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      機關(guān)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制問題探析與思考

      2020-11-12 09:39:40申志明
      市場周刊·市場版 2020年4期
      關(guān)鍵詞:行政事業(yè)會計內(nèi)部控制

      摘 要:會計內(nèi)部控制是一種重要的管理手段,在機關(guān)及事業(yè)單位的運行過程中具有特別重要的作用。為了適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展和更加復(fù)雜的社會環(huán)境,文章分析了我國機關(guān)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的作用,當(dāng)前的狀況以及存在的問題,并針對存在的問題提出具體的解決措施,以期為此后機關(guān)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作提供更多的借鑒和參考經(jīng)驗。

      關(guān)鍵詞:行政事業(yè);會計;內(nèi)部控制

      隨著改革的深入推進和世界經(jīng)濟快速發(fā)展,我國機關(guān)事業(yè)單位會計工作和內(nèi)部控制環(huán)境不斷發(fā)生變化,面對更加復(fù)雜的外部環(huán)境,傳統(tǒng)的會計內(nèi)部控制缺陷逐漸顯現(xiàn)出來,該缺陷是限制單位健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。從機關(guān)事業(yè)單位管理者和日益復(fù)雜的經(jīng)濟活動等方面來看,為了保證單位的健康運行,完善單位會計內(nèi)部控制機制及職能措施的規(guī)范化與系統(tǒng)化勢在必行,對我國機關(guān)事業(yè)單位健康有序發(fā)展具有重要意義。

      一、 會計內(nèi)部控制在機關(guān)事業(yè)單位發(fā)展中的功能作用

      機關(guān)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制對單位財務(wù)管理水平具有重要影響,現(xiàn)在有《機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》《會計法》等法律法規(guī),要求各單位領(lǐng)導(dǎo)提高思想認識,加強內(nèi)部控制制度的建設(shè),嚴格落實制度,嚴肅財經(jīng)紀律,遏制違規(guī)違紀的行為發(fā)生,為保證順利實現(xiàn)單位的科學(xué)管理目標,提供了有力保證。

      (一)確保機關(guān)事業(yè)單位會計信息的真實性和可靠性

      真實可靠的財務(wù)信息和經(jīng)營信息才能有助于機關(guān)事業(yè)單位決策者和管理者做出科學(xué)決策,而當(dāng)前我國機關(guān)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制缺乏完善可行的內(nèi)控機制,會計信息失真問題比較嚴重。會計內(nèi)部控制涉及各個運行環(huán)節(jié),主要依據(jù)單位自身的目標和運行過程而設(shè)定,通過建全會計內(nèi)部控制,嚴格監(jiān)督約束單位經(jīng)濟行為,可以保證財務(wù)與運行信息的真實性、完整性和準確性,及時發(fā)現(xiàn)運營問題,保證順利實現(xiàn)單位的職能和管理發(fā)展目標。

      (二)保障機關(guān)事業(yè)單位資金安全和效益提升

      資金管理必須嚴格遵循國家的相關(guān)規(guī)定,機關(guān)事業(yè)單位一旦出現(xiàn)違規(guī)操作,會計內(nèi)部控制失效,資金很容易被挪用、造成損失等。通過運用內(nèi)部控制制度,確保在資金收支業(yè)務(wù)中職能崗位分離,做到管錢的不管賬,管賬的不管錢。確保資金結(jié)算遵守相關(guān)會計制度和國家規(guī)定進行,資金用到實處,提升資金的使用效率和效果。

      (三)防范機關(guān)事業(yè)單位中的國有資產(chǎn)的流失

      保證國有資產(chǎn)賬實相符,這是財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制目標,不但需要保證數(shù)量的相符,還應(yīng)保證價值不會發(fā)生毀損與變質(zhì)問題。保證資產(chǎn)計價的合理性與正確性,真實反映機關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)狀況,通過會計內(nèi)部控制確保會計人員結(jié)合具體的環(huán)境合理選擇資產(chǎn)的計價方式參與國有資產(chǎn)的管理,防范國有資產(chǎn)流失。

      (四)保障機關(guān)事業(yè)單位健康有序的運行和發(fā)展

      作為機關(guān)事業(yè)單位管理制度的重要組成部分,會計內(nèi)部控制有助于提高機關(guān)事業(yè)單位的科學(xué)管理水平和運行效率。因機關(guān)事業(yè)單位現(xiàn)有權(quán)力監(jiān)督存在薄弱環(huán)節(jié),導(dǎo)致常有會計貪腐案件發(fā)生,為防范該類事件發(fā)生,各單位應(yīng)健全會計內(nèi)部控制機制,優(yōu)化相關(guān)崗位設(shè)置和確定對應(yīng)職責(zé)權(quán)限范圍,落實不相容崗位相互分離、相互制約的會計內(nèi)控機制,從而減少財務(wù)舞弊行為發(fā)生,保障單位實現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展的目標。

