劉志平 方玉環(huán) .中國儲備糧管理集團(tuán)有限公司遼寧分公司 .中央儲備糧撫順直屬庫有限公司

一、引言

任何企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開資產(chǎn)的支撐，因此在整體的管理工作中針對資產(chǎn)的管理尤為關(guān)鍵，良好的資產(chǎn)管理是各個部門的共同責(zé)任。隨著直屬企業(yè)數(shù)量的增加和資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)的購置、調(diào)配、處置越來越頻繁，給固定資產(chǎn)管理工作增加了難度。長期以來直屬企業(yè)都不同程度存在固定資產(chǎn)數(shù)量大、品類多、分布廣而形成的數(shù)量與價值的含糊不清，記賬前后不一致等不良現(xiàn)象。從困擾直屬企業(yè)資產(chǎn)管理的難點(diǎn)入手，通過健全管理制度、優(yōu)化管理流程、嚴(yán)格監(jiān)督考核等舉措，推行資產(chǎn)從規(guī)劃購建、使用維護(hù)至報廢處置的全生命周期閉環(huán)管理模式，切實(shí)保證資產(chǎn)完整性，充分挖掘資產(chǎn)使用潛力，加強(qiáng)規(guī)范和固定資產(chǎn)管理，處理管理工作中出現(xiàn)的各種問題，避免嚴(yán)重的資金損失，從而幫助企業(yè)實(shí)施科學(xué)有效的管理，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、固定資產(chǎn)管理存在的問題

通過分析之前的固定資產(chǎn)管理情況，能夠發(fā)現(xiàn)在整個轄區(qū)范圍內(nèi)的企業(yè)自身的管理工作并不理想，表現(xiàn)出各種資產(chǎn)閑置、分配不合理、忽視維護(hù)、盤點(diǎn)清查流于形式等現(xiàn)象。針對出現(xiàn)這些問題的原因進(jìn)一步分析如下：

(一)管理職責(zé)劃分不清

針對固定資產(chǎn)的管理涉及到多個部門的綜合管理，因此需要進(jìn)行合理的分工，但實(shí)際情況則是內(nèi)部管理職責(zé)混亂，一旦出現(xiàn)問題互相推諉，導(dǎo)致個別單位對資產(chǎn)信息登記不準(zhǔn)確、賬外資產(chǎn)長期不入賬等現(xiàn)象聽之任之，甚至新購置的固定資產(chǎn)，因使用部門覺得不好用，直接棄之一旁造成資產(chǎn)閑置，甚至出現(xiàn)擅自變賣處分資產(chǎn)等違規(guī)違紀(jì)問題。

(二)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式

有的單位采取打印固定資產(chǎn)明細(xì)表由相關(guān)科室人員簽字的方式，代替實(shí)物清查和賬卡核對；有的單位由個別科室的個別人員全盤負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)盤點(diǎn)效率低且容易出現(xiàn)舞弊問題。由于缺乏有效的監(jiān)督或者專業(yè)知識匱乏導(dǎo)致對存在的問題難以發(fā)現(xiàn)；并且部分組織內(nèi)部的人員流動較大，從而導(dǎo)致交接工作不到位，很多關(guān)于損毀或丟失的問題不能及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致資產(chǎn)擱置，無法形成有效的收益。

(三)固定資產(chǎn)處置隨意性大

有的未經(jīng)上級部門審批擅自處置變賣固定資產(chǎn)，有的大額固定資產(chǎn)處置未進(jìn)行資產(chǎn)評估，有的資產(chǎn)實(shí)物未處置財務(wù)先銷賬導(dǎo)致形成賬外資產(chǎn)，有的大額資產(chǎn)處置行為未經(jīng)“三重一大”集體決策，有的處置收入不入賬形成“小金庫”，有的資產(chǎn)處置詢比價不規(guī)范，存在資產(chǎn)流失和利益輸送等風(fēng)險。

三、加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)管理的策略

固定資產(chǎn)的管理需要多個部門綜合協(xié)作，是一個循序漸進(jìn)不斷完善的過程，需要面對各種問題和困難，因此不能出現(xiàn)任何失誤，需要企業(yè)各部門的共同參與和配合，上下聯(lián)動、齊抓共管，采取有效措施解決好以上問題，進(jìn)一步加強(qiáng)固定資產(chǎn)的規(guī)范化管理。針對加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)措施總結(jié)如下：

