國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究

摘要：國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的主導(dǎo)力量，但是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的加劇，國有企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，加強應(yīng)收賬款的管理是刻不容緩的工作。本文首先闡述了國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性;其次分析了國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題;最后提出了國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);應(yīng)收賬款;管理

中圖分類號：F279??文獻識別碼：A??文章編號：

2096-3157（2020）01-0063-02

一、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

1?增強風(fēng)險防控，降低經(jīng)營風(fēng)險

（1）應(yīng)收賬款為資產(chǎn)運轉(zhuǎn)提供保障。應(yīng)收賬款是企業(yè)經(jīng)營活動中，由于賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收未收款項。企業(yè)采取合理的方式進行風(fēng)險防控、做好客戶信用情況評估，在業(yè)務(wù)發(fā)生之前進行風(fēng)險防范、業(yè)務(wù)發(fā)生時做好風(fēng)險控制、應(yīng)收賬款發(fā)生后做好事前、事中、事后的監(jiān)督管理，增強防范意識、提高資金的利用效率和安全，增加現(xiàn)金流，才能為后期資產(chǎn)的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)提供保障，為企業(yè)自身可持續(xù)發(fā)展和生存提供堅強的后盾，對增強企業(yè)核心競爭力有著重要的意義。

（2）應(yīng)收賬款管理可以降低經(jīng)營風(fēng)險。對應(yīng)收賬款的產(chǎn)生、收回、預(yù)提壞賬、清理等進行管理，能夠促進應(yīng)收賬款收回的進度，提高企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2?提高運營效率，增強競爭能力

國有企業(yè)的應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理中非常重要的一部分，管理得好、管理人員責(zé)任心強、企業(yè)的資金運營才穩(wěn)定，運營效率才會提升，企業(yè)在市場中的競爭力才會增強。

二、國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

1?應(yīng)收賬款風(fēng)險防范責(zé)任意識淡薄

（1）企業(yè)信用評價制度缺乏。很多國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的認(rèn)識比較淡薄，管理水平欠缺，隨著市場競爭的日趨激烈，大多數(shù)國有企業(yè)為了追求銷售業(yè)績，在經(jīng)營過程中都通過賒銷、延期付款等方式搶占市場、完成銷售任務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款過高，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度降低，企業(yè)風(fēng)險加大。很多企業(yè)在簽訂合同前，都沒有調(diào)查發(fā)生往來業(yè)務(wù)的其他公司的信用等級、在同行中的信譽以及對方公司的整體信息情況等，有些企業(yè)雖然有信用評價，但體系不完善，流于表面，實施過程中會有很多問題沒有解決。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)完成、應(yīng)收賬款形成后，面對應(yīng)收賬款金額顯著升高后，有的企業(yè)沒有認(rèn)真去分析形成的原因，也未引起足夠的重視，沒有及時對應(yīng)收賬款回收情況進行評估、分析并采取下一步防范措施，從而造成應(yīng)收賬款越來越多，企業(yè)資金流緊缺。

（2）企業(yè)對應(yīng)收賬款的法制意識不夠健全。很多企業(yè)在應(yīng)收款催收過程中，就通過打電話的方式進行催收，根本不知道在催收過程中應(yīng)留有催收記錄的證據(jù)材料，以便以后走法律途徑時備用。

（3）企業(yè)對應(yīng)收賬款帶來的后果不重視。大多數(shù)國企都將企業(yè)發(fā)展的重心放在追求利潤、效益最大化上，如何做大做強市場才是管理者的追求目標(biāo)，而應(yīng)收賬款的關(guān)注度相對較弱經(jīng)，他們沒有想到應(yīng)收賬款增加會造成公司現(xiàn)金流惡化，資金鏈跟不上從而影響企業(yè)正常的經(jīng)營發(fā)展。

2?應(yīng)收賬款制度不健全、管理欠缺

（1）應(yīng)收賬款管理制度不完善。很多國有企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，沒有制定專門的應(yīng)收賬款管理制度和內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制和激勵制度欠缺;有些企業(yè)雖然制定了應(yīng)收賬款管理制度，但形同虛設(shè);有些企業(yè)的應(yīng)收賬款管理制度只針對應(yīng)賬款發(fā)生的事后追索，事前、事中的內(nèi)部監(jiān)管不到位、不謹(jǐn)慎;還有一部分企業(yè)管理制度執(zhí)行力度不到位，管理流程也有待完善。

（2）應(yīng)收賬款管理人員不盡職。應(yīng)收賬款相關(guān)部門人員責(zé)任意識淡薄，催收只是流于形式，基于表面應(yīng)付。催收辦法、手段單一，效果不佳，造成國企的應(yīng)收賬款只增不減;還有些企業(yè)財務(wù)人員為了考核達標(biāo)，和業(yè)務(wù)部門聯(lián)合起來少報應(yīng)收賬款，從中得利，沒有發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能。