      二、 當(dāng)前機關(guān)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

      (一)對會計內(nèi)部控制的重視程度不夠

      目前很多單位對會計內(nèi)部控制缺乏足夠的重視,在日常的管理中,更多的是強調(diào)業(yè)務(wù)工作和對社會的服務(wù)質(zhì)量方面。首先,管理理念不清,有些單位的管理者對會計內(nèi)部控制認識不明確、不重視,形成了上行下效不利影響。其次,操作不規(guī)范,很多會計人員因缺乏內(nèi)部控制意識,以及對會計內(nèi)部控制的重視程度不夠,在履行會計內(nèi)控職責(zé)時不積極和在業(yè)務(wù)工作中缺乏應(yīng)有的規(guī)范性。

      (二)會計內(nèi)部控制的相關(guān)法律制度不完善

      內(nèi)部控制相關(guān)法律制度不完善以及管理機制不健全將直接影響會計監(jiān)督工作質(zhì)量,阻礙機關(guān)事業(yè)單位健康發(fā)展。目前機關(guān)事業(yè)單位會計管理模式比較單一,內(nèi)部控制弱化,而且很多單位只重視業(yè)績而忽略內(nèi)部控制管理的優(yōu)化,會計內(nèi)部監(jiān)督力度不強,在會計監(jiān)督中時常出現(xiàn)各種問題。比如,財務(wù)管理與會計監(jiān)督人員為同一批人,會計監(jiān)督部門就形同虛設(shè),不能發(fā)揮會計監(jiān)督的應(yīng)有作用,不利于單位整體運營和發(fā)展。因此應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制相關(guān)法律制度和健全管理機制,保障內(nèi)部控制工作高效開展,促進單位在新時代環(huán)境下可持續(xù)健康發(fā)展。

      (三)內(nèi)部控制失靈導(dǎo)致財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象多發(fā)

      審計、財政等單位都屬于我國機關(guān)事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng),這些機構(gòu)部門和機關(guān)事業(yè)單位聯(lián)系非常的密切,他們分別從各個角度監(jiān)督機關(guān)事業(yè)單位的各種財務(wù)報表。但是這些機構(gòu)之間只是分工不同,相互之間沒有真正建立起緊密的聯(lián)系。因此,他們只能從片面的角度監(jiān)督單位的財務(wù)報表,而這些部門在行使自己的權(quán)力時,都有尋求自身利益的傾向,這導(dǎo)致各部門的監(jiān)管在某些方面存在差異,而且單位的財務(wù)部門為了自身的利益,會根據(jù)各部門的檢查要求而對各種報表進行相應(yīng)的修飾行為,以規(guī)避檢查的不利因素。

      (四)會計內(nèi)部控制工作人員整體素質(zhì)不夠高

      機關(guān)事業(yè)單位會計監(jiān)督工作需要具備穩(wěn)定的職業(yè)素養(yǎng)的人才作為支撐,但目前我國機關(guān)事業(yè)單位中會計工作人員的整體素質(zhì)不高,影響了實際會計監(jiān)督工作的效率。會計人員專業(yè)素養(yǎng)能力無法滿足機關(guān)事業(yè)單位發(fā)展需求,缺乏嚴格進行會計監(jiān)督的意識,在實際工作中對自身職業(yè)理解不夠全面,無法更好地發(fā)揮會計監(jiān)督作用。機關(guān)事業(yè)單位在經(jīng)濟活動中,為了更好地控制成本實現(xiàn)經(jīng)濟效益提升,需要完善的會計監(jiān)督機制。

      三、 機關(guān)事業(yè)單位改進會計內(nèi)部控制的對策建議

      (一)增強機關(guān)事業(yè)單位管理者的內(nèi)控意識

      內(nèi)部控制的作用在機關(guān)事業(yè)單位中越來越重要,健全機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度,需要增強內(nèi)部控制管理者的思想意識,提高管理者的管理水平和能力,確保單位工作順利運行。第一,重視內(nèi)部控制管理人員的思想教育,提高內(nèi)部控制的重要性意識,主動投身到管理工作中,為單位的工作人員營造良好的工作氛圍,積極主動地參與內(nèi)部控制的管理,不斷地提升單位內(nèi)部管理中管理者的能力。第二,要重視內(nèi)部控制專業(yè)理論知識的學(xué)習(xí),讓單位人員都積極參與,把內(nèi)部控制理論與實踐經(jīng)驗相結(jié)合,在工作中領(lǐng)悟并提高對內(nèi)部控制的認識作用,提高內(nèi)部控制的管理能力。第三,注重在工作中培養(yǎng)和鍛煉相關(guān)人員的管理能力。促進單位人員自覺共同做好內(nèi)部控制管理,使行政工作有效地開展。

