方恒坤 胡雪琪

摘要：近年來隨著互聯(lián)網的發(fā)展，區(qū)塊鏈技術的應用引起廣泛關注，它為在無信任分布式網絡中建立去中心化信用提供了支撐，被認為是最有潛力觸發(fā)第五輪顛覆性革命浪潮的核心技術。2017年，二十國集團報告作者JulieMaupin指出，各國未來在稅收等重點領域的政策目標與區(qū)塊鏈技術密切相關。本文重點討論的內容就是如何將區(qū)塊鏈技術應用到外貿企業(yè)出口騙稅的防控問題。近年來，盡管針對外貿公司的出口退稅政策不斷調整和完善，沿海省份也全面普及應用“互聯(lián)網+”退稅申報管理平臺。但外貿公司出口退稅仍然存在諸多問題：一是出口退稅流程較復雜，涉及海關、稅務、銀行等多個機構，部分外貿公司業(yè)務操作不規(guī)范，導致企業(yè)不能享受出口退稅而遭受損失。二是近年來，某些外貿公司為了謀取利潤，存在著大量出口騙稅的行為，且騙稅案件愈演愈烈，如何防控與解決外貿公司出口退稅的難點和降低騙稅風險，已成為稅務部門面臨的一個難題。

關鍵詞：區(qū)塊鏈+;外貿公司;風險

一、什么是出口騙稅

出口騙稅是指企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產或者經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款行為。

二、外貿公司出口騙稅的主要手法與防控困境

1.出口騙稅主要手法

2.防控困境

社會信用體系的建設有待健全?！靶庞弥袊币庠谥袊鐣秶鷥冉⒁惶妆容^完善的信用體系，以提高納稅人的稅法遵從以及稅收的征管效率。但在現實中，各部門的信用體系各自為政，沒有有效的信息交流與互動，信用等級的實時性滯后，各部門之間形成信用孤島，降低了信用作用的效率。

難以解決增值稅發(fā)票虛開這一問題。退稅制度設計決定了外貿公司出口退稅主要依賴于增值稅專用發(fā)票，想要解決外貿公司出口騙稅的另一大難題就是解決增值稅發(fā)票虛開這一問題，無論是防偽稅控系統(tǒng)還是金稅三期工程系統(tǒng)都無法徹底解決增值稅專用發(fā)票虛開問題。

稅務部門與外貿出口相關部門的信息交互較差。出口退稅涉及了較多的部門，如海關、外匯管理（以下簡稱“外管”）、銀行等部門，稅務部門是辦理外貿公司出口退稅的終端，但由于當前的技術瓶頸，眾多部門之間無法實現出口退稅數據的共享。同時，隨著跨區(qū)域出口騙稅案件的擴大化，如何實現跨地區(qū)、跨部門的信息共享和交互也是一個亟待解決的問題。

三、針對外貿公司出口騙稅應用區(qū)塊鏈技術的可行性分析

區(qū)塊鏈技術簡述。區(qū)塊鏈是一個信息技術領域的術語。從本質上講，它是一個共享數據庫，存儲于其中的數據或信息，具有“不可偽造”“全程留痕”“可以追溯”“公開透明”“集體維護”等特征。而區(qū)塊鏈技術是一個高信任度、公開透明、不可篡改的分布式網絡記賬系統(tǒng)，具有去中心化、可塑性、不可篡改性、智能合約等技術特點。目前來看，區(qū)塊鏈技術已從以數字貨幣為主的1.0時代發(fā)展到互聯(lián)網任何領域的超級賬本技術的3.0時代（其中經歷了以太坊智能合約為主的2.0時代），對人類經濟與政治生活有著重要的影響。

應用層次 應用領域 應用內容

1.0 數字貨幣 代幣支付等

2.0 智能合約 金融領域

3.0 其他領域 政府管理、物聯(lián)網、科學、藝術

從區(qū)塊鏈在我國的發(fā)展情況來看，2017年，國家稅務總局召開了“區(qū)塊鏈技術與稅收管理”專題研討會，會后成立了區(qū)塊鏈技術的研究團隊并明確提出積極擁抱區(qū)塊鏈技術; 2018年8月，國內第一張區(qū)塊鏈電子發(fā)票在深圳開出，國家稅務總局深圳市稅務局攜手騰訊公司及金蝶軟件公司，打造了從微信支付到發(fā)票開具再到報銷入賬的全流程、全方位的發(fā)票管理應用場景，標志著區(qū)塊鏈技術在我國稅收領域的應用進入新階段。

區(qū)塊鏈技術應用于防控外貿公司出口騙稅的可行性分析。區(qū)塊鏈技術可以構建外貿公司出口退稅的信任體系，在沒有信任的基礎下建立更加完善的信任機制。在企業(yè)申報出口退稅的過程中，將外貿公司出口的所有信息，如物流、信息流、資金流、退稅流等都存儲于區(qū)塊鏈數據鏈之上，再結合智能合約技術來保證企業(yè)各項數據的關聯(lián)性和準確性，企業(yè)和稅務機關將形成基于區(qū)塊鏈的信任鏈條，稅務機關只需判斷外貿公司退稅流程的規(guī)范性即可，可大大提高出口退稅的審批速度和效率。

區(qū)塊鏈技術可以實現出口退稅的“去發(fā)票管理，從根源上解決增值稅專用發(fā)票虛開問題。當前，增值稅專用發(fā)票虛開問題已經從假發(fā)票衍生到“真票假開”，傳統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票管理流程已無法有效遏制出口騙稅的高發(fā)。在應用區(qū)塊鏈技術建立出口退稅信任體系的基礎上，我們就可以直接跳過增值稅發(fā)票開具到認證流程，而利用在區(qū)塊鏈上采集到的有效的貨物流、信息流、資金速等信息來對定企業(yè)出口貿易交易的真實性，動態(tài)地掌握外貿公司的經營狀況。

