基于大數(shù)據(jù)的電力營銷數(shù)字化審計應(yīng)用研究

常琛

摘要：隨著大數(shù)據(jù)與電網(wǎng)市場的改革發(fā)展，用戶更加傾向于直購電交易方式，從而對電網(wǎng)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大沖擊。因此，新形勢下，供電企業(yè)需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用與完善數(shù)字化審計，對電力營銷業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程的監(jiān)督與管理，不斷優(yōu)化供電企業(yè)的運營環(huán)境，提高服務(wù)水平，強化對經(jīng)營風(fēng)險的管控力度，從而增強企業(yè)的核心競爭力。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);電力營銷;審計模型、數(shù)字化審計

引言

電力營銷作為供電企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，直接決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，隨著我國電網(wǎng)市場改革的深入發(fā)展，大客戶直購電交易越來越多，無疑將對電網(wǎng)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的沖擊，同時也是按照進(jìn)一步提升供電服務(wù)水平優(yōu)化營商環(huán)境的要求，提升客戶用電獲得感，因此強化電力營銷管理，加強對電力營銷工作的審計，顯得尤為重要。

1電力營銷審計工作存在的問題

1.1審計技術(shù)方法存在弊端和不足

供電企業(yè)的電力營銷業(yè)務(wù)類型較多，且需要對較大的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理與分析，審計工作的開展通常采用抽查、詢問、觀察與分析性復(fù)核等方法，技術(shù)手段相對落后，面對數(shù)量龐大的數(shù)據(jù)信息，難以保證審計工作的全面性，降低了審計工作的效率和質(zhì)量。其次，審計人員缺乏自主學(xué)習(xí)能力，沒有對審計工作的前沿動態(tài)信息進(jìn)行了解與學(xué)習(xí)，導(dǎo)致審計理念和方式的應(yīng)用相對落后，難以及時發(fā)現(xiàn)電力營銷背后的風(fēng)險問題。因此，現(xiàn)階段，如何對海量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理與分析，提高審計工作的準(zhǔn)確性和有效性，成為供電企業(yè)亟需解決的問題。

1.2人力資源配置方面

審計人力資源主要依賴具有人資、財務(wù)、工程、物資、營銷五大類業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的專、兼職審計人員。內(nèi)部審計人員只是在審計方法和技術(shù)方面有專業(yè)性，但對企業(yè)電力生產(chǎn)到銷售、物資采購到報廢、工程立項到轉(zhuǎn)資管理等業(yè)務(wù)管理流程并不擅長。

2電力營銷數(shù)字化審計應(yīng)用的意義

大數(shù)據(jù)技術(shù)與審計工作的有效融合有利于減少審計人員的工作量，彌補傳統(tǒng)審計方式與手段的弊端和不足，改變審計工作模式單一和落后的問題，推動審計方法由范圍抽樣向著數(shù)據(jù)全覆蓋分析方向發(fā)展，將審計過程由以往的查詢驗證向著數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)分析以及疑點核實方向轉(zhuǎn)變，有利于提高審計人員的工作效率，擴(kuò)大了審計范圍，通過對被審計對象的全方位、多角度的剖析，提高了審計工作的質(zhì)量，且有助于降低審計成本，從而增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3構(gòu)建電力營銷數(shù)字化審計的主要方法

3.1審計體系的構(gòu)建維度

（1）按性質(zhì)劃分，可分為審計思想方法和審計技術(shù)方法。審計思想方法，即在審計工作中對全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源運用唯物辯證法進(jìn)行分析、調(diào)查、判斷和評價的方法。主要有系統(tǒng)守恒法，即通過判斷數(shù)據(jù)總體守恒，不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對應(yīng)關(guān)聯(lián)性來找出問題;數(shù)據(jù)一致法，即通過判斷跨表業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致性或趨向性來分析問題;狀態(tài)一致法，即通過判斷數(shù)據(jù)與實物的狀態(tài)關(guān)聯(lián)是否相同來鎖定問題。審計技術(shù)方法，即審計人員建立審計模型，對審計過程中多維數(shù)據(jù)采取的技術(shù)措施和手段進(jìn)行多維分析。主要有“經(jīng)驗為主，抽樣審計”的計算機自動審計法，適合廣抓以審計問題為導(dǎo)向，橫向多維數(shù)據(jù)自動對比，持續(xù)輸出全過程疑點，適合廣抓疑點的持續(xù)監(jiān)督審計;“明確標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)審計”的計算機輔助審計法，能夠通過指定衡量標(biāo)準(zhǔn)，跨專業(yè)、跨部門、跨時間精準(zhǔn)打擊，準(zhǔn)確鎖定問題，適合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或?qū)ｍ棇徲嫛?/p>

