王曾怡
摘要:近年來,大數(shù)據(jù)技術(shù)正以驚人的速度發(fā)展。隨著審計模式、審計技術(shù)等方面的轉(zhuǎn)變也給將內(nèi)部審計工作推向了一個新的發(fā)展階段。本文對于我國大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了一定的研究,呼吁各界共同關(guān)注研究大數(shù)據(jù)下內(nèi)部審計的相關(guān)政策制度完善、審計人員轉(zhuǎn)型、建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫等應(yīng)用問題,以期能更好地推動大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的科學(xué)健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;內(nèi)部審計質(zhì)量
引言
內(nèi)部審計是一種對工作的確認(rèn)與咨詢的活動,它具有獨立性和客觀性的特性。內(nèi)部審計的目的是幫助企業(yè)提高運(yùn)作效率,并幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值。大數(shù)據(jù)時代的來臨,不同行業(yè)都面臨著新的改變。數(shù)據(jù)的變化,環(huán)境的變遷,科學(xué)的發(fā)展,這給內(nèi)部審計的工作也帶來了新的變革,大數(shù)據(jù)的全面性、準(zhǔn)確性、時效性使得企業(yè)對內(nèi)部審計的要求進(jìn)一步提高。因此,企業(yè)內(nèi)部審計的手段和方法如何抓住機(jī)遇緊跟時代的步伐不斷地創(chuàng)新和改善,成為人們迫切研究的熱點。
一、大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計相關(guān)研究概述
事實上,我國的審計學(xué)者已經(jīng)在內(nèi)部審計相關(guān)問題方面做了深入的研究,而且得到了很好的應(yīng)用。韓強(qiáng)主要從審計工具、審計人員、審計能力三個方面提出了應(yīng)對大數(shù)據(jù)審計的措施和辦法。顧洪菲針對大數(shù)據(jù)的特點以及審計數(shù)據(jù)分析實務(wù)的現(xiàn)狀,分析了大數(shù)據(jù)對審計的影響,并根據(jù)大數(shù)據(jù)的特點,從數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)處理方式三個方面分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下進(jìn)行審計數(shù)據(jù)分析所需的技術(shù)要求。張慶龍從財務(wù)共享服務(wù)的視野出發(fā),分析了財務(wù)共享服務(wù)模式下內(nèi)部審計的必要性、發(fā)揮作用的方式以及保障措施。
本文把大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計相關(guān)問題聯(lián)系在一起,根據(jù)相關(guān)經(jīng)驗研究和我國發(fā)展情況,對于我國的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計發(fā)展進(jìn)行了一定的研究,這是我國企業(yè)內(nèi)部審計工作新的發(fā)展方向。
二、大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題
(一)大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀
大數(shù)據(jù)時代來臨,內(nèi)部審計問題中的審計模式、審計技術(shù)等多個方面都面臨著一系列的發(fā)展與變革,這些變革可以更加適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展的潮流,把內(nèi)部審計的工作開展的更好。
1內(nèi)部審計技術(shù)新構(gòu)建
大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作的開展需要一定的技術(shù)支持。單位內(nèi)部可以在有 條件的情況下構(gòu)建云計算平臺來分析審計數(shù)據(jù)。云計算平臺一大好處也在于它具備云儲存功能,內(nèi)審人員可以在今后的審計工作當(dāng)中利用云儲存技術(shù)來訪問之前的數(shù)據(jù),利用網(wǎng)絡(luò)來消除審計工作需要定時定點而完成的弊端,為今后開展內(nèi)審 工作提供了便利的條件。
