兩個(gè)層面，在信息上傳方面，傳統(tǒng)的信息上傳流程具有渠道不順暢及耗時(shí)較長等特點(diǎn)，而為了提升信息上傳效率，企業(yè)有必要引入釘釘?shù)痊F(xiàn)代企業(yè)溝通管理技術(shù)與軟件，并構(gòu)建與之適應(yīng)的線上信息審批流程。在信息下達(dá)方面，企業(yè)則需要在提升信息傳遞時(shí)效的過程中避免產(chǎn)生商業(yè)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)，通過構(gòu)建嚴(yán)格的信息授權(quán)制度、職責(zé)分離制度等，確保員工能夠在自身信息查看權(quán)限之內(nèi)接收信息。

從內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的構(gòu)建來看，首先，企業(yè)需要重視發(fā)揮出全體職工在內(nèi)部監(jiān)督中的作用。這不僅要求企業(yè)尊重全體職工在內(nèi)部監(jiān)督工作中的主體性，而且需要為全體職工參與內(nèi)部監(jiān)督提供良好渠道。例如，企業(yè)可以在做好風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳工作的基礎(chǔ)上強(qiáng)化全體職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并通過設(shè)置舉報(bào)郵箱、制定激勵(lì)機(jī)制等，為職工提供參與內(nèi)部監(jiān)督的渠道并激發(fā)職工參與內(nèi)部監(jiān)督的積極性，從而促使員工能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行挖掘，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展提供依據(jù)。其次，企業(yè)有必要構(gòu)建審計(jì)工作委員會(huì)，并通過充分發(fā)揮這一機(jī)構(gòu)所具有的內(nèi)部審計(jì)職能，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供保障。在此方面，企業(yè)需要通過完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，為審計(jì)工作委員會(huì)工作的規(guī)范化開展提供依據(jù)，與此同時(shí)，企業(yè)需要確保審計(jì)工作委員會(huì)具有獨(dú)立性，促使審計(jì)工作委員會(huì)能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出客觀的判斷，進(jìn)而在提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作成效的基礎(chǔ)上推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平的提升。

4 結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作中，有必要重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作并在風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下探索內(nèi)部控制體系建設(shè)路徑。在此過程中，企業(yè)不僅需要通過優(yōu)化組織架構(gòu)、培育企業(yè)文化，為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作及風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展創(chuàng)造良好環(huán)境，而且有必要通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)管控策略，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制工作與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作成效的持續(xù)提升。與此同時(shí)，企業(yè)要重視完善內(nèi)部信息溝通機(jī)制、健全內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，從而為企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)成效的提升提供保障。

參 考 文 獻(xiàn)

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