劉敏　王宏斌　程文

摘要：根據(jù)中共中央、國務(wù)院中發(fā)[2018]34號(hào)文件要求，在2022年前縣級以上地方政府均要建立一般公共預(yù)算績效管理體系，全力推進(jìn)公共采購項(xiàng)目績效管理。因此，文章就這項(xiàng)課題展開討論，以便為各地在開展公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)實(shí)踐操作時(shí)提供參考。

關(guān)鍵詞：公共;采購;績效;評價(jià)

為了進(jìn)一步加強(qiáng)公共采購項(xiàng)目績效管理，不斷規(guī)范公共采購行為，提高公共采購項(xiàng)目資金的使用效益，現(xiàn)就如何開展公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)作一思考，供各地實(shí)踐時(shí)參考。

一、評價(jià)目的

通過公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)，對公共采購項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、活動(dòng)的組織實(shí)施、項(xiàng)目管理等全過程進(jìn)行分析、評價(jià)和提出改進(jìn)意見，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和揭示公共采購活動(dòng)及項(xiàng)目資金使用過程中存在的問題，努力促進(jìn)公共采購項(xiàng)目資金使用的高效益、高效率，進(jìn)而達(dá)到提升財(cái)政支出管理效率質(zhì)量，提高財(cái)政資金整體使用效益，并為財(cái)政部門和部門（單位）強(qiáng)化部門預(yù)算支出績效管理提供依據(jù)。

二、評價(jià)范圍

按照財(cái)政部門委托評價(jià)的要求，對委托的公共采購項(xiàng)目進(jìn)行績效評價(jià)。其評價(jià)范圍主要包括對公共采購項(xiàng)目的績效目標(biāo)完成情況、公共采購項(xiàng)目的組織實(shí)施及管理情況的評價(jià)。

三、評價(jià)內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)

公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)內(nèi)容重點(diǎn)是對項(xiàng)目績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和公共采購項(xiàng)目的組織實(shí)施及管理情況的“雙監(jiān)控”，根據(jù)這一評價(jià)范圍和雙監(jiān)控的要求，從公共采購項(xiàng)目決策、 項(xiàng)目管理、項(xiàng)目績效等三個(gè)方面進(jìn)行量化評價(jià)和指標(biāo)設(shè)定，評價(jià)得分采用百分制。

（一）采購項(xiàng)目決策（10分）

1. 采購項(xiàng)目立項(xiàng)必要性（2分）。采購項(xiàng)目立項(xiàng)必要可行性（2分）。評價(jià)采購項(xiàng)目立項(xiàng)是否必要和可行。

評價(jià)要點(diǎn)：采購項(xiàng)目立項(xiàng)的背景、目的、意義是否明確具體;采購理由是否充分、可行，且采購項(xiàng)目實(shí)施后是否起到非常重要的作用。

2. 采購項(xiàng)目立項(xiàng)合理性（2分）。采購項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)充分性（2分）。評價(jià)采購項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)是否充分和合理。

評價(jià)要點(diǎn)：采購項(xiàng)目立項(xiàng)資金是否落實(shí)、是否編制年度公共采購預(yù)算;采購項(xiàng)目立項(xiàng)是否依據(jù)政府或財(cái)政及上級有關(guān)文件精神等。

3. 采購項(xiàng)目立項(xiàng)科學(xué)性（4分）。采購項(xiàng)目目標(biāo)內(nèi)容規(guī)范性（4分）。評價(jià)采購項(xiàng)目績效目標(biāo)是否明確、細(xì)化、量化、科學(xué)。評價(jià)要點(diǎn)：是否將項(xiàng)目績效目標(biāo)細(xì)化分解為具體的績效指標(biāo);是否與項(xiàng)目年度任務(wù)數(shù)或計(jì)劃數(shù)相對應(yīng);是否通過可衡量、清晰的指標(biāo)值予以體現(xiàn);是否與預(yù)算確定的資金量或項(xiàng)目投資額相匹配。

4. 采購項(xiàng)目立項(xiàng)合規(guī)性（2分）。采購項(xiàng)目決策程序科學(xué)性（2分）。評價(jià)采購項(xiàng)目立項(xiàng)是否經(jīng)過集體研究、或可研論證，是否獲得財(cái)政部門年度部門預(yù)算批準(zhǔn)或單項(xiàng)預(yù)算批復(fù)文件許可。

