高校財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化的探析

傅上青 張愛武

【摘要】隨著我國高等教育進入大眾化時代，國家財政對高等教育投入力度不斷加大，各高等院校所面臨的經(jīng)濟活動也日趨多元化、復(fù)雜化，財務(wù)風險也隨之增加。而大多高?，F(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制體系對風險的防控已經(jīng)不能滿足實際需求。如果高校不及時完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，那么廉政風險出現(xiàn)的概率也會上升。本文著眼于實際就高校財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀展開論述，針對一些突出的問題進行剖析并提出解決途徑和對策。

【關(guān)鍵詞】高校財務(wù)? 內(nèi)部控制? 現(xiàn)狀及問題

引言：內(nèi)部控制是高校財務(wù)管理的重要內(nèi)容。它與高校的運營過程相結(jié)合，監(jiān)控著經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，將經(jīng)濟風險控制在可承受的范圍之內(nèi)，這是高校財務(wù)防控管理的有效手段。近年來，各大高校辦學規(guī)模的不斷擴大，辦學模式由過去單一方式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣⒁?guī)?；⒕C合化。在這種趨勢下，資金除了用于教學及學校的日常運轉(zhuǎn)外還會涉及到校企合作，合作辦學、社會培訓(xùn)等業(yè)務(wù)。同時，籌措資金的方式也從過去的以政府財政撥款為主轉(zhuǎn)變?yōu)槎嗲阑I措資金，例如政府投入、社會捐贈、負債融資等方式。資金運行的多元化以及資金來源的多樣化使高校財務(wù)管理的風險更為復(fù)雜，一旦發(fā)生了經(jīng)濟問題事件，學校的財產(chǎn)安全和聲譽都會受到不良影響。因此，高校財務(wù)內(nèi)部控制亟待優(yōu)化。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重要性

高校的財務(wù)內(nèi)部控制是指建立一套相關(guān)制度作出一系列，以實現(xiàn)內(nèi)部和經(jīng)濟運行控制、措施實施、程序執(zhí)行以及風險防范和管控的管理活動，確保高校財務(wù)與資產(chǎn)的安全，所做出的一系列控制活動。

（一）財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制可以從“內(nèi)部”與“控制”兩個方面理解。“內(nèi)部”強調(diào)了對行為人的控制，包括了涉及財務(wù)管理及參與經(jīng)濟活動的所有人員，并指出了行為范疇，即以實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動的運行控制、程序執(zhí)行、措施實施及風險防控等管理活動。雖然控制制度與經(jīng)濟活動是在財務(wù)內(nèi)部運行，但與外部的相關(guān)方也是緊密聯(lián)系的，如辦學合作方、校企合作的企業(yè)方、供應(yīng)商等。對此，有效的內(nèi)部控制既可約束單位內(nèi)部相關(guān)人員自身的行為，也可以優(yōu)化高校與外部相關(guān)方面的聯(lián)系，間接為高校帶來效益。“控制”則是確保對象不會超出規(guī)定范圍，或者按照控制者的意愿進行活動。簡單來說就是運用方法和手段對各項經(jīng)濟活動進行科學的約束、管理和監(jiān)督。保證各個經(jīng)濟活動按照計劃發(fā)展并及時糾正偏差的過程。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著國家財政對高等教育投入力度的加大，各高等院校所面臨的經(jīng)濟活動多樣化，因此高校財務(wù)部門的財務(wù)管理工作也變得更加復(fù)雜。全面推進高校財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)，進一步強化教育經(jīng)費的監(jiān)管就顯得越來越突出。

（1）實施財務(wù)內(nèi)部控制制度是保證其他相關(guān)制度有效實施的前提。高校的財務(wù)管理體系中，包含了預(yù)算、決算、收支管理、資金管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督、財務(wù)分析等方面的制度。只有實施嚴格的財務(wù)內(nèi)部控制制度才能保證這些制度有效的順利執(zhí)行。這樣才能保證經(jīng)濟業(yè)務(wù)在執(zhí)行過程中合法合規(guī);才能保證高校資金的投入，資源的配置方面的合理合規(guī)從而提高高校的管理水平及促進高校的可持續(xù)發(fā)展。

