證券公司內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策

張亞倩

摘要：內(nèi)部控制作為一種現(xiàn)代化管理模式，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理，能夠有效提高企業(yè)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)的完整性，給其發(fā)展打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。針對(duì)證券公司而言，在其運(yùn)營(yíng)發(fā)展中將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范，保證證券公司穩(wěn)定發(fā)展，做好內(nèi)部控制管理工作是非常必要的。本文就結(jié)合內(nèi)部控制基本要素，重點(diǎn)分析當(dāng)前證券公司內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題，并根據(jù)不同的問(wèn)題，提出相應(yīng)的處理對(duì)策，希望可以給證券公司內(nèi)控工作順利開(kāi)展提供些許參考。

關(guān)鍵詞：證券公司 內(nèi)部控制 常見(jiàn)問(wèn)題 對(duì)策

針對(duì)證券公司來(lái)說(shuō)，其運(yùn)營(yíng)和發(fā)展在某種程度上將會(huì)受到內(nèi)部控制的影響。如果證券公司沒(méi)有給予內(nèi)部控制工作高度重視，沒(méi)有結(jié)合管理要求制定可行性內(nèi)部控制計(jì)劃，將會(huì)使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展面臨失敗，引發(fā)嚴(yán)重的后果。因此為了加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制管理，需要吸取工作教訓(xùn)，規(guī)范運(yùn)營(yíng)理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從根源上減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，增強(qiáng)證券公司競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而保證證券公司的穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制基本要素

（一）內(nèi)部環(huán)境

從內(nèi)部控制環(huán)境的角度來(lái)說(shuō)，其主要組成就是證券公司董事會(huì)。完善的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠給內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行打下良好的基礎(chǔ)，其不但會(huì)影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定，同時(shí)也會(huì)給企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)、信息交流等工作開(kāi)展帶來(lái)直接影響。

（二）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)可以確保證券公司風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得以順利執(zhí)行，其貫穿于證券公司各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，主要涉及了運(yùn)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略制定、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)劃分、活動(dòng)控制與管理等諸多內(nèi)容。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在證券公司內(nèi)部控制管理中占據(jù)主要位置，在不同經(jīng)濟(jì)主體運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中將會(huì)面臨各種因素的風(fēng)險(xiǎn)，并且這些風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給證券公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)直接影響。從風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)說(shuō)，即便其具有不可控性質(zhì)，但是也要求證券公司樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，結(jié)合公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，制定可行性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，降低風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來(lái)的影響。

（四）信息與溝通

信息與溝通也就是指信息通過(guò)各種形式在一定范疇內(nèi)被有效識(shí)別，從而引導(dǎo)企業(yè)職工能夠明確自己擔(dān)任的職責(zé)和義務(wù)，這也是保證證券公司內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。

（五）監(jiān)督

從本質(zhì)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制監(jiān)督也就是證券公司對(duì)這些實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素進(jìn)行執(zhí)行質(zhì)量評(píng)估的主要方式。通常情況下，內(nèi)部控制監(jiān)督包含兩種形式，一個(gè)是持續(xù)監(jiān)督，另一個(gè)是個(gè)別監(jiān)督。

二、證券公司內(nèi)部控制的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

制定合理的治理框架，便于證券公司內(nèi)部控制工作順利運(yùn)行。一般來(lái)說(shuō)，證券公司在企業(yè)內(nèi)部設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等部門，但是因?yàn)檫@些部門之間缺少制衡性，只是停留在表面工作，因此不能起到應(yīng)有的監(jiān)管作用，這也給股份制公司法人自身價(jià)值發(fā)揮帶來(lái)一定影響。當(dāng)前我國(guó)部分證券公司決策部門和經(jīng)營(yíng)部門存在執(zhí)行分配不合理狀況，內(nèi)部控制環(huán)境的不完善，給證券公司內(nèi)部控制管理效果帶來(lái)直接影響。

（二）內(nèi)控機(jī)制不健全

證券公司在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，內(nèi)部控制體系建設(shè)通常是把風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為核心，所以其可操作性相對(duì)較低。隨著新業(yè)務(wù)的不斷出現(xiàn)，外部環(huán)境發(fā)生了巨大改變，內(nèi)部控制體系是否迎合新業(yè)務(wù)發(fā)展要求，是證券公司需要重點(diǎn)思考的問(wèn)題。如果證券公司沒(méi)有結(jié)合企業(yè)發(fā)展，制定可行性內(nèi)部控制體系，缺少有效性的信息傳遞機(jī)制，將會(huì)使得內(nèi)部控制工作無(wú)法落實(shí)到實(shí)處，從而引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部監(jiān)督有待加強(qiáng)

內(nèi)部控制的有效性將會(huì)受到例外事項(xiàng)、人為操作等因素的影響，所以，在落實(shí)內(nèi)部控制工作時(shí)，對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)管是非常重要的。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理體系建設(shè)，能夠確保內(nèi)部控制工作順利，并約束相關(guān)人員工作行為，保證內(nèi)部控制工作的合理性和規(guī)范性。結(jié)合證券公司內(nèi)部控制指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，證券公司需要在內(nèi)部成立監(jiān)督管理部門，獨(dú)立履行企業(yè)檢查、財(cái)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核等監(jiān)督管理工作。監(jiān)督管理部門對(duì)證券公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，并且向各部門經(jīng)理人與監(jiān)事會(huì)部門提供企業(yè)內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況等信息。證券公司事務(wù)中內(nèi)部監(jiān)督通常由稽核部門或者審計(jì)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)。而這些部門多數(shù)會(huì)受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門的約束，人員任免由總裁決定，內(nèi)部監(jiān)管獨(dú)立性比較差，無(wú)法起到應(yīng)有的監(jiān)管作用。