評價(jià)要點(diǎn)：項(xiàng)目是否經(jīng)過集體研究決策;項(xiàng)目是否報(bào)經(jīng)財(cái)政或主管部門批準(zhǔn)。

（二）采購項(xiàng)目組織實(shí)施（4.5分）

1.采購項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)健全性（1分）。評價(jià)項(xiàng)目組織實(shí)施機(jī)構(gòu)是否健全、分工是否明確。

2.采購制度健全有效性（3.5分）。評價(jià)項(xiàng)目單位公共采購內(nèi)控管理制度對項(xiàng)目順利實(shí)施的保障情況，考核是否建立健全本單位公共采購內(nèi)部控制制度，是否有效執(zhí)行到位。

評價(jià)要點(diǎn)：是否建立預(yù)算管理制度，編制公共采購預(yù)算，并嚴(yán)格按照采購預(yù)算執(zhí)行;是否制定公共采購項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃或?qū)嵤┓桨?，是否?yán)格按照實(shí)施計(jì)劃、方案推進(jìn)項(xiàng)目有序?qū)嵤?是否科學(xué)合理確定采購需求，明確制定采購需求的路徑方法;是否按照法定程序組織采購活動(dòng)，委托代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行集中采購或公開透明的進(jìn)行分散采購;是否制定履約驗(yàn)收制度，組織專門人員嚴(yán)格按招標(biāo)文件和中標(biāo)合同組織驗(yàn)收;是否明確采購過程中答復(fù)詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查管理規(guī)定;是否建立公共采購項(xiàng)目檔案管理制度，是否將公共采購項(xiàng)目檔案及時(shí)歸檔。

（三）采購項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理（19.5分）

1. 采購政策嚴(yán)肅性（1分）。評價(jià)是否執(zhí)行使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的工程、貨物和服務(wù)的行為都必須實(shí)施政府集中采購的規(guī)定。

評價(jià)要點(diǎn)：是否存在應(yīng)實(shí)行公共采購而未實(shí)施公共采購;是否存在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)將一個(gè)項(xiàng)目分期實(shí)施、化整為零，使得項(xiàng)目采購數(shù)額縮小在政府集中采購限額以下，以規(guī)避公共采購的行為。

2. 采購方式規(guī)范性（1分）。評價(jià)是否按照公共采購法規(guī)定的采購方式要求和條件標(biāo)準(zhǔn)，確定項(xiàng)目采購方式。

評價(jià)要點(diǎn)：項(xiàng)目實(shí)際采取的采購方式是否符合法規(guī)規(guī)定的條件標(biāo)準(zhǔn)，是否存在應(yīng)該公開招標(biāo)而采取非公開招標(biāo)方式（邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價(jià)）的行為。

3. 采購工作政策性（1分）。評價(jià)是否按照公共采購法規(guī)定：采購人應(yīng)當(dāng)在貨物服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)中落實(shí)保護(hù)環(huán)境、節(jié)約能源、扶持少數(shù)民族地區(qū)和不發(fā)達(dá)地區(qū)、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展等公共采購政策。

評價(jià)要點(diǎn)：是否在招標(biāo)文件中明確體現(xiàn)這些規(guī)定要求。

4. 采購程序合法性（3分）。評價(jià)采購程序是否合法。

評價(jià)要點(diǎn)：采購人是否將本項(xiàng)目納入公共采購預(yù)算之內(nèi);采購人采購實(shí)施計(jì)劃，是否報(bào)本級人民政府財(cái)政部門備案。采購人采購納入集中采購目錄或規(guī)定限額以上的公共采購項(xiàng)目，是否委托集中采購機(jī)構(gòu)代理采購;貨物和服務(wù)項(xiàng)目實(shí)行公開招標(biāo)方式采購的;是否按照法定的程序組織項(xiàng)目的招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)、中標(biāo)等公共采購事項(xiàng)。采購人或者其委托的采購代理機(jī)構(gòu)是否組織對供應(yīng)商履約的驗(yàn)收。