（2）財務(wù)內(nèi)控制度是財務(wù)管理工作真實性及透明度的可靠保障。財務(wù)管理工作在高校管理工作占有很重的分量。通過有效的財務(wù)管理工作可保證財務(wù)工作的真實性及透明度，高校是國家事業(yè)單位的重要組成部分發(fā)揮著向社會大眾提供高等教育，發(fā)展科技，服務(wù)社會的職能，同時要接受社會公眾的監(jiān)督。因而要及時向社會提供真實完整的財務(wù)信息，這就離不開加強內(nèi)部管理和控制。內(nèi)部控制的有效實施對財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)進行著督促和定期的審查，能夠及時發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，采取相應(yīng)的補救措施，以促進財務(wù)管理工作有序地運行。

（3）實施財務(wù)內(nèi)控制度是提高管理效率的有效手段。高校在資金和社會資源使用的過程中存在著不同程度的問題。比如說在資金的使用方面，由于資金管理不規(guī)范造成財政資金的使用效益較低;由于對資產(chǎn)的管理不善造成國有資產(chǎn)的流失;甚至有的利用職務(wù)之便貪污受賄挪用公款造成經(jīng)濟案件頻發(fā)等問題。完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，建立制約機制提提高管理效率。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

在高校建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制制度可有力地推動各項經(jīng)濟活動的順利開展。然而，當下在財務(wù)內(nèi)部控制中還存在著很多不足，造成財務(wù)內(nèi)部控制制度的缺位，難以在財務(wù)風險防范等方面發(fā)揮積極的作用。高校需要認真梳理財務(wù)內(nèi)控制度的實際，進行問題匯總與分析。

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄

盡管有的高校已經(jīng)建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度，但是從管理層到基層的教職工意識不到財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對于高校管理的重要性，他們認為教學與科研工作做好就行了，財務(wù)內(nèi)部控制只會浪費更多的人力和財力;另外一些財務(wù)人員也沒認識到財務(wù)內(nèi)控的重要性，常常由于各項繁瑣的工作，對于發(fā)現(xiàn)的問題不及時解決，長此以往很容易在思想上出現(xiàn)懈怠，從而影響到財務(wù)工作的展開。有的高校對于內(nèi)控制度建設(shè)只是為了完成上級任務(wù)，使制度的設(shè)立流于形式化，使財務(wù)內(nèi)控制度失去了應(yīng)有的嚴肅性，這樣發(fā)揮不了內(nèi)控制度對財務(wù)管理的控制作用。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制機制不完善

大多數(shù)高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏明確的控制目標和清晰的控制流程，加上傳統(tǒng)財務(wù)管理理念的影響，許多高校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)的工作人員對財務(wù)內(nèi)部控制的目的、作用和意義認識不足，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行控制的結(jié)果也沒有有效的監(jiān)督預(yù)評價。這些問題導(dǎo)致相關(guān)的工作人員對自己職責不明晰缺乏責任意識，致使財務(wù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。第二，大多高校內(nèi)部控制更側(cè)重于事后分析和懲罰措施而忽略了事前的控制預(yù)防。這樣會加大高校財務(wù)內(nèi)部控制的成本，降低財務(wù)內(nèi)部控制的效率。第三，仍有些高校財務(wù)內(nèi)部相關(guān)崗位的職責與分工不明確，不相容崗位未做到完全分離。主要是由于人員編制有限，人少事多的矛盾較突出，一般工作重心放在業(yè)務(wù)核算上，致使制度在執(zhí)行過程中存在不規(guī)范的現(xiàn)象，影響著財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施。