(一)全面開展固定資產(chǎn)清查

加大對實(shí)物資產(chǎn)的管理檢查，嚴(yán)格結(jié)合相關(guān)記賬情況進(jìn)行核對檢查，由管理部門進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門展開綜合管理，要求財務(wù)、內(nèi)審及資產(chǎn)使用等部門共同參與，對直屬企業(yè)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、逐一清點(diǎn)、按物登記，徹底摸清企業(yè)的固定資產(chǎn)“家底”，對存在的賬外資產(chǎn)進(jìn)行補(bǔ)漏登記并納入賬內(nèi)核算，對實(shí)物已損毀、丟失或無維修使用價值的及時進(jìn)行處置，全面掌握固定資產(chǎn)的占用、質(zhì)量及分布情況。

逐一核對卡片信息，加強(qiáng)信息記賬的真實(shí)性，對可能存在疑問的要通過查驗(yàn)采購合同及原始發(fā)票、現(xiàn)場比對固定資產(chǎn)實(shí)物，進(jìn)一步核對資產(chǎn)的類別、規(guī)格型號及生產(chǎn)廠家等有效信息，避免出現(xiàn)“冒名頂替”、“貨不對版”等問題。及時更新修正資產(chǎn)信息，并且在全面清查的基礎(chǔ)上，申請對浪潮實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)的相關(guān)固定資產(chǎn)信息進(jìn)行補(bǔ)充、修正或刪減，確保企業(yè)固定資產(chǎn)賬實(shí)、賬卡相符、管理，責(zé)任落實(shí)到個人。

(二)建立健全相關(guān)管理制度

管理工作的開展需要相關(guān)制度條例的約束和規(guī)范，因此需要加強(qiáng)針對資產(chǎn)管理中涉及到的制度進(jìn)行完善，協(xié)調(diào)劃分好各部門之間的職責(zé)范圍，同時將有關(guān)責(zé)任具體到個人，保障在出現(xiàn)問題之后有相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行負(fù)責(zé)。加強(qiáng)資產(chǎn)辦理手續(xù)以及相關(guān)工作交接等的管理，對企業(yè)部門間的固定資產(chǎn)調(diào)配、因人員崗位變動形成的資產(chǎn)交接，建立完善固定資產(chǎn)調(diào)配單及交接單，由相關(guān)使用人員及部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并及時更新固定資產(chǎn)卡片和浪潮實(shí)物管理系統(tǒng)信息。

規(guī)范開展固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人牽頭，成立組織機(jī)構(gòu)、指定專門人員，資產(chǎn)使用部門、管理部門、財務(wù)部門及紀(jì)檢部門等共同參與，每年至少開展1次固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)，逐一核對固定資產(chǎn)實(shí)物、卡片及賬簿，盤點(diǎn)結(jié)果由經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)主要負(fù)責(zé)人簽字背書，堅決杜絕紙面盤點(diǎn)、做表盤點(diǎn)等敷衍應(yīng)付、弄虛作假的行為。加強(qiáng)低值易耗品管理，對購買價格雖低于5 000元但使用年限在1年以上的“類固定資產(chǎn)”，要規(guī)范建立購置審批、入庫驗(yàn)收、出庫領(lǐng)取、日常使用的管理臺賬，嚴(yán)格履行各環(huán)節(jié)簽字手續(xù)，定期開展資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，避免出現(xiàn)管理“真空地帶”，防范國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。

(三)規(guī)范固定資產(chǎn)處置流程

嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，規(guī)范履行資產(chǎn)處置詢比價程序，資產(chǎn)處置的申請、詢價及決策做到崗位職責(zé)分離，擬處置方式及程序在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公示，做到公開透明、客觀公正，接受廣大干部員工的監(jiān)督，杜絕由某個部門、某個人全程包辦資產(chǎn)處置工作。深刻吸取問題教訓(xùn)，堅決杜絕以往年度檢查、審計中提出的未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)未處置先銷賬、處置收入不入賬形成“小金庫”、用資產(chǎn)處置收入抵頂報廢費(fèi)用等問題，切實(shí)做到陽光處置、規(guī)范報廢。

公開透明開展資產(chǎn)報廢拍賣，制定《報廢資產(chǎn)公開拍賣工作方案》，對轄區(qū)已批復(fù)處置的所有報廢資產(chǎn)委托專業(yè)拍賣公司評估并統(tǒng)一公開拍賣，由紀(jì)檢、審計等部門派員全程監(jiān)督，舉辦拍賣會公開拍賣報廢資產(chǎn)，將針對資產(chǎn)處理的有關(guān)流程進(jìn)行優(yōu)化升級，加強(qiáng)整體工作開展的科學(xué)性和合法性，實(shí)現(xiàn)報廢資產(chǎn)處置收益最大化以及回收率的提升。

