現(xiàn)金管理的重要性及誤區(qū)

李芬芳

目前，隨著新的支付工具，如微信、支付寶的迅速普及應(yīng)用，還有銀行支付系統(tǒng)的現(xiàn)代化發(fā)展，人們的支付方式及習(xí)慣發(fā)生改變，我國實體經(jīng)濟現(xiàn)金需求已由“貨幣結(jié)算需求”向“數(shù)字化貨幣”“虛擬化貨幣”轉(zhuǎn)變。1993年以來，從“年末流通中現(xiàn)金總量與年度GDP（國內(nèi)生產(chǎn)總值）的比值”觀測現(xiàn)金在經(jīng)濟活動中的運用發(fā)現(xiàn)，該指標已由1993年的16.44%降至2019年的7.77%。除1998年亞洲金融危機和2008年美國次貸危機后略有波動外，基本呈逐年遞減趨勢。目前，因為互聯(lián)網(wǎng)、小程序的線上銷售及抖音、快手等平臺的直播帶貨等新經(jīng)濟模式的出現(xiàn)，許許多多現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金理財?shù)男履Ｊ诫S之出現(xiàn)，人們不再采用單一貨幣直接結(jié)算的方式。2020年國家在深圳試點的數(shù)字貨幣模式，又是一次重大的變革。這對企業(yè)管理層及會計人員提出了更高的專業(yè)要求，在新形勢下制定合理的企業(yè)現(xiàn)金管理制度，也給企業(yè)日常的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出的記賬模式帶來了新的考驗，給會計人員的傳統(tǒng)的專業(yè)知識帶來了新的挑戰(zhàn)，一些新支付方式在舊會計理論知識體系里是不存在的。

中國人民銀行自2016年持續(xù)組織了一系列大額現(xiàn)金管理專題調(diào)查，在局部試點的基礎(chǔ)上，正式在河北、浙江、深圳等地區(qū)開展大額現(xiàn)金管理試點工作。通過銀行大額取現(xiàn)預(yù)約、存取現(xiàn)記、冠字號碼記錄及追溯等主要措施，進一步監(jiān)測、了解單位和居民大額現(xiàn)金使用的結(jié)構(gòu)性特征和風(fēng)險節(jié)點。目前，中國人民銀行利用龐大而快速的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，能產(chǎn)生銀行業(yè)整個行業(yè)的大數(shù)據(jù)。中國人民銀行實時上傳全部商業(yè)銀行的收支監(jiān)測，這樣就能對所有企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出等現(xiàn)金流活動進行動態(tài)監(jiān)測。2019年，中國人民銀行發(fā)布了一系列針對企業(yè)公戶轉(zhuǎn)賬個人，也就是公轉(zhuǎn)私的監(jiān)控及限制。如對公賬戶單筆轉(zhuǎn)入個人私戶超20萬，或者一年超過200萬的賬戶進行嚴查，所以企業(yè)需要在合法、合理的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。目前一部分企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出遵循傳統(tǒng)、單一的貨幣結(jié)算模式，還有相當(dāng)一部分企業(yè)對現(xiàn)金流毫無風(fēng)險意識及管理意識，認為現(xiàn)金就是貨幣，因而在實際經(jīng)營中出現(xiàn)各種違規(guī)的現(xiàn)金操作，出現(xiàn)現(xiàn)金不足等經(jīng)營風(fēng)險。

一、對現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出及存量無風(fēng)險意識

企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的過程中，現(xiàn)金的收入、支出應(yīng)是動態(tài)平衡的，其最佳狀態(tài)就是現(xiàn)金不斷用于交易，既不能短缺，也不能產(chǎn)生現(xiàn)金沉淀的現(xiàn)象。只有滿足“最佳現(xiàn)金持有量”，現(xiàn)金才能發(fā)揮出最大的用處。企業(yè)現(xiàn)金的基本功能是維持企業(yè)的日常基本開支，這是最基本的保障，也是風(fēng)險預(yù)防。除此之外，可以根據(jù)現(xiàn)金的存量，結(jié)合企業(yè)的實際情況進行理財，提升現(xiàn)金的使用率，縮短現(xiàn)金的沉淀周期，增加收入。筆者在從業(yè)生涯中發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象，現(xiàn)金流入、流出、存量正常的企業(yè)，不論宏觀外部環(huán)境多差，企業(yè)僅存在成長快與慢的問題，而不會面臨生與死的問題，而這一切都源于企業(yè)對現(xiàn)金流較強的風(fēng)險意識。

在經(jīng)營中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的行業(yè)特點，及自身的抗風(fēng)險能力，對現(xiàn)金流入、流出、存量進行預(yù)期的分析，找到現(xiàn)金流的平衡點，讓其處于最佳狀態(tài)，既能滿足企業(yè)經(jīng)營的基本需要，不會產(chǎn)生支出風(fēng)險，同時也不被消極存放。

二、對現(xiàn)金收入、支出、存量等管理不到位

目前，企業(yè)在經(jīng)營管理中，一般會關(guān)注一些成長性的利潤指標，比如銷售額、銷售收入增長率、利潤率、利潤增長率，并以此執(zhí)行賞罰制度。企業(yè)一般不關(guān)注現(xiàn)金的收入、支出、存量是否合理，更關(guān)注當(dāng)下的指標。

