企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探究

張靜

摘要：近年來，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國企業(yè)的生存環(huán)境日益艱難，為了更好地防范企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)，盡可能避免經(jīng)濟(jì)損失，提升自身在市場中的競爭力，應(yīng)采取有效的內(nèi)部控制手段。但目前我國部分企業(yè)實(shí)行的內(nèi)部控制措施尚存在著一定的問題，文章就對其進(jìn)行了分析，然后有的放矢地提出了解決的對策，僅供相關(guān)企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;存在問題;解決對策

引言

近年來，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，我國的社會經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入到發(fā)展的新常態(tài)，由過去高速度發(fā)展階段進(jìn)入到高質(zhì)量發(fā)展階段。在新常態(tài)下，我國的企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的市場環(huán)境和越來越激烈的市場競爭，特別是在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，很多企業(yè)的生存條件日益艱難，不得不轉(zhuǎn)變自身發(fā)展的方式，優(yōu)化自身的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換自身的增長動力。而在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展，更好地應(yīng)對市場的激烈競爭，必須積極借助信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制簡述

企業(yè)的內(nèi)部控制是由企業(yè)最高決策層、管理層以及所有員工共同參與的，提升自身管理水平并有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)的手段、過程及體系。其基本組成要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督這五種（見圖1）。在企業(yè)經(jīng)營管理活動中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，能有效幫助實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用分析

（一）幫助企業(yè)應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)入到發(fā)展的新常態(tài)，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)生存的市場環(huán)境日益復(fù)雜，市場競爭越來越激烈，這就導(dǎo)致企業(yè)隨時(shí)會遭遇經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，當(dāng)前我國對經(jīng)濟(jì)研究日益深入，法制建設(shè)也日趨完善，對企業(yè)的監(jiān)管也日益嚴(yán)厲。通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控，能促使企業(yè)在遵守法律的前提下進(jìn)行經(jīng)營，這樣就能幫助企業(yè)有效避免法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量

企業(yè)對外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告通過反映自身在特定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)的狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流動等會計(jì)信息，能為主管部門、投資者、債權(quán)人、其他社會單位和團(tuán)體以及企業(yè)自身的經(jīng)營管理者與廣大職工提供必要的信息。在企業(yè)運(yùn)營的過程中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)機(jī)能進(jìn)行培訓(xùn)，提高他們財(cái)務(wù)核算與管理能力，確保報(bào)告中各種財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，從而有效提升其財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

（三）保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)安全

在當(dāng)前激烈的市場競爭下，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，還必須保障自身資產(chǎn)的安全，避免遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而通過加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控，對企業(yè)自身的財(cái)產(chǎn)加強(qiáng)控制，能避免造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)損失行為的出現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)通過完善內(nèi)部控制工作，對企業(yè)的生產(chǎn)成本和收益進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，然后試試財(cái)務(wù)預(yù)算制度，能有效避免生產(chǎn)經(jīng)營活動中的風(fēng)險(xiǎn)，并針對存在的問題，及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，能促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營成效的最大化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)管理者缺乏內(nèi)控意識

改革開放以來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷壯大，但進(jìn)入21世紀(jì)后，在信息技術(shù)的支持下，企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)不斷革新，使得我國社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了發(fā)展的新常態(tài)，企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境越來越復(fù)雜，同時(shí)，國際形勢瞬息萬變，市場競爭愈發(fā)激烈，導(dǎo)致當(dāng)前我國的企業(yè)面臨著較多的風(fēng)險(xiǎn)。但部分企業(yè)對于這些風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，沒有意識到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控對于應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的重要價(jià)值，沒有重視企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建，也沒有將企業(yè)的內(nèi)控制度落到實(shí)處，無法發(fā)揮出內(nèi)部制度應(yīng)有的成效，從而影響到企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)的內(nèi)控體系不夠完善

當(dāng)前，我國部分企業(yè)的組織架構(gòu)和權(quán)責(zé)設(shè)置等內(nèi)控體系不夠完善，部分內(nèi)控機(jī)構(gòu)在職責(zé)上存在著重疊現(xiàn)象。例如：當(dāng)前部分企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)部門同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)控工作，這樣就存在著內(nèi)控工作的執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)重疊，無法有效開展內(nèi)控工作;同時(shí)，企業(yè)沒有及時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)對內(nèi)控工作進(jìn)行信息化建設(shè)和管理，導(dǎo)致上下信息傳達(dá)不暢通，影響到企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的成效;此外，從企業(yè)的業(yè)務(wù)層面講，還存在著不相容職務(wù)沒有分離的情況。例如：企業(yè)的出納兼職記賬會計(jì)、倉庫管理員同時(shí)兼任材料記賬員，在財(cái)務(wù)付款時(shí)沒有采用授權(quán)制度，隨意修改或變更財(cái)務(wù)預(yù)算;在供貨商選擇方面也沒有嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)入流程，企業(yè)材料采購人員往往會選擇自己比較熟悉的供貨商進(jìn)行采購，等等。這些現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度流于形式，如同虛設(shè)。