3?缺乏應(yīng)收賬款催收激勵等考核制度

很多國企沒有相應(yīng)的催收激勵、考核制度，都把目標(biāo)任務(wù)的重點放在了完成收入和利潤上面，只追求短期目標(biāo)的實現(xiàn)，淡化了應(yīng)收賬款回收的管理工作。對于應(yīng)收款后期尾款收回，企業(yè)沒有獎勵;尾款不收回，也不扣款，因此員工沒有積極性，只需把合同簽訂時第一筆款項收回就可以了，因此造成了應(yīng)收賬款的金額居高不下。

三、國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

1?增強應(yīng)收賬款風(fēng)險防范意識，完善信用政策

（1）增強風(fēng)險防范意識。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)全體員工樹立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范意識，充分認(rèn)識應(yīng)收賬款管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)部建立信用管理體制，加強應(yīng)收賬款內(nèi)控，做好風(fēng)險防控：經(jīng)辦部門在辦理業(yè)務(wù)前，應(yīng)全面了解客戶償債能力和商業(yè)信譽等資信情況，對客戶的真實性、信用程度進行嚴(yán)格審核，判斷風(fēng)險，綜合分析利弊，判斷風(fēng)險可控后方能辦理賒銷業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭上進行把關(guān);對客戶的信用進行分類，根據(jù)不同的客戶實行不同的信用政策，確保業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收風(fēng)險雙重兼顧;在應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，對客戶的經(jīng)營狀況也要跟蹤調(diào)查，確保應(yīng)收賬款的及時收回。在信息化高度發(fā)展的今天，企業(yè)還可以利用智慧信息手段進行信用評價，讓應(yīng)收賬款的管理更科學(xué)化、合理化。

（2）業(yè)務(wù)部門和管理部門的職責(zé)。業(yè)務(wù)部門和管理部門要做好事后跟蹤，及時核對、確認(rèn)應(yīng)收賬款，對應(yīng)收賬款做好信息跟蹤和風(fēng)險預(yù)警，并及時披露風(fēng)險及不良應(yīng)收賬款情況，定期與客戶核對收款情況，每年至少一次書面對賬，定期評估分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險和預(yù)計可回收的金額，及時制定回款計劃和措施;對客戶定期維護，如發(fā)生重大經(jīng)營變化，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時分析對企業(yè)的影響并提出預(yù)警;同時根據(jù)客戶的付款情況，重新評估客戶信用狀況，及時調(diào)整結(jié)算周期，并簽訂補充協(xié)議;如果客戶還款出現(xiàn)異常情況，要及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報，做好跟蹤及應(yīng)對方案，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員要有高度的責(zé)任心和專業(yè)能力，切實做好應(yīng)收款的應(yīng)盡職責(zé)。

（3）設(shè)置合同保全措施。規(guī)范合同審批流程，各部門嚴(yán)格按照合同審批流程執(zhí)行，明確職責(zé)，提高合同審查質(zhì)量，制定合同審核的流程制度。將客戶的信用狀況體現(xiàn)在合同里，在合同里設(shè)定質(zhì)押、質(zhì)保等保全措施，為應(yīng)收賬款設(shè)立保護。經(jīng)辦部門在簽訂經(jīng)濟合同時，須依據(jù)客戶信用狀況，合理確定結(jié)算周期。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)收取一定數(shù)量的保證金，保證金規(guī)模應(yīng)與業(yè)務(wù)量、結(jié)算周期相匹配。經(jīng)濟合同應(yīng)設(shè)置延期付款的違約條款，以減少公司可能發(fā)生的損失。合同要建立臺賬，登記好合同各項內(nèi)容，以提高合同管理水平。

（4）做好法律保護工作。完善國有企業(yè)法律保護工作、完善治理結(jié)構(gòu)建設(shè)，有利于國有企業(yè)建立市場化的體制機制。在應(yīng)收賬款催收過程中，做好相關(guān)法律工作。隨著應(yīng)收賬款賬齡的增加，收回的風(fēng)險越來越大。超過3年的應(yīng)收賬款，如果沒有催收記錄證明，官司也打不贏。留下催收證據(jù)，則需留下通話記錄;或者向合同對方送達催款函及其他催促對方履行合同義務(wù)的函件時，請選擇以下任一方式送達：

一是當(dāng)面送達。送達文件準(zhǔn)備一式兩份，一份當(dāng)面遞交對方有權(quán)簽收人，另一份作為簽收憑證要求對方有權(quán)簽收人當(dāng)面簽收后收回。二是郵寄送達。向合同對方寄送文件時，用 EMS 郵政特快專遞（需在郵寄單上寫明函件內(nèi)容和名稱）寄送至對方公司的合同指定聯(lián)系人或法定代表人，同時注明對方公司名稱和聯(lián)系地址;如無指定聯(lián)系人或指定聯(lián)系人已離職，寄送至法定代表人（收）;如合同注明的聯(lián)系地址有變更，則寄送至法定注冊地址。EMS寄送時需向快遞員索要送達回單，送達回單和函件復(fù)印件需留存。