5. 采購信息公開性（1分）。評價(jià)是否將公共采購的信息在公共采購監(jiān)督管理部門指定的媒體上及時(shí)向社會(huì)公開發(fā)布（涉及商業(yè)秘密的除外）。限額以下明確由單位自行組織的采購項(xiàng)目，是否通過單位網(wǎng)站或其他方式予以公開。

6. 采購需求明確性（2分）。評價(jià)采購需求是否明確、完整、合理。評價(jià)要點(diǎn)：是否對采購標(biāo)的的服務(wù)水平、價(jià)格、供應(yīng)或者市場技術(shù)等情況進(jìn)行市場調(diào)查，根據(jù)資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)查情況等科學(xué)、合理地確定采購需求，進(jìn)行價(jià)格測算;采購需求是否明確、完整。

7. 采購文件精準(zhǔn)性（1.5分）。評價(jià)采購招標(biāo)文件是否精準(zhǔn)、規(guī)范。評價(jià)要點(diǎn)：采購人、采購代理機(jī)構(gòu)是否根據(jù)公共采購政策、采購需求、采購預(yù)算編制采購文件;是否存在招標(biāo)過程中發(fā)布公開變更更正公告，對采購招標(biāo)文件作出調(diào)整;是否公開采購項(xiàng)目預(yù)算金額。

8. 采購公告規(guī)范性（2分）。評價(jià)采購招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整、公告期限是否合法。

9. 采購中標(biāo)公告及時(shí)性（1.5分）。評價(jià)采購項(xiàng)目中標(biāo)、成交結(jié)果公告發(fā)布是否及時(shí)、內(nèi)容是否完整。

10. 采購結(jié)果節(jié)儉性（1分）。評價(jià)公共采購節(jié)支情況，通過用公共采購節(jié)約率指標(biāo)來考核衡量公共采購的節(jié)儉性。

公共采購節(jié)約率=1-實(shí)際公共采購金額÷公共采購預(yù)算金額×100%。

11. 采購合同法定性（3分）。評價(jià)采購項(xiàng)目是否及時(shí)、完整、規(guī)范、合法簽訂公共采購合同。

12. 采購驗(yàn)收準(zhǔn)確性（1分）。評價(jià)采購驗(yàn)收是否及時(shí)、準(zhǔn)確，確保項(xiàng)目質(zhì)量符合招標(biāo)、投標(biāo)和合同規(guī)定的要求。

13. 采購檔案完整性（0.5分）。采購人、采購代理機(jī)構(gòu)是否對公共采購項(xiàng)目采購活動(dòng)的采購文件妥善保存，是否存在變造、偽造、隱匿或者銷毀行為。

（四）采購項(xiàng)目資金管理（6分）

1. 采購項(xiàng)目資金到位率（1分）

評價(jià)采購項(xiàng)目資金落實(shí)情況對項(xiàng)目實(shí)施的總體保障程度，通過用采購項(xiàng)目資金到位率來考核。項(xiàng)目資金到位率=（項(xiàng)目實(shí)時(shí)到位資金/項(xiàng)目計(jì)劃投入資金）×100%。

2. 采購項(xiàng)目資金到位及時(shí)率（1分）

評價(jià)采購項(xiàng)目資金落實(shí)的及時(shí)性程度，通過用到位及時(shí)率（項(xiàng)目及時(shí)到位資金/項(xiàng)目應(yīng)到位資金×100%）指標(biāo)來考核，檢查資金及時(shí)到位情況及未及時(shí)到位的原因，對公共采購項(xiàng)目實(shí)施和績效有何影響。

3. 采購項(xiàng)目到位撥付率（1分）

評價(jià)采購項(xiàng)目到位資金實(shí)際安排撥付使用程度，通過用項(xiàng)目資金到位撥付率（項(xiàng)目資金實(shí)際撥付數(shù)/項(xiàng)目到位資金數(shù)×100%）來考核，檢查到位資金是否嚴(yán)格按采購合同撥付給中標(biāo)供應(yīng)商，是否存在超付合同款，或者扣留閑置不用或挪作它用等。