首先，企業(yè)在制定高管、銷售人員的獎金等業(yè)績制度時，多采用銷售額、利潤增長率、銷售收入增長率、凈資產(chǎn)增長率等指標，過分重視企業(yè)的短期財務(wù)指標，很少或者從不考慮企業(yè)現(xiàn)金量的問題，認為這是老板或者股東要思考的問題，導(dǎo)致決策行為有缺陷、不全面。例如，在經(jīng)濟高速發(fā)展期，許多行業(yè)進入快速發(fā)展的成長通道期，企業(yè)高管為了自身的利益，在管理上僅重視產(chǎn)品的銷售量及增長率，不考慮現(xiàn)金的回流及資金成本，導(dǎo)致財務(wù)賬面上的銷售收入年年增長，企業(yè)卻天天面對沒有現(xiàn)金可用的情況，出現(xiàn)工人工資、應(yīng)付貨款、采購費用等一系列資金短缺的問題。企業(yè)的資產(chǎn)負債率在80%以上，嚴重者資不抵債，進而影響企業(yè)設(shè)備的更新、產(chǎn)品的升級，使企業(yè)進入死胡同。因為沒有現(xiàn)金流，企業(yè)的采購成本居高不下，高成本帶來低利潤，同時也會導(dǎo)致業(yè)績下滑。這些制度漏洞進一步凸顯，使企業(yè)產(chǎn)生一連串的經(jīng)營問題，輕則導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品積壓、效益下降，重則導(dǎo)致企業(yè)倒閉、老板跑路。以筆者曾從業(yè)的一家實業(yè)制造有限公司為例，企業(yè)生產(chǎn)電視、音響，最初只有十幾個工人，銷量最高時有員工300多人，銷售收入過億，稅后年利潤300萬元。行業(yè)銷售額回落下滑時，企業(yè)的利潤尚可，但因銀行貸款到期，主要材料供應(yīng)商貨款逾期太久，無力支付，被銀行凍結(jié)財產(chǎn)，主要供應(yīng)商起訴及停止賒銷供貨，企業(yè)資金鏈斷層。僅僅3天，企業(yè)的材料及成品就惡意被拉走或者低價銷售，不得不停止經(jīng)營，老板遠走他鄉(xiāng)。后經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款如下：應(yīng)收賬款款期3個月的為10%，6個月的為15%，12個月的為37%，2年內(nèi)的為15%，3年內(nèi)的為15%，3年以上的為8%（基本可認定為壞賬），庫存現(xiàn)金基本為0。不難看出，企業(yè)倒閉的主要原因是沒有對現(xiàn)金流進行有效管理。

當(dāng)宏觀經(jīng)濟處在高峰期，剛好與企業(yè)增長期相同時，企業(yè)會有大量現(xiàn)金，企業(yè)的老板與高管盲目自信，認為企業(yè)未來會一直處在高利潤期，應(yīng)橫向多渠道經(jīng)營，跨界生產(chǎn)，抽走企業(yè)自身運營所需的基本固定開支資金，投入新項目或者新企業(yè)。當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金盈余為負數(shù)，同時新項目開展不利時，企業(yè)就在沒有任何征兆的前提下破產(chǎn)了。這種例子多不勝數(shù)，這種現(xiàn)象近兩年尤為突出，眾多破產(chǎn)、倒閉的企業(yè)，多是因為資金鏈斷裂，而非銷售額下滑。因此，企業(yè)的管理者一定要制定嚴格的現(xiàn)金管理、監(jiān)督制度。

三、企業(yè)的現(xiàn)金投資功能不足

現(xiàn)金是一種有著較強流動性、普遍性的資產(chǎn)，什么是資產(chǎn)？資產(chǎn)有使用價值及創(chuàng)造價值的功能。目前，大部分企業(yè)會建立應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等使用管理及價值創(chuàng)造方面的嚴格財務(wù)管理制度，但是對現(xiàn)金，一般認為僅是一種支付方式，不會考慮現(xiàn)金也是一種流動性較強的資產(chǎn)。首先可以通過金融等渠道對存量現(xiàn)金進行短期的投資理財，增加現(xiàn)金收益；其次用現(xiàn)金的特性，在采購物資方面實行采購折扣政策，減少材料采購成本，提升企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭價格優(yōu)勢，增加企業(yè)的利潤。

大部分企業(yè)的庫存現(xiàn)金，一般來源于小額商品或者產(chǎn)品銷售收入、股東借入、金融機械提現(xiàn)。根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，現(xiàn)金的收入、支出一定要合規(guī)、合法。

企業(yè)的庫存現(xiàn)金管理要注意以下幾個方面。

一是嚴格崗位分工。不相同的工作由不同的人員負責(zé)，不能混崗，要形成嚴格的內(nèi)部監(jiān)督機制，以防出現(xiàn)現(xiàn)金舞弊的情況。

二是現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出分開核算，防止現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出，出現(xiàn)現(xiàn)金坐支行為。

三是實施內(nèi)部工作稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核崗位人員，建立可行有效的崗位內(nèi)部稽核制度，加強對企業(yè)現(xiàn)金的管理監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)日?，F(xiàn)金收支管理中存在的問題，及時糾正及控制。

四是建立企業(yè)同部門不相容崗位的輪崗制度。對參與現(xiàn)金管理的相關(guān)人員實行定期和定崗輪換制度，通過崗位輪換避免現(xiàn)金管理控制過程中可能出現(xiàn)的差錯及舞弊行為。