如果企業(yè)有專門的法務(wù)部門，那法務(wù)部門要做好引導(dǎo)全體人員提高風(fēng)險防范的意識并對相關(guān)部門和人員做好法律知識培訓(xùn)和咨詢工作，避免由于自身的原因?qū)е碌膽?yīng)收賬款無法回收。

2?加強應(yīng)收賬款管理的制度、流程和管理力度

（1）建立專門的應(yīng)收賬款管理制度。制度是最好的強制性辦法，能夠為國有企業(yè)預(yù)防壞賬提供保障，因此企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理的重要性，提升管理意識。企業(yè)要從高層到員工都培養(yǎng)對應(yīng)收賬款的高度重視，制度專門的應(yīng)收賬款管理制度，構(gòu)建應(yīng)收賬款專門考核部門、責(zé)任部門、監(jiān)督部門，明確各部門的職責(zé)，各司其責(zé)，并高效執(zhí)行。

（2）疏理應(yīng)收賬款管理流程。疏理應(yīng)收賬款管理流程，確保管理制度順利執(zhí)行，發(fā)揮內(nèi)部控制、監(jiān)管職能。由領(lǐng)導(dǎo)親自抓落實，管理流程貫穿財務(wù)、經(jīng)營部門、人力、法務(wù)等各部門，對各部門的職責(zé)和義務(wù)在設(shè)計流程時要統(tǒng)籌考慮，以確保流程能高效開展實施。財務(wù)部門嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則和公司規(guī)定對應(yīng)收賬款進行會計核算，及時計提壞賬、對已經(jīng)提過壞賬的應(yīng)收款收回的，做到及時核對、抓緊入賬;進行賬齡分析、風(fēng)險預(yù)警提示、并根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款額度;按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，及時反映每一客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、余額的增減變動，與業(yè)務(wù)部門定期核對客戶收款情況，加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，對賬齡較長的、金額較大的應(yīng)收款要及時提醒業(yè)務(wù)部門關(guān)注，讓企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效率最大化。

（3）加強審計的頻率和力度。審計是發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款問題的最直接的方法和手段，通過審計可以發(fā)現(xiàn)賬款問題，并做到及時處理和采取有效措施預(yù)防。企業(yè)應(yīng)在做好應(yīng)收賬款管理制度和流程的基礎(chǔ)上，支持審計各項工作，使應(yīng)收賬款合理、合法、效益最大化。

3?完善應(yīng)收賬款考核、激勵政策

企業(yè)應(yīng)該建立合理的、科學(xué)的應(yīng)收賬款的考核激勵，兼顧長短目標(biāo)、合理謀劃企業(yè)的總體戰(zhàn)略，從長遠(yuǎn)的角度對各項目指標(biāo)進行考核。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)納入各責(zé)任部門、經(jīng)辦人的績效考核，并加大應(yīng)收賬款的考核力度。應(yīng)收款應(yīng)逐項落實責(zé)任人催收，回收情況與責(zé)任人、責(zé)任部門負(fù)責(zé)人績效工資掛鉤。對回收長期呆賬、滯帳做出積極貢獻的員工，可以給予激勵;對沒有進行資信調(diào)查就進行賒銷的、與其他方串通存在舞弊行為、對應(yīng)收賬款超出規(guī)定的部門和個人，損害公司利益的，要警告和懲處，并提出解決方案，做到獎懲合理，從而提高員工對應(yīng)收賬款催收工作的積極性，以切實有效的激勵機制控制應(yīng)收賬款增長，推動應(yīng)收賬款回收，提高企業(yè)資金使用效率。

四、結(jié)論

綜上所述，國有企業(yè)要對應(yīng)收賬款管理有充分的認(rèn)識，高度重視應(yīng)收賬款管理，完善應(yīng)收賬款管理機制和流程，通過積極有效的管理措施，讓企業(yè)全體員工在認(rèn)識形態(tài)上提升，始終堅持把資金回籠放在首位，從而形成運轉(zhuǎn)合理、科學(xué)高效的管理體系，才能使企業(yè)資金順利周轉(zhuǎn)、保障國有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，促進企業(yè)健康發(fā)展，降低企業(yè)風(fēng)險，讓企業(yè)穩(wěn)中有進、迅速發(fā)展、做強做大企業(yè)規(guī)模。

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作者簡介：

周柳燕，供職于東陽市華數(shù)廣電網(wǎng)絡(luò)有限公司。