隨著信息技術(shù)的突飛猛進(jìn),內(nèi)部審計工作中數(shù)據(jù)可視化也成為了現(xiàn)在技術(shù)轉(zhuǎn) 型的方向。審計數(shù)據(jù)的呈現(xiàn)方式多種多樣,文字、圖表、表格等都可以作為載體。并且在大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展下,非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式更是多種多樣。傳統(tǒng)的表現(xiàn)形式已經(jīng)不能夠確保所有數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。如今信息技術(shù)發(fā)展,數(shù)據(jù)可視化得以 實現(xiàn),利用圖像處理更加方便審計工作進(jìn)行。把所需要展現(xiàn)的審計數(shù)據(jù)信息以三 維可視的效果呈現(xiàn)處理,進(jìn)行多角度的分析與展現(xiàn),從而使審計人員更好的處理 內(nèi)部審計問題。
2內(nèi)部審計模式新轉(zhuǎn)型
(1)傳統(tǒng)審計模式向系統(tǒng)審計模式轉(zhuǎn)型
大數(shù)據(jù)環(huán)境下的今天,傳統(tǒng)的手工翻帳已經(jīng)不能起到過多的作用,信息系統(tǒng)審計平臺己經(jīng)發(fā)揮了越來越多的作用,但是同時面臨的問題是信息系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)也需要在一定情況下進(jìn)行合理審計。審計的程序及技術(shù)方法在隨著審計模式的轉(zhuǎn)型而發(fā)生較大的變化。這種新的審計模式專家人士稱之為數(shù)據(jù)式系統(tǒng)基礎(chǔ)審計模式。這樣的模式下信息數(shù)據(jù)更加真實可靠,內(nèi)部審計工作更加有效。
(2)非現(xiàn)場階段審計模式向遠(yuǎn)程審計模式轉(zhuǎn)型
隨著信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展,現(xiàn)場審計已經(jīng)不再作為重點的審計模式,遠(yuǎn)程審計登上舞臺,其主要工作是根據(jù)所呈報的電子化及數(shù)據(jù)化的資料進(jìn)行整合分析,使用網(wǎng)絡(luò)化的環(huán)境進(jìn)行溝通交流,并在一定程度上輔助現(xiàn)場考察,形成遠(yuǎn)程 審計報告,提升了內(nèi)部審計效率,也優(yōu)化了內(nèi)部審計的質(zhì)量。
(3)定期監(jiān)控審計模式向連續(xù)審計模式轉(zhuǎn)型
在大數(shù)據(jù)環(huán)境下,連續(xù)審計模式得以實現(xiàn),因為在人為操作的基礎(chǔ)之上,可以利用計算機(jī)技術(shù)、云技術(shù)對內(nèi)部審計工作進(jìn)行整合,把實時審計、信息系統(tǒng)審計、 聯(lián)網(wǎng)審計、非現(xiàn)場審計結(jié)合在一起,從而滿足內(nèi)審人員與內(nèi)審數(shù)據(jù)情況的隨時對接,彌補(bǔ)了之前定期監(jiān)控的缺陷與不足,保證了內(nèi)審工作的連續(xù)性以及處理審計上出現(xiàn)問題的及時性。通過專業(yè)工具,連續(xù)采集數(shù)據(jù),及時分析風(fēng)向,以便把相關(guān)問題消滅在萌芽之中,提高內(nèi)部審計質(zhì)量,保證內(nèi)審工作的時效。
(二)大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計存在的問題
1大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計質(zhì)量控制風(fēng)險加大
大數(shù)據(jù)時代的到來對巨量的信息進(jìn)行篩選分析,使得單位所涉及的數(shù)據(jù)的深度和廣度都在不斷增加,那么隨之而來的信息風(fēng)險也會逐漸增大。大數(shù)據(jù)及其技術(shù)很大程度上影響組織內(nèi)各子系統(tǒng)的信息化,也改變了內(nèi)部審計信息化運(yùn)行環(huán)境,風(fēng)險因子發(fā)生相應(yīng)變化。內(nèi)部審計原有的安全預(yù)警系統(tǒng)可能無法滿足大數(shù)據(jù)產(chǎn)生、傳輸、及應(yīng)用等相關(guān)特點,針對伴隨大數(shù)據(jù)產(chǎn)生各種風(fēng)險的復(fù)雜性、關(guān)聯(lián)性和綜合性,構(gòu)建完善安全預(yù)警系統(tǒng),為內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)信息平臺運(yùn)轉(zhuǎn)以及整個組織信息化平臺的推進(jìn)奠定安全、可靠、合規(guī)及保密的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部審計安全預(yù)警系統(tǒng)也是保證內(nèi)部審計質(zhì)量在新時代背景下優(yōu)質(zhì)高效的重要手段和依據(jù)。
2缺乏完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計法律法規(guī)和準(zhǔn)則體系
