萬(wàn) 倫 重慶千牛建設(shè)工程有限公司

一、項(xiàng)目預(yù)算管理概述

項(xiàng)目預(yù)算管理，通常是指項(xiàng)目預(yù)算人員利用預(yù)算能力對(duì)特定的項(xiàng)目在不同部門(mén)資源之間進(jìn)行分配、控制和考核，通常發(fā)生在項(xiàng)目施工之前，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估、謀劃，以便更好地組織協(xié)調(diào)企業(yè)的項(xiàng)目施工活動(dòng)，達(dá)到項(xiàng)目施工目標(biāo)。

二、項(xiàng)目預(yù)算管理的意義

(一)控制成本費(fèi)用

企業(yè)存在的目的就是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，從而讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。為使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，建筑施工企業(yè)越來(lái)越重視控制項(xiàng)目成本。通過(guò)項(xiàng)目預(yù)算管理，將成本費(fèi)用進(jìn)行合理劃分，科學(xué)分析成本可進(jìn)行壓縮的點(diǎn)，有助于將成本控制在合理的范圍之內(nèi)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)高效配置資源

項(xiàng)目預(yù)算是對(duì)項(xiàng)目資金、資源進(jìn)行整合以及再分配的全程活動(dòng)。建筑施工企業(yè)通過(guò)項(xiàng)目預(yù)算管理，有利于通過(guò)資源的合理配置，實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，提升企業(yè)價(jià)值。項(xiàng)目預(yù)算可以為企業(yè)構(gòu)建一個(gè)完備的溝通、協(xié)調(diào)、反饋機(jī)制，掌握施工過(guò)程中各類(lèi)資源的需求狀況，有助于建筑施工企業(yè)提前對(duì)項(xiàng)目投入、產(chǎn)出效益、施工質(zhì)量等進(jìn)行分析，保證資源的平衡，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

(三)提高經(jīng)營(yíng)管理水平

實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算管理，明確項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)預(yù)算指導(dǎo)項(xiàng)目進(jìn)展，控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目目標(biāo)達(dá)成。通過(guò)預(yù)算管理，將企業(yè)的財(cái)務(wù)收支把控在可控范圍內(nèi)。同時(shí)，項(xiàng)目預(yù)算是貫穿于企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程的，能夠?qū)?xiàng)目運(yùn)行進(jìn)行長(zhǎng)效的監(jiān)督。通過(guò)分析實(shí)際施工與預(yù)算目標(biāo)的差距，結(jié)合企業(yè)項(xiàng)目施工經(jīng)營(yíng)管理情況，市場(chǎng)變化等，監(jiān)測(cè)項(xiàng)目預(yù)算完成情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)舉措[1]。項(xiàng)目預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部的其他管理制度相結(jié)合，發(fā)揮協(xié)同作用，有效提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)不良影響。

(四)優(yōu)化績(jī)效考核

項(xiàng)目預(yù)算管理體系與績(jī)效考核目標(biāo)相結(jié)合，對(duì)企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部各部門(mén)和員工進(jìn)行績(jī)效考核，有利于提高部門(mén)和員工的工作效率和積極性，有利于推進(jìn)項(xiàng)目工作。

三、現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理的現(xiàn)狀

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的常用手段，項(xiàng)目預(yù)算管理至關(guān)重要。但是現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理工作卻問(wèn)題頗多，從而對(duì)建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益造成一定阻礙。

(一)重視度不夠

目前，建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)把主要目標(biāo)和精力放在投標(biāo)，施工工程質(zhì)量控制等方面。對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不足，即使進(jìn)行一些預(yù)算管理工作，也只是流于形式，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)際作用[2]。部分員工對(duì)預(yù)算管理的不夠重視，只是將其當(dāng)作形式性工作，導(dǎo)致預(yù)算管理的價(jià)值喪失。由于企業(yè)與員工的重視程度不夠，部分建筑施工企業(yè)并沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況制定一套管理預(yù)算體系，僅僅套用已有模式，并不適合企業(yè)發(fā)展。部分建筑施工企業(yè)在編制年度項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，往往根據(jù)企業(yè)下達(dá)的目標(biāo)收入和利潤(rùn)進(jìn)行人為的調(diào)節(jié)預(yù)算，從而使得項(xiàng)目預(yù)算失去指導(dǎo)意義。

(二)組織機(jī)構(gòu)不科學(xué)