（三）企業(yè)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)不合理

現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)在內(nèi)控流程設(shè)計(jì)方面也不合理，具體體現(xiàn)在企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門沒有進(jìn)行有效的聯(lián)合，各自為戰(zhàn)，如業(yè)務(wù)部門僅僅關(guān)注銷售指標(biāo)是否完成，而財(cái)務(wù)部門則關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的取得與處理，二者沒有進(jìn)行數(shù)據(jù)的共享，沒有匯總?cè)诤?，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性與時(shí)效性，從而影響到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)運(yùn)營情況的了解，不能及時(shí)調(diào)整企業(yè)的預(yù)算和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而影響到企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)控評價(jià)機(jī)制不健全

除了上述幾點(diǎn)，當(dāng)前我國企業(yè)的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制也不健全。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及對現(xiàn)代企業(yè)管理理論研究的深化，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，越來越多的企業(yè)意識到內(nèi)控制度的重要性，開始在企業(yè)的內(nèi)部設(shè)立并實(shí)施了內(nèi)控制度，但在實(shí)際運(yùn)用中，部分企業(yè)并沒有進(jìn)行監(jiān)督，或是定期進(jìn)行評價(jià)以跟蹤內(nèi)控實(shí)施的效果，往往是在企業(yè)遇到重大問題時(shí)才能想起內(nèi)控制度。這樣不重視內(nèi)控評價(jià)的行為導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度無法起到應(yīng)有的作用。

四、企業(yè)有效內(nèi)控應(yīng)遵循的原則分析

在企業(yè)經(jīng)營管理工作中，要想加強(qiáng)內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展，必須根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)與合規(guī)性目標(biāo)，然后依據(jù)內(nèi)部控制五大要素，遵循不同的內(nèi)控原則。具體見表1。

五、企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的解決對策

（一）提升企業(yè)管理者的內(nèi)控意識

針對當(dāng)前部分企業(yè)管理者缺乏內(nèi)控意識的問題，相關(guān)企業(yè)的管理者應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，了解企業(yè)在運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，特別是當(dāng)前疫情環(huán)境下企業(yè)運(yùn)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)。明確加強(qiáng)內(nèi)部控制對風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對的重要作用和價(jià)值，從而為企業(yè)健康運(yùn)行、制定完善的內(nèi)控制度，明確各部門在內(nèi)控中的職責(zé)，同時(shí)為員工提供各種學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會，組織員工進(jìn)行內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)，提升自身的內(nèi)控意識，從而為企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施提供良好的環(huán)境。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系

針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控體系不夠完善的問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制體系，以促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營成效、保全資本，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，并保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息準(zhǔn)確性、真實(shí)性與完整性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。為此，相關(guān)企業(yè)首先應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營的特點(diǎn)，將自身經(jīng)營業(yè)務(wù)以及各種風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域全部覆蓋，制定出合適的內(nèi)控制度。其次，相關(guān)企業(yè)還要根據(jù)自身發(fā)展的需求，合理設(shè)置自身的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，并確保各機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與相互制衡性，并明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)。此外，還要借助現(xiàn)代信息技術(shù)，確保上下信息交流的高效性，從而提高企業(yè)內(nèi)控的效率和效果。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控的流程設(shè)計(jì)

針對企業(yè)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)不合理的問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)通過優(yōu)化內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)來推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)之間的融合，從而突破企業(yè)各部門之間的壁壘，讓業(yè)務(wù)部門的工作人員能夠根據(jù)財(cái)務(wù)部門的預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行并完成財(cái)務(wù)預(yù)算，而企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠及時(shí)收集相關(guān)的經(jīng)營信息，并及時(shí)進(jìn)行分析，進(jìn)而為企業(yè)的管理者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，為其決策提供參考。例如，借助財(cái)務(wù)信息精準(zhǔn)評估企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就能采取有效的措施進(jìn)行干預(yù)，在最大限度上發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，預(yù)防并減少企業(yè)的損害。

（四）建立全面的內(nèi)控評價(jià)機(jī)制

針對企業(yè)內(nèi)控評價(jià)機(jī)制不健全的問題，相關(guān)企業(yè)應(yīng)及時(shí)建立有效的評價(jià)機(jī)制，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效執(zhí)行與實(shí)施。在具體操作中，相關(guān)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)部控制工作的需求，設(shè)置符合條件的內(nèi)控評價(jià)機(jī)構(gòu)，并制定完善的評級監(jiān)管制度，確定內(nèi)控評價(jià)工作的方案，確保方案的組織、實(shí)施與落實(shí)，從而推動企業(yè)內(nèi)控制度的順利實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)步入發(fā)展的新常態(tài)，我國企業(yè)面臨的市場環(huán)境越來越復(fù)雜。在這樣的形勢下，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控才能有效防范企業(yè)運(yùn)營中可能遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)，提升自身的管理水平和運(yùn)營效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。因此，相關(guān)企業(yè)必須重視內(nèi)控工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并采取有效的針對措施。

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