(四)提高資產(chǎn)科學(xué)化管理水平

嚴(yán)抓資產(chǎn)投資論證審批，嚴(yán)格遵循集團(tuán)公司投資管理辦法，堅持嚴(yán)控非主業(yè)及非生產(chǎn)性投資，非主業(yè)投資比例常年控制為零、非生產(chǎn)性投資控制在年度投資計劃5%以內(nèi)。同時，按照固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控管理要求，結(jié)合申報項(xiàng)目直屬單位資金情況、資產(chǎn)現(xiàn)狀和運(yùn)行情況、項(xiàng)目必要性等多方面內(nèi)容由不同部門進(jìn)行綜合的分析評估相關(guān)收益情況，嚴(yán)格的項(xiàng)目論證和審批，從源頭杜絕閑置資產(chǎn)的形成，提高資產(chǎn)的高效利用。

所有的資產(chǎn)管理工作都需要嚴(yán)格遵循合法、合理、搞笑的標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)采購計劃管理，設(shè)施設(shè)備采購前充分征詢使用部門的意見及建議，避免因?yàn)橐恍┰O(shè)備損壞等問題導(dǎo)致資產(chǎn)無法充分利用，實(shí)現(xiàn)物盡其用。建立固定資產(chǎn)維護(hù)管理規(guī)定，完善日常維護(hù)、使用記錄，動態(tài)掌握了解固定資產(chǎn)的配置及使用狀況，樹立過“緊日子”的思想，能使用的盡量少更新、能調(diào)配的盡量不購置，努力提高固定資產(chǎn)的使用年限，推進(jìn)企業(yè)提質(zhì)增效落地。定期組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，每季度資產(chǎn)使用部門組織盤點(diǎn)，每年度企業(yè)統(tǒng)一開展盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的問題及時安排資產(chǎn)處置、修理或購置，減少集中報廢處置不及時形成新的賬外資產(chǎn)。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制

良好的內(nèi)部控制有利于提高資產(chǎn)管理效率，完善相關(guān)管理制度，定期組織內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行評價，確保制度建設(shè)到位、執(zhí)行落實(shí)到位、考核評價到位。進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)，將重大固定資產(chǎn)的購置、處置納入企業(yè)監(jiān)督執(zhí)紀(jì)范圍，加強(qiáng)日常監(jiān)督，嚴(yán)格約束相關(guān)工作行為。將有關(guān)責(zé)任具體到責(zé)任人，對企業(yè)管理中出現(xiàn)的擅自處置固定資產(chǎn)、低價變賣企業(yè)資產(chǎn)、在資產(chǎn)處置工作中搞利益輸送的，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，以鐵的紀(jì)律、嚴(yán)的約束保障國有資產(chǎn)安全。

(六)規(guī)范資產(chǎn)管理全流程管控

制定固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則和低值易耗品管理實(shí)施細(xì)則等規(guī)章制度，明晰資產(chǎn)管理職能部門、采購部門和使用部門的分工責(zé)任，明確資產(chǎn)采購、驗(yàn)收、入庫、保管、使用、維護(hù)、租借、報廢等各環(huán)節(jié)操作步驟，每月對各單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作考評打分并計入年度績效考核，結(jié)合業(yè)務(wù)大系統(tǒng)資產(chǎn)實(shí)物信息化管理平臺，實(shí)施動態(tài)管理，加強(qiáng)記賬的真實(shí)準(zhǔn)確型，保障賬務(wù)信息的有效管理。

出臺固定資產(chǎn)處置專項(xiàng)管理制度，對資產(chǎn)處置行為及要求進(jìn)行規(guī)范。強(qiáng)化處置過程監(jiān)管，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)處置的事前、事中、事后全過程監(jiān)管，對于一些廢棄資產(chǎn)的處理需要經(jīng)過相關(guān)審核之后才能進(jìn)行處理，加強(qiáng)針對盤虧以及未達(dá)到使用年限提前報廢的固定資產(chǎn)，作為審核重點(diǎn)嚴(yán)格把關(guān)，查明原因、分清責(zé)任、重點(diǎn)監(jiān)管。規(guī)范資產(chǎn)報廢手續(xù)，所有申請報廢的固定資產(chǎn)必須詳細(xì)列明資產(chǎn)的名稱及編號、規(guī)格型號、入賬日期、資產(chǎn)原值、賬面凈值、報廢原因、擬處置方式及預(yù)計處置收入等有效信息。

四、結(jié)語

固定資產(chǎn)的管理關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此每個管理者都十分重視這一管理內(nèi)容。加強(qiáng)和規(guī)范固定資產(chǎn)管理，通過建章立制、強(qiáng)化監(jiān)督改進(jìn)工作方法和管理模式，能夠彌補(bǔ)企業(yè)過去資產(chǎn)管理工作的漏洞和短板，從而進(jìn)一步提高企業(yè)固定資產(chǎn)的管理水平，向規(guī)范化精細(xì)化管理邁進(jìn)，達(dá)到固定資產(chǎn)的高效利用以及管理。■