目前，建筑施工企業(yè)外部市場(chǎng)不夠規(guī)范，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈，惡意低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象頻發(fā)。然而建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理通常較為粗獷，大多數(shù)企業(yè)都缺乏健全的組織機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目預(yù)算管理工作通常都由財(cái)務(wù)部門(mén)完成，缺乏部門(mén)間配合。同時(shí)，一般是按項(xiàng)目進(jìn)行分開(kāi)管理，各個(gè)項(xiàng)目之間、項(xiàng)目與公司之間溝通欠缺，缺乏一個(gè)組織機(jī)構(gòu)對(duì)所有項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行集中管理，各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算管理工作僅止于財(cái)務(wù)預(yù)算層面，導(dǎo)致預(yù)算管理工作淪為形式上的報(bào)表編制工作。

(三)預(yù)算過(guò)程管控不嚴(yán)格

當(dāng)前，建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目多是分散在各個(gè)區(qū)域，地域跨度大，項(xiàng)目之間較為獨(dú)立，這就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理組織所獲得信息反饋存在差異性。若預(yù)算管理組織所掌握的信息不對(duì)稱，據(jù)此制定的預(yù)算方案不符合實(shí)際，做出的決策存在問(wèn)題，危及項(xiàng)目甚至企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，一些企業(yè)沒(méi)有定時(shí)、定量地對(duì)制定的預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤以及反饋，導(dǎo)致企業(yè)部門(mén)和員工的緊迫意識(shí)不夠，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算的不足，沒(méi)有及時(shí)有效的調(diào)整工作，無(wú)法有效提高企業(yè)管理水平。

(四)績(jī)效考評(píng)體系不健全

在一些施工企業(yè)中，并沒(méi)有與預(yù)算管理系統(tǒng)相匹配的績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)[3]。由于績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制并沒(méi)有與預(yù)算管理系統(tǒng)掛鉤，因此預(yù)算管理工作是否嚴(yán)格執(zhí)行以及完成度都不會(huì)影響建設(shè)施工項(xiàng)目的進(jìn)展和員工的利益，甚至?xí)绊憜T工對(duì)預(yù)算管理工作的參與度與積極性，預(yù)算管理工作沒(méi)有得到有效開(kāi)展，沒(méi)有起到實(shí)際作用。

四、讓預(yù)算管理融入施工過(guò)程，為項(xiàng)目管理服務(wù)

現(xiàn)階段建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，加之受疫情影響，施工進(jìn)程放緩、成本費(fèi)用升高，企業(yè)要想獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，控制經(jīng)營(yíng)成本、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)行有效整改，讓預(yù)算管理融入施工過(guò)程，真正為項(xiàng)目管理服務(wù)。

(一)提高重視度

項(xiàng)目預(yù)算管理的基礎(chǔ)和核心是人，要想提高建筑施工項(xiàng)目預(yù)算管理工作就必須提高對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，更新觀念，提高重視程度。明白預(yù)算管理的重要性，樹(shù)立對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管理的正確認(rèn)知，支持預(yù)算管理工作，共同參與，使項(xiàng)目預(yù)算管理工作向著規(guī)范化、系統(tǒng)化方向發(fā)展。

(二)建立健全預(yù)算管理組織體系

預(yù)算組織是進(jìn)行預(yù)算管理的主體，要確保預(yù)算管理融入施工過(guò)程，建筑施工企業(yè)必須重視管理組織體系的建立以及完善，從而制定科學(xué)的預(yù)算編制。可以成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)組織，例如預(yù)算管理辦公室或者預(yù)算管理委員會(huì)，進(jìn)行制定、溝通、反饋以及調(diào)整預(yù)算工作，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)組織進(jìn)行明確分工。第一，董事會(huì)作為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，制定企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃，確保預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性和權(quán)威性，根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，審查年度預(yù)算方案。第二，設(shè)立預(yù)算管理辦公室，處理企業(yè)預(yù)算管理日常性事務(wù)，確定預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算方案。第三，預(yù)算管理辦公室對(duì)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)(或項(xiàng)目部)的預(yù)算草案進(jìn)行審核、調(diào)整和匯總，編制企業(yè)總體預(yù)算方案，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析。

(三)規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程

預(yù)算經(jīng)過(guò)合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木幹?，一般?lái)說(shuō)是不得隨意調(diào)整的，但預(yù)算畢竟是前期的謀劃，而實(shí)際施工過(guò)程中的情況是千變?nèi)f化的，如果一昧遵守預(yù)算計(jì)劃，不及時(shí)調(diào)整變通的話，可能會(huì)對(duì)整個(gè)工程乃至建筑施工企業(yè)產(chǎn)生不利影響。這時(shí)就需要嚴(yán)格按照預(yù)算調(diào)整流程對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，讓預(yù)算更符合施工實(shí)際，為工程項(xiàng)目服務(wù)。首先，由專(zhuān)門(mén)部門(mén)及人員提出預(yù)算調(diào)整的說(shuō)明報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明影響預(yù)算執(zhí)行的因素以及對(duì)預(yù)算影響的程度，并據(jù)此提出預(yù)算調(diào)整的方案。接著，由預(yù)算管理辦公室根據(jù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告和調(diào)整方案來(lái)具體落實(shí)工程預(yù)算的調(diào)整。最后，將調(diào)整方案進(jìn)行財(cái)務(wù)審議后，提交企業(yè)董事會(huì)通過(guò)。