大數(shù)據(jù)作為新興的發(fā)展,在內(nèi)部審計領(lǐng)域還沒有形成完整的法律體系和規(guī)范準(zhǔn)則,一切都還在準(zhǔn)備試行階段。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計若想得到長足的發(fā)展和有序的進(jìn)行,那么必要的法律準(zhǔn)則是不可缺少的。只有有了準(zhǔn)則的規(guī)范和法律的約束,大數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計的應(yīng)用過程當(dāng)中,才能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。我國對于這一方面的發(fā)展處于剛剛起步的階段,實務(wù)操作沒有形成規(guī)模,規(guī)范準(zhǔn)則也沒有形成體系。我國的相關(guān)立法部門對這一方向沒有足夠的重視,改善相應(yīng)內(nèi)審準(zhǔn)則還沒有提上重要工作日程。在法律方面的緩慢發(fā)展不利于大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。我國的許多企事業(yè)單位在應(yīng)用過程中,因為缺少一定的法律支持,而遇到了一些困難。因此,我國在大數(shù)據(jù)內(nèi)審方面對于法律準(zhǔn)則體系的需求非常強(qiáng)烈。目前我國的部分大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作,因缺乏合理的準(zhǔn)則秩序而導(dǎo)致了一定程度上不能有效保證新環(huán)境下的內(nèi)部審計質(zhì)量。
3內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高
在過去的內(nèi)部審計工作當(dāng)中,要求內(nèi)部審計人員具備良好的專業(yè)知識和一定的實踐經(jīng)驗,就可以在保證內(nèi)部審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上把內(nèi)部審計工作完成好。但如今,大數(shù)據(jù)迅速發(fā)展,大數(shù)據(jù)知識和技術(shù)也日益加深,內(nèi)部審計團(tuán)隊及個人的知識體系急需拓展,來適應(yīng)環(huán)境的需要。通過探索與學(xué)習(xí)將新的技術(shù)、新的軟件應(yīng)用到日常工作中來,將新技術(shù)與內(nèi)部審計工作結(jié)合在一起,提高審計敏感度、綜合分析能力、洞察能力、創(chuàng)新優(yōu)化能力等。通過新技術(shù)提高內(nèi)部審計工作效率效果,在龐大且復(fù)雜的數(shù)據(jù)環(huán)境中有效剔除信息噪音,快速而準(zhǔn)確地獲取有用信息,讓更多的高素質(zhì)人才來適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展的時代,從審計人才角度來保證大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計工作的正常開展。
三、大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計問題對策
(一)加快建立內(nèi)部審計專屬數(shù)據(jù)庫
在過去,部分單位內(nèi)部存在審計數(shù)據(jù)庫,但信息不完善,結(jié)構(gòu)不健全,并且大多是以處理器為中心的。如今各單位應(yīng)利用大數(shù)據(jù)的發(fā)展趨勢,建立內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)庫,統(tǒng)一儲存和提取各類信息,并實現(xiàn)以數(shù)據(jù)庫為中心的內(nèi)部審計工作,利用云計算和遠(yuǎn)程操作,最大程度上保護(hù)數(shù)據(jù)的完整性,以及保證數(shù)據(jù)的有效利用性。在內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫中應(yīng)儲備著企業(yè)過去的財務(wù)數(shù)據(jù),相關(guān)財務(wù)指標(biāo)和行業(yè)內(nèi)部信息等數(shù)據(jù)。多渠道的來源更能保證數(shù)據(jù)的完整性和及時更新。
大數(shù)據(jù)環(huán)境下各行各業(yè)的發(fā)展越來越個性化。在我國內(nèi)部審計工作的過程中,要充分利用大數(shù)據(jù)的相關(guān)特點,創(chuàng)新數(shù)據(jù)使用管理方法,提供具有特色和針對性的服務(wù)。首先,可以不斷擴(kuò)大數(shù)據(jù)庫內(nèi)部儲存的信息,使得相關(guān)數(shù)據(jù)更加專業(yè)化,提供反映企事業(yè)單位實際情況的財務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)、管理指標(biāo)、風(fēng)險控制等信息。其次,新的管理模式和內(nèi)部審計方法對于適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境發(fā)展非常重要。最后,利用大數(shù)據(jù)技術(shù),建立風(fēng)險導(dǎo)向型審計管理模式,降低企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險,提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。不斷發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中的問題,從而及時更正,降低整個公司運(yùn)營的風(fēng)險。