（2）按內(nèi)容劃分，可分為審計規(guī)劃技術(shù)方法、審計實施技術(shù)方法和審計管理技術(shù)方法。審計規(guī)劃技術(shù)方法，即合理組織和安排審計項目和活動，確保審計工作順利進(jìn)行。針對大數(shù)據(jù)分析的覆蓋特點，在制訂審計項目計劃時，該方法改變了傳統(tǒng)的“以人為本，合理安排”，采用以數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)相似為主，同類項目集中安排的審計規(guī)劃方法。審計實施技術(shù)方法，即在進(jìn)行具體審計時采取的各種措施和手段，以確保審計結(jié)論和決定有可靠的依據(jù)。該方法改變了原有的經(jīng)驗導(dǎo)向、歷史審計底稿導(dǎo)向的審計措施和手段，通過全流程分析數(shù)據(jù)流，以數(shù)據(jù)結(jié)論保證審計結(jié)論和決定的正確性。審計管理技術(shù)方法，即控制和規(guī)范審計活動和審計過程的各種措施和手段，旨在提高審計質(zhì)量和效率，確保各種審計資源有效利用，該方法改變原有的審計管理方法，由對人力資源進(jìn)行管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷υO(shè)備資源進(jìn)行管理，合理管理現(xiàn)有的計算機設(shè)備、審計作業(yè)平臺、審計模型，以人力配合計算機運算能力，提高審計質(zhì)量和審計效率。

3.2建立與應(yīng)用多方位信息化平臺，創(chuàng)新審計模式

首先，利用政府信息平臺、企業(yè)信息平臺、網(wǎng)絡(luò)搜索引擎、論壇等網(wǎng)絡(luò)渠道獲取被審計單位供電區(qū)域的用電特點，并了解供電區(qū)域內(nèi)的主要產(chǎn)業(yè)類型、用戶分布情況、電壓等級以及電力營銷收入的組成等基本情況。同時，以企業(yè)審計項目管理工作為核心，創(chuàng)新審計組織結(jié)構(gòu)與管理模式。在組織結(jié)構(gòu)上，需要依據(jù)審計人員不同的專業(yè)發(fā)展方向與能力特點，結(jié)合審計工作的基本需求，分別建立專門的前期審計調(diào)研規(guī)劃組、數(shù)據(jù)分析組以及審計核查小組，三個小組通過協(xié)調(diào)配合開展審計工作，并由審計組長對各小組工作的實施進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。前期審計調(diào)研規(guī)劃小組的成員由主審和信息系統(tǒng)專業(yè)人員負(fù)責(zé)審計方案的制定工作，對審計任務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，同時，對信息系統(tǒng)運行的環(huán)境進(jìn)行調(diào)查與分析，依據(jù)審計工作的基本需求對各部門溝通協(xié)調(diào)報送審計數(shù)據(jù)與材料。數(shù)據(jù)分析小組主要由審計部信息化專責(zé)人員以及信息系統(tǒng)專業(yè)人員開展對審計數(shù)據(jù)和資料的分析工作，從而明確審計工作的主要方向，找到審計工作的重點和疑點內(nèi)容，并依據(jù)數(shù)據(jù)建立審計模型。審計核查小組主要由審計部專工以及基層單位的業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)對疑點問題進(jìn)行審計，并對數(shù)據(jù)以外的事項進(jìn)行審計核查。在創(chuàng)新審計管理模式上，需要各個小組將審計項目管理作為核心工作，建立審計協(xié)同工作機制，針對業(yè)務(wù)層的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計工作，進(jìn)而有效拓寬審計工作的覆蓋面積。首先，通過建立即時會商機制，針對各小組提出的問題進(jìn)行協(xié)商，共同制定問題的解決方法。其次，建立信息共享機制將現(xiàn)場核實的基本情況以及非現(xiàn)場審計工作的記錄數(shù)據(jù)上傳至信息共享平臺，實現(xiàn)各小組對審計相關(guān)數(shù)據(jù)信息的共享。各小組可以根據(jù)自己工作的基本需要對相關(guān)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行查找與分析，并抓住審計工作開展的切入點，提高對風(fēng)險點定位的精準(zhǔn)度。

3.3現(xiàn)場核實可疑數(shù)據(jù)線索，形成審計證據(jù)

對可疑數(shù)據(jù)線索進(jìn)行現(xiàn)場核實，是關(guān)系到數(shù)據(jù)分析結(jié)果是否正確，能否被審計單位最終確認(rèn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是抓住關(guān)鍵審計證據(jù)。例如，篩查行業(yè)分類為農(nóng)業(yè)，而執(zhí)行電價為未農(nóng)業(yè)生產(chǎn)電價用戶，關(guān)鍵核實現(xiàn)場實際用電情況，從而得出結(jié)論。二是把握取證時機。要防止被審計單位提前了解審計人員意圖，藏匿或轉(zhuǎn)移證據(jù)等行為。例如，對落實免費電政策宣傳到位情況檢查時，對“低保戶”“、五保戶”清單，采取當(dāng)場電話抽查驗證錄音，判斷政策通知情況。

結(jié)語

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，對于企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量提出了更高的要求。因此，新時期，供電企業(yè)需要適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的形勢，轉(zhuǎn)變審計人員的思維模式，借助審計模型對營銷數(shù)據(jù)進(jìn)行處理與分析，從而有效提高電力營銷審計的數(shù)字化水平，保證審計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，彌補電力營銷管理中的弊端和不足，從而有效促進(jìn)企業(yè)的繁榮發(fā)展。

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