4. 采購項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范性（3分）

項(xiàng)目資金是否實(shí)行國庫集中支付管理;財(cái)務(wù)審批是否實(shí)行一支筆審批;會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范，采購項(xiàng)目資產(chǎn)是否及時(shí)入賬。

（五）采購項(xiàng)目建設(shè)（10分）

1. 采購項(xiàng)目完成率（2分）。評價(jià)項(xiàng)目是否及時(shí)完成，是否達(dá)到項(xiàng)目計(jì)劃（或合同）規(guī)定的實(shí)施進(jìn)度。 評價(jià)要點(diǎn)：采購項(xiàng)目完成率=采購項(xiàng)目實(shí)際完成進(jìn)度/采購項(xiàng)目計(jì)劃完成進(jìn)度×100%。

2. 采購項(xiàng)目實(shí)施規(guī)范性（6分）。采購項(xiàng)目實(shí)施是否規(guī)范。 評價(jià)要點(diǎn)：采購項(xiàng)目實(shí)施是否按計(jì)劃、按標(biāo)準(zhǔn)、按設(shè)計(jì)、按合同規(guī)范推進(jìn)，項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量是否達(dá)到項(xiàng)目建設(shè)要求;采購項(xiàng)目實(shí)施手續(xù)是否齊全、合同是否簽訂合法公允并嚴(yán)格執(zhí)行、項(xiàng)目實(shí)施管理的內(nèi)控制度是否建立執(zhí)行等。

3. 采購項(xiàng)目質(zhì)量可控性（2分）。評價(jià)項(xiàng)目實(shí)施單位對項(xiàng)目質(zhì)量的控制情況，考核采購項(xiàng)目實(shí)施單位是否為達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量要求而采取了必需的措施。 ?評價(jià)要點(diǎn)：是否已制定或具有相應(yīng)的采購項(xiàng)目質(zhì)量要求或標(biāo)準(zhǔn);是否采取了相應(yīng)的采購項(xiàng)目質(zhì)量檢查、驗(yàn)收等必需的控制措施或手段。

（六）采購項(xiàng)目績效（50分）

采購項(xiàng)目產(chǎn)出（28分）：

1. 采購項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量（7分）。評價(jià)采購項(xiàng)目預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度及趨勢，采購項(xiàng)目產(chǎn)出數(shù)量是否達(dá)到績效目標(biāo)。

2. 采購項(xiàng)目產(chǎn)出質(zhì)量（7分）。評價(jià)采購項(xiàng)目預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度及趨勢，采購項(xiàng)目產(chǎn)出質(zhì)量是否達(dá)到績效目標(biāo)。

3. 采購項(xiàng)目產(chǎn)出時(shí)效（7分）。評價(jià)采購項(xiàng)目預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度及趨勢，采購項(xiàng)目產(chǎn)出時(shí)效是否達(dá)到績效目標(biāo)。

4. 采購項(xiàng)目產(chǎn)出成本（7分）。評價(jià)采購項(xiàng)目預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度及趨勢，采購項(xiàng)目產(chǎn)出成本是否按績效目標(biāo)控制。

（七）采購項(xiàng)目效益（20分）

1. 采購項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益（7分）。評價(jià)采購項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，考核采購項(xiàng)目實(shí)施是否產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益或間接經(jīng)濟(jì)效益。

2. 采購項(xiàng)目社會(huì)效益（7分）。評價(jià)采購項(xiàng)目社會(huì)效益績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，考核采購項(xiàng)目實(shí)施是否產(chǎn)生社會(huì)綜合效益。

3. 采購項(xiàng)目環(huán)境效益（3分）。評價(jià)采購項(xiàng)目環(huán)境效益績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度，考核采購項(xiàng)目實(shí)施是否對環(huán)境產(chǎn)生積極或消極影響。

4. 采購項(xiàng)目可持續(xù)影響（3分）。評價(jià)采購項(xiàng)目后續(xù)運(yùn)行及成效發(fā)揮的可持續(xù)影響情況。

（八）服務(wù)對象滿意度（2分）

采購項(xiàng)目滿意度（2分）。評價(jià)采購項(xiàng)目預(yù)期服務(wù)對象或社會(huì)公眾對項(xiàng)目實(shí)施的滿意程度。