(二)加快大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計法規(guī)建設(shè)
在內(nèi)部審計的過程中,需要一個完善的法律法規(guī)體系。目前我國己經(jīng)有了一些關(guān)于信息系統(tǒng)審計方面的法律法規(guī)體系。從1993年起,審計署就頒布了《審計署關(guān)于計算機(jī)審計的暫定規(guī)定》,開始對計算機(jī)在內(nèi)部審計工作中的應(yīng)用作出初步規(guī)定。1996年又頒布了《審計機(jī)關(guān)計算機(jī)輔助審計方法》,在方法方面進(jìn)行了進(jìn)一步的說明。2001年,《國務(wù)院辦公廳關(guān)于利用計算機(jī)信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》在國務(wù)院辦公廳發(fā)布,實現(xiàn)了信息系統(tǒng)審計的全面發(fā)展,同年內(nèi)部審計協(xié)會也對內(nèi)部審計信息系統(tǒng)方向做出了明確的準(zhǔn)則規(guī)定。這些都體現(xiàn)了我國內(nèi)部審計工作己經(jīng)逐步與計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)接軌?,F(xiàn)今,互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)己經(jīng)得 到了進(jìn)一步的發(fā)展,原有的信息系統(tǒng)審計的相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定己經(jīng)不能滿足現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。要加快大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則制定的腳步,才能在制度上加大對內(nèi)審質(zhì)量控制的力度。
(三)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)
大數(shù)據(jù)背景下,內(nèi)部審計人員的職業(yè)發(fā)展將更加豐富。除了以往的業(yè)財融合發(fā)展之外,內(nèi)部審計人員還要結(jié)合程序研發(fā)、數(shù)理分析等理工學(xué)科知識,進(jìn)行職業(yè)轉(zhuǎn)型。對于有程序開發(fā)、計算機(jī)知識基礎(chǔ),或者有意愿向這方面發(fā)展的內(nèi)部審計人員,可以向內(nèi)部審計模型開發(fā)、機(jī)器人系統(tǒng)研究等方向深入學(xué)習(xí),將信息系統(tǒng)知識與財務(wù)知識相結(jié)合,成為高水平復(fù)合型人才。對于有金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)教育背景或有志于提升自身數(shù)理分析能力的財務(wù)人員,可以考慮審計模型開發(fā)師、財務(wù)模型測試員等新型職業(yè)方向。傳統(tǒng)審計人員也要不斷提升財務(wù)專業(yè)能力、應(yīng)用能力、溝通能力,向戰(zhàn)略分析師、管理會計、高級審計模型開發(fā)師方向發(fā)展。
四、結(jié)語
當(dāng)前社會,大數(shù)據(jù)己經(jīng)成為了不容忽視的力量,它對內(nèi)部審計的發(fā)展起著一定的促進(jìn)作用,但同時我們可以看到面對新環(huán)境新技術(shù)內(nèi)部審計新工作也面臨著不小的挑戰(zhàn)。近年來,我國促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展在社會的各個層面都有著一定的發(fā)揮和體現(xiàn)。本文提出在內(nèi)部審計領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)是一種新的發(fā)展體現(xiàn),利用大數(shù)據(jù)對信息的時效把控能力和風(fēng)險掌控能力來對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督和建設(shè),可以解決內(nèi)部審計工作當(dāng)中的一些滯后性問題。我們要站在全面的角度來看待這些問題,不斷地探索和改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)應(yīng)用建設(shè)。
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