三、證券公司內(nèi)部控制中常見(jiàn)問(wèn)題的處理對(duì)策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

要想保證證券公司內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，需要結(jié)合內(nèi)部控制管理要求，加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。在此過(guò)程中，要求我國(guó)證券市場(chǎng)加強(qiáng)相關(guān)法律體系建設(shè)，給證券公司內(nèi)部控制工作開(kāi)展創(chuàng)建良好的市場(chǎng)環(huán)境。在進(jìn)行相關(guān)法律體系建設(shè)時(shí)，可以通過(guò)參考西方國(guó)家在證券市場(chǎng)建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷，制定一些迎合我國(guó)社會(huì)發(fā)展要求的相關(guān)條例，并且結(jié)合實(shí)際情況，秉持以穩(wěn)定實(shí)效的方法促進(jìn)我國(guó)證券市場(chǎng)法律體系的建設(shè)。在建設(shè)外部環(huán)境的同時(shí)，還要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，保障內(nèi)部控制工作能夠得以有效執(zhí)行。

（二）建立內(nèi)部控制體系

為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要從以下幾個(gè)方面入手。首先，明確內(nèi)部控制管理職責(zé)，確定內(nèi)部控制工作實(shí)施主體，在證券公司內(nèi)部成立專業(yè)的內(nèi)部控制管理部門，內(nèi)部控制管理部門成員由監(jiān)事成員兼任，負(fù)責(zé)安排內(nèi)部控制具體實(shí)施計(jì)劃，明確相關(guān)責(zé)任人，并且需要責(zé)任人定期給內(nèi)部控制管理部門匯報(bào)內(nèi)部控制工作報(bào)告，便于管理層及時(shí)找出證券公司內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，查明原因，探索問(wèn)題處理對(duì)策。只有這樣，才能將內(nèi)部控制體系在證券公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值。其次，加強(qiáng)證券公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，把投資銀行業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)和客戶資源管理業(yè)務(wù)從場(chǎng)地、人員、資金等科目中分離，建設(shè)客戶資金獨(dú)立存取管理機(jī)制，保障客戶資金處于安全、公開(kāi)的狀態(tài)。與此同時(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息導(dǎo)向體系建設(shè)，讓經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)賬戶和資產(chǎn)管理賬戶的壓力測(cè)試實(shí)現(xiàn)制度化，從而防止重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。證券公司可以在內(nèi)部成立相應(yīng)的工作小組，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制管理要求，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行優(yōu)化和改革，保證內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具備規(guī)范性和動(dòng)態(tài)性。最后，健全內(nèi)部控制體系。在建立內(nèi)部控制體系過(guò)程中，需要結(jié)合證券公司實(shí)際情況進(jìn)行，不可讓內(nèi)部控制體系千篇一律，明確內(nèi)部控制管理要求，規(guī)范內(nèi)部控制管理流程，保證證券公司內(nèi)部控制工作能夠落實(shí)到位。除此之外，證券公司還要對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、資金管理業(yè)務(wù)等進(jìn)行有效監(jiān)管，對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行補(bǔ)充，嚴(yán)格按照監(jiān)管部門提出的要求，制定和修改相應(yīng)的管理計(jì)劃，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，保證證券公司業(yè)務(wù)規(guī)章制度的及時(shí)性和完善性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

首先，明確監(jiān)督管理部門工作職責(zé)，保證相關(guān)人員能夠勝任內(nèi)部監(jiān)督管理工作，保證監(jiān)督管理部門的獨(dú)立性。其次，通過(guò)增加內(nèi)部控制檢查次數(shù)，將檢查結(jié)果和績(jī)效考核相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行現(xiàn)場(chǎng)全面檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行反饋，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，提高證券公司內(nèi)部控制管理水平。最后，根據(jù)我國(guó)證券公司實(shí)際運(yùn)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，強(qiáng)化外部監(jiān)督部門對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督檢查部門的工作效果，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行相應(yīng)的處罰和獎(jiǎng)勵(lì)，從而保證內(nèi)部監(jiān)督管理工作有效落實(shí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，從我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展角度來(lái)說(shuō)，即便其經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展，并且在國(guó)家由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)朝著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展中成立受外部機(jī)制和機(jī)制環(huán)境等因素的影響，在證券公司運(yùn)營(yíng)發(fā)展中必然會(huì)面臨各種問(wèn)題。為了促進(jìn)我國(guó)證券公司的穩(wěn)定發(fā)展，要求證券公司需要從自身運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況入手，加強(qiáng)問(wèn)題分析利用發(fā)展性眼光理性，看待證券公司在證券市場(chǎng)發(fā)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中作出的貢獻(xiàn)，積極探索新的發(fā)展途徑。隨著市場(chǎng)體系深入改革，市場(chǎng)環(huán)境也變幻莫測(cè)，在這種環(huán)境下，我國(guó)證券企業(yè)通過(guò)參考西方國(guó)家現(xiàn)代化管理理念，根據(jù)我國(guó)基本發(fā)展國(guó)情，不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)證券公司內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系，保證我國(guó)證券公司得以穩(wěn)定發(fā)展。

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作者單位：中泰證券股份有限公司大連分公司