四、采購項(xiàng)目評價(jià)原則

1. 堅(jiān)持科學(xué)規(guī)范的原則。采購項(xiàng)目績效評價(jià)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的程序，按照科學(xué)、規(guī)范、可行的要求進(jìn)行。

2. 堅(jiān)持績效相關(guān)的原則。采購項(xiàng)目績效評價(jià)應(yīng)針對項(xiàng)目支出及其產(chǎn)出的績效進(jìn)行，應(yīng)能夠清晰反映支出和產(chǎn)出績效之間的緊密對應(yīng)關(guān)系。

3. 堅(jiān)持公正公開的原則。采購項(xiàng)目績效評價(jià)必須符合公正、真實(shí)、客觀的要求，依法公開并接受監(jiān)督。

五、采購項(xiàng)目評價(jià)方法

公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)一般采用實(shí)地踏看、詢問查證法、問卷調(diào)查、比較法等。主要采用比較法，將采購項(xiàng)目的績效實(shí)現(xiàn)情況與預(yù)期的績效目標(biāo)進(jìn)行比較，對采購項(xiàng)目目標(biāo)完成、組織實(shí)施、項(xiàng)目管理等情況進(jìn)行分析評判。

六、采購項(xiàng)目評價(jià)依據(jù)

1. 《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實(shí)施條例》以及與公共采購項(xiàng)目相關(guān)的行業(yè)法規(guī)和專項(xiàng)規(guī)章制度等。

2. 與公共采購項(xiàng)目有關(guān)的地方政府和上級財(cái)政部門有關(guān)地方公共采購管理政策規(guī)定以及有關(guān)公共采購項(xiàng)目預(yù)算管理制度、資金及財(cái)務(wù)管理辦法;財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)資料、有關(guān)項(xiàng)目預(yù)算編制、決算及執(zhí)行文件資料，申請預(yù)算時(shí)提出的項(xiàng)目績效目標(biāo)及其他相關(guān)材料，財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算批復(fù)等。

3. 采購部門職能職責(zé)、中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃，以及與公共采購項(xiàng)目有關(guān)的內(nèi)部控制管理制度、措施、辦法等。

4. 公共采購項(xiàng)目實(shí)施詳細(xì)資料。

5. 公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)表相關(guān)證明材料和項(xiàng)目組要求提供的其他評價(jià)文件資料等。

七、采購項(xiàng)目評價(jià)程序

公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)工作一般按照以下程序進(jìn)行。

1. 根據(jù)委托要求，確定公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)的對象。

2. 開展評價(jià)前調(diào)查，設(shè)計(jì)公共采購項(xiàng)目有關(guān)評價(jià)表格。

3. 下發(fā)績效評價(jià)通知，要求被采購項(xiàng)目部門單位做好自評工作，搞好采購項(xiàng)目評價(jià)表格和自評報(bào)告撰寫工作。

4. 確定采購項(xiàng)目績效評價(jià)工作人員。

5. 制訂采購項(xiàng)目績效評價(jià)工作方案。

6. 收集采購項(xiàng)目績效評價(jià)相關(guān)資料。

7. 審核整理采購項(xiàng)目評價(jià)取證資料。

8. 編寫并綜合分析評價(jià)評分工作底稿，形成采購項(xiàng)目評價(jià)結(jié)論。

9. 撰寫與提交采購項(xiàng)目評價(jià)報(bào)告。

10. 建立采購項(xiàng)目績效評價(jià)檔案。

八、采購項(xiàng)目評價(jià)結(jié)果

公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)結(jié)果采取評分與評級相結(jié)合的形式。評分滿分為100分。根據(jù)得分情況將評價(jià)結(jié)果劃分為五個(gè)等級：得分在90（含）～100分的為“優(yōu)”，在80（含）～89分的為“良”，在70（含）～79分的為“一般”，在60（含）～69分的為“差”，60分以下的為“不合格”。項(xiàng)目組可根據(jù)公共采購項(xiàng)目績效評價(jià)指標(biāo)所確定的指標(biāo)分值，逐項(xiàng)進(jìn)行審核打分，得出評價(jià)結(jié)果，并在采購項(xiàng)目績效評價(jià)報(bào)告中予以列示。

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（作者單位：江蘇天元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）