      (二)健全內(nèi)部控制法律法規(guī)制度和管理機制

      機關(guān)事業(yè)單位的發(fā)展需要完善的法律制度作支撐,科學(xué)合理的制度是會計監(jiān)督工作開展的基礎(chǔ)和依據(jù)。根據(jù)會計行業(yè)的特點,相關(guān)法律對于會計工作留下了較大的現(xiàn)實判斷空間,在此基礎(chǔ)上還受到很多因素的影響,為了避免由于判斷空間的存在導(dǎo)致的一些漏洞,必須要結(jié)合當(dāng)前會計行業(yè)特點制訂嚴格的法律法規(guī)制度,做到管理有章、獎懲有度,以提升會計監(jiān)督和內(nèi)部控制的水平;同時,借鑒國外先進機關(guān)事業(yè)單位有關(guān)會計工作的賞罰內(nèi)容,促進我國會計法律法規(guī)制度的完善,使單位會計監(jiān)督管理更好地發(fā)揮作用。幫助會計監(jiān)督人員更好地認知自身的責(zé)任和任務(wù),在實際工作中更好地發(fā)揮自身專業(yè)作用,更好地對單位進行監(jiān)督,同時重視內(nèi)部控制管理機制的優(yōu)化和升級,探索更符合時代發(fā)展的管理模式,實現(xiàn)單位經(jīng)濟活動的順利開展。

      (三)定期開展培訓(xùn),增強會計從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)和工匠精神

      機關(guān)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視會計從業(yè)人員綜合水平的提升,定期對會計工作人員進行科學(xué)的培訓(xùn),不斷提高會計工作人員的專業(yè)水平和內(nèi)部控制工作能力,培養(yǎng)更符合現(xiàn)代化需求的、具有工匠精神的會計內(nèi)部控制人員,使其為單位的發(fā)展充分貢獻自身的力量。第一,在實際工作中,鼓勵會計工作人員積累更多的工作經(jīng)驗,激發(fā)其更多的潛能,既要本領(lǐng)過硬也要遵守職業(yè)道德,不會參與舞弊等。第二,投入更多的資金提升內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)和敬業(yè)意識,制訂合理的工作考核制度激勵員工努力工作,將會計職業(yè)道德、會計法律法規(guī)、會計專業(yè)工匠精神的追求等內(nèi)容融入具體工作當(dāng)中。第三,培養(yǎng)與時俱進的內(nèi)部控制能力,隨著技術(shù)的進步,應(yīng)用新型的軟件以及工作理念,從會計法、會計核算、財務(wù)管理等方面對人員進行專業(yè)訓(xùn)練,不斷將精益求精的“工匠精神”內(nèi)化為內(nèi)控人員的職業(yè)精神和行為習(xí)慣。

      (四)強化單位內(nèi)控的會計監(jiān)督力度,防范財務(wù)報表粉飾行為

      健全機關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度,實現(xiàn)各機關(guān)事業(yè)單位之間的相互制約、相互監(jiān)督和及時糾錯的機制,可以有效減少財務(wù)報表的粉飾行為發(fā)生,震懾各潛在當(dāng)事人,使其難以獲得粉飾財務(wù)報表的機會。同時,還應(yīng)該學(xué)習(xí)專業(yè)的監(jiān)督策略,在強化內(nèi)部監(jiān)督的同時也要完善外部的監(jiān)督體制,使監(jiān)督的作用得到充分的發(fā)揮,邀請注冊會計師運用專業(yè)手段判斷出單位是否選擇了非法粉飾手段,防止粉飾過的財務(wù)報表干擾單位管理者做出正確的決策。

      (五)融入創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展理念,創(chuàng)新會計內(nèi)控方法和技術(shù)

      創(chuàng)新是發(fā)展的原動力,是在傳承基礎(chǔ)上的不斷創(chuàng)新。要求人員在學(xué)習(xí)中應(yīng)在注重專業(yè)積累的同時多想多思多問,積極鼓勵會計人員在專業(yè)工作中勇敢創(chuàng)新,通過創(chuàng)新更好地將會計知識融入工作中。在大數(shù)據(jù)的時代背景之下,相關(guān)理念與技術(shù)的創(chuàng)新也是影響會計內(nèi)部控制的一個重要因素,各單位必須要能夠不斷創(chuàng)新理念以及自身的技術(shù),引入新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和軟件,才能夠適應(yīng)時代變化帶來的工作改變。同時,不斷更新理念,從技術(shù)與理念兩個方面入手打造一個良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境。

      參考文獻:

      [1]黃思良.淺談會計監(jiān)督存在的問題與完善之對策[J].納稅,2019.

      [2]常貝貝.我國機關(guān)事業(yè)單位會計監(jiān)督存在的問題剖析及改善對策[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,2019.

      [3]李馨.試析機關(guān)事業(yè)單位會計監(jiān)督弱化的原因及對策[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技,2019.

      [4]熊妍芯.淺談機關(guān)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2014.

      [5]毛雯華.機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究[J].財經(jīng)界,2014.

      作者簡介:

      申志明,湖南省長沙市天心區(qū)審計局。

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