區(qū)塊鏈技術可以有效的提高外貿出口過程中眾多部門之間的數據交互性，打破信息孤島。從目前的技術架構看，數據交互的有效性和時效性都比較差的短板，造成了出口退稅管理上的信息孤島問題，而區(qū)塊鏈技術的去中心化特性很好地解決了這個問題。

區(qū)塊鏈技術的大數據分析可以有效打擊集團化出口騙稅。區(qū)塊鏈技術本身不具備防偽和“打假”的特質，但是當外貿公司所有流程數據都在區(qū)塊鏈之中時，結合大數據分析和人工智能技術，以及區(qū)塊鏈上數據具有可溯性和不可篡改性等特點，將能夠有效地發(fā)現集團化犯罪的信息，從而快速地定位不法分子和騙稅主謀，有效打擊集團化出口騙稅。

四、應用“區(qū)塊鏈+”防控外貿公司出口騙稅的解決方案構建

為了解決稅務部門在防控外貿公司出口騙稅上面臨的問題，我們設計了“區(qū)塊鏈+”防控外貿公司出口騙稅的解決方案——以“區(qū)塊鏈”與“智能物聯(lián)網”技術為基礎搭建的外貿公司出口退稅平臺。該平臺建設完畢后，所有參與外貿公司出口退稅流程的部門參與其中，利用區(qū)塊鏈技術的信用機制建立起新的出口退稅信用體系，同時根據區(qū)塊鏈技術的技術特點實現數據的有效共享，不僅可以有效防控出口騙稅還可以提高出口退稅的效率、降低退稅成本。以下是本方案構建的幾個步驟

確定外貿公司出口退稅平臺的基本技術架構。我們采用IBM主導的超級賬本技術為平臺框架框架。超級賬本技術框架下，外貿公司出口退稅平臺的系統(tǒng)架構由應用層、智能合約層、數據層、共識層以及網絡層五層結構組成。具體地，外貿公司出口退稅平臺最底層的網絡層采用點對點組網機制以及數據傳輸機制，時刻監(jiān)聽平臺各個節(jié)點收到的廣播數據。共識層采用最先進的PBFT共識算法解決分布式一致性問題， 如此，可大幅提高平臺的并發(fā)效率。而數據層采用區(qū)塊鏈的經典數據結構模式，利用時間戳平臺上信息變化的時間點，并提供公證服務，使得平臺上的數據無法更改。智能合約層則實現了平臺的基本業(yè)務邏輯，當合約被實現編寫后，將其安裝并實例化到平臺的各個節(jié)點上。應用層在智能合約層的基礎上，調用智能合約實現各種應用場景。

平臺架構 基本功能

應用層 安全認證、數據采集、業(yè)務流轉

智能合約層 合約部署、合約執(zhí)行

數據層 數據結構、數據儲存

共識層 PBFT共識算法

網絡層 P2P通信模塊

信用體系的建立。區(qū)塊鏈技術具有去中心化和不可篡改等特質，為在無信任環(huán)境下快速有效地建立信用體系提供了新的路徑。

為促進外貿公司將貿易數據“上鏈”，我們也應該相應的激勵政策。目前，上海海關已將區(qū)塊鏈技術應用于其信用體系的管理中，將“上鏈”企業(yè)認定為認證企業(yè)（AEO），即最高信用等級，并給予一定的互利通關政策。

同理，當外貿公司愿意將其企業(yè)的訂單合同信息、貨物流出庫入庫信息、銀行現金流信息上傳至區(qū)塊鏈出口退稅平臺上時，就可以認為其是可信的，稅務部門可以依據《出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法》，對數據“上鏈”的外貿公司按照一類企業(yè)實施管理退稅。

智能物聯(lián)網技術的貨物流采集終端。為了采集外貿公司出口訂單的相關生產、出口、物流信息，我們需要建立一個貨物流采集終端然后再構建一套外貿公司訂單貨物流信息的“防偽溯源”系統(tǒng)。為保證“上鏈”信息的準確性，貨物流采集終端將應用智能物聯(lián)網技術，通過“區(qū)塊鏈+智能物聯(lián)網”，解決“上鏈”數據的防偽問題，同時，也為實現外貿公司“去發(fā)票化”管理提供基礎信息。

區(qū)塊鏈下外貿公司出口退稅模式的構建。區(qū)塊鏈下外貿公司出口退稅平臺將舍棄增值稅專用發(fā)票這個票據信息，從外貿公司出口的主要業(yè)務流程出發(fā)，收集外貿公司的訂單狀態(tài)在各個階段的變化，設計區(qū)塊鏈平臺的信息采集終端和區(qū)塊鏈平臺的智能合約，以構建全新的出口退稅流程。

在新的流程中當外貿公司發(fā)起一筆退稅申請時，稅務部門主導的智能合約觸發(fā)交易，從區(qū)塊鏈讀取代碼，基于訂單的數據和狀態(tài)交易數額，通過平臺提供的接口查詢區(qū)塊鏈信息，對接國庫節(jié)點信息，自動發(fā)起退稅交易。具體流程為：從用戶提交退稅申請開始到退稅審批經過了稅務部門的智能合約、國庫的智能合約再到銀行的智能合約。

最后我們還將引入新的技術來建設豐富我們的平臺，使平臺的應用場景更加多元化和完整化，更好的解決出口退稅這一過程中遇到的問題。