(四)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程管控，建立合適反饋機(jī)制

通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行管控，并根據(jù)管控結(jié)果定期反饋，有助于讓預(yù)算能夠更好的融入施工過(guò)程，更好的完成預(yù)算計(jì)劃。首先，企業(yè)可以將預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行層層分解，劃細(xì)化小，通過(guò)對(duì)短期預(yù)算進(jìn)行控制，確保整體預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。例如，將年度預(yù)算目標(biāo)分解成季度目標(biāo)甚至月度預(yù)算，對(duì)季度預(yù)算和月度預(yù)算進(jìn)行控制，確保年度預(yù)算目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。其次，建立合理的日常預(yù)算執(zhí)行的反饋機(jī)制以及程序，利用大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)信息的高效傳輸，包括工程材料費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)、人工費(fèi)等。并定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行效果進(jìn)行反饋，查找實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算之間的差距，分析差距產(chǎn)生的原因，并定期匯總，及時(shí)糾正。最后，對(duì)預(yù)算管理過(guò)程當(dāng)中比較難以控制的指標(biāo)，制定嚴(yán)格的審批制度，明確責(zé)任人，進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤，來(lái)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理控制。

(五)完善績(jī)效管理

預(yù)算人員以及相應(yīng)的管理人員可以通過(guò)將預(yù)算與績(jī)效這兩部分的管理模式按照自身企業(yè)以及項(xiàng)目的實(shí)際情況做到有機(jī)整合，以便能夠更好的發(fā)揮二者的作用，達(dá)到一加一大于二的效果。在設(shè)定考核的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以按照建筑施工企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與實(shí)際情況，更合理設(shè)置預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)與細(xì)則，制定出量化、科學(xué)、精確的考核體系，讓相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)更具可操作性和可重復(fù)性，保證建筑施工企業(yè)在日?？?jī)效考核過(guò)程中的公正、合理。譬如，在考核標(biāo)準(zhǔn)中可以加入建筑材料結(jié)算及時(shí)率、相關(guān)耗材評(píng)估報(bào)告提交及時(shí)率等指標(biāo)來(lái)對(duì)建設(shè)施工材料管理部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考核。同時(shí)，將預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的實(shí)際完成情況納入員工的考核機(jī)制中，作為考核員工的內(nèi)容，可以將預(yù)算目標(biāo)具體細(xì)化，細(xì)分為年度考評(píng)、季度考評(píng)、月度考評(píng)，更好的起到督促約束作用，并公布考核結(jié)果，總結(jié)執(zhí)行情況，督促執(zhí)行不力的部門(mén)和員工指定整改方案及時(shí)進(jìn)行整改，對(duì)做得好的部門(mén)和員工進(jìn)行表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，總結(jié)有益經(jīng)驗(yàn)和工作亮點(diǎn)，來(lái)調(diào)動(dòng)員工執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算方案的積極性。最后，重視制定科學(xué)的成本控制目標(biāo)。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行施工前，先進(jìn)行預(yù)算分析，再設(shè)置科學(xué)的成本控制目標(biāo)，將施工成本設(shè)置在一定的范圍以內(nèi)，可以避免無(wú)限制的投入導(dǎo)致企業(yè)受損。因此，在工程施工過(guò)程中，企業(yè)平時(shí)應(yīng)通過(guò)多方面進(jìn)行搜集數(shù)據(jù)，通過(guò)掌握更為全面的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，來(lái)為相應(yīng)的預(yù)算金額以及預(yù)算目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支撐。在設(shè)置成本控制目標(biāo)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)多部門(mén)協(xié)調(diào)溝通，共同制定科學(xué)合理的成本控制目標(biāo)[4]。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，隨著建筑施工行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，項(xiàng)目預(yù)算管理對(duì)于建筑施工企業(yè)而言，越發(fā)重要。建設(shè)施工企業(yè)應(yīng)高度重視項(xiàng)目預(yù)算管理，從自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)、工程實(shí)際情況以及內(nèi)部管理系統(tǒng)等方面建立健全預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?！?/p>