探討事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制方法及相關(guān)思路

代燕茹（寧夏回族自治區(qū)工人療養(yǎng)院財務科）

■引言

事業(yè)單位作為國家發(fā)展的重要部門，是為人民服務、促進國民經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵所在。為了促進事業(yè)單位不斷實現(xiàn)改革發(fā)展，內(nèi)部控制變得越來越重要，目前，事業(yè)單位行政管理體制不斷改革，很多行政事業(yè)單位應該重視并且加強會計管理工作力度，對會計內(nèi)部控制水平進行提升，確保事業(yè)單位的財務會計工作變得更加規(guī)范、合理、標準。目前，很多事業(yè)單位的財務會計內(nèi)部控制環(huán)節(jié)筆記薄弱，尤其是在資產(chǎn)管理、資金的使用等方面，由于內(nèi)部控制力度不夠，所以導致會計信息缺少真實性和可信度。加強財務會計內(nèi)部控制力度對于財務會計工作發(fā)展具有十分重要的意義，針對當前財務會計內(nèi)部控制存在的問題，必須要創(chuàng)新內(nèi)部控制管理理念和模式。

■事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是提高事業(yè)單位管理水平的重要途徑，運用內(nèi)部控制可以有效地開展風險管理，對事業(yè)單位發(fā)展過程中的風險進行識別、預判、控制，從而提高事業(yè)單位的發(fā)展水平，減少各種風險對事業(yè)單位帶來的損害。具體來講，內(nèi)部控制對事業(yè)單位的重要意義主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）幫助事業(yè)單位減少風險危害

在市場經(jīng)濟環(huán)境不斷變化的背景下，事業(yè)單位的改革工作持續(xù)推進，單位發(fā)展面臨的困境和挑戰(zhàn)越來越大，風險因素也越來越多。通過財務會計內(nèi)部控制，可以對事業(yè)單位的內(nèi)部經(jīng)營管理行為進行約束，確保事業(yè)單位的各項活動都符合規(guī)范和要求，還可以通過內(nèi)部控制來評估事業(yè)單位發(fā)展過程中的問題與風險，并對風險問題進行應對和解決，從而保證事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）促進財政管理更科學

財務會計工作是行政事業(yè)單位內(nèi)部最重要的工作之一，受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，當前事業(yè)單位內(nèi)部財務會計工作還存在較多問題。加強內(nèi)部控制力度，可以促進財務管理更科學、有序，對各類財務會計信息進行真實披露，接受群眾監(jiān)督，確保事業(yè)單位的各項資金得到規(guī)范化使用，防止出現(xiàn)資金隨意挪用的情況。

（三）減少事業(yè)單位漏洞的發(fā)生

風險管控是事業(yè)單位發(fā)展過程中的重要措施，可以有效減少各種財務風險的發(fā)生。財務會計工作中會面臨各種各樣的風險因素，加強內(nèi)部控制就是對風險進行預防的途徑，各個單位要根據(jù)自身實際情況，制定更加詳細、具體的內(nèi)部控制規(guī)程，減少漏洞發(fā)生，降低經(jīng)濟風險。

■當前事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念薄弱

財務會計的工作職責較多，其中最重要的一項就是資產(chǎn)管理，如果管理不當，則會嚴重威脅到單位資產(chǎn)的安全性。由于事業(yè)單位深受傳統(tǒng)思想觀念的影響，一些財務會計人員沒有意識到財務會計內(nèi)部控制的重要性，認為財務會計工作僅僅是制作報表等簡單內(nèi)容，缺乏內(nèi)部控制觀念，使得財務工作的重點不明確，進而影響到財務工作的實效性。

（二）財務會計內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是一項嚴謹?shù)墓ぷ鳎谶M行財務會計內(nèi)部控制時，必須要制定嚴格的規(guī)章制度，才能確保內(nèi)部控制工作落到實處，避免流于形式。但目前事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制工作形式化比較嚴重，缺乏相應的內(nèi)部控制制度，比如單位的預算審批人員僅對預算文件簽字，沒有詳細審閱、衡量項目的內(nèi)容是否合理與可行，這種形式化的審批工作容易導致財務會計工作漏洞。此外，一些財務會計人員沒有根據(jù)本單位的實際情況來建立財務會計工作評價標準和評價體系，只是照搬別單位的做法，導致財務評價體系不能適應本單位的情況，內(nèi)部控制制度和財務會計體系不匹配。

（三）預算控制不合理

財務預算是事業(yè)單位發(fā)展過程中的重要內(nèi)容之一，在新政府會計制度下，預算這一環(huán)節(jié)至關(guān)重要，財務預算是對單位的財務工作進行規(guī)劃的過程，比如做好預算、財務會計核算等等，與事業(yè)單位的發(fā)展有直接聯(lián)系。預算控制作為財務會計管理的重點內(nèi)容，目前還存在很多問題，比如預算方法比較老舊，預算內(nèi)容較為單一，預算范圍比較狹窄，導致事業(yè)單位的財務預算沒有真正發(fā)揮出作用，僅僅是在完成本年度工作之后進行下一年的預算設(shè)計，沒有真正從財務預算中窺見財務管理的問題。

（四）缺乏專業(yè)化的內(nèi)部控制隊伍

內(nèi)部控制是一項專業(yè)化程度很高的工作，為了提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作質(zhì)量，必須要組建一支專業(yè)的內(nèi)部控制隊伍，而且市場經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展，也給內(nèi)部控制人員提出了更高的要求。目前，我國的內(nèi)部控制制度發(fā)展比較緩慢，對于內(nèi)部控制人員的培養(yǎng)也較為滯后，加上事業(yè)單位本身對內(nèi)部控制人員的管理培訓不到位，所以會影響到內(nèi)部控制隊伍的發(fā)展，無法真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

■事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制管理方法

（一）提高事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制的認識

財務會計人員的綜合能力水平以及思想認知對財務會計工作質(zhì)量有直接影響，內(nèi)部控制是單位的每一個工作人員都應該具備的理念，必須深刻意識到財務會計內(nèi)部控制的重要性和必要性。首先，事業(yè)單位要加強宣傳力度，在本單位進行內(nèi)部控制的意義、重要性等方面的宣傳，使單位的財務人員了解新時期會計制度改革下財務會計工作的新要求，對內(nèi)部控制的意義、作用進行分析，明確個管理層人員的職責，為財務會計內(nèi)部控制工作提供良好的條件。其次，事業(yè)單位財務會計人員必須要及時轉(zhuǎn)變觀念，加深對內(nèi)部控制的學習，內(nèi)部控制并不是普通的財務工在，也不是財務部門單獨的職能，因為內(nèi)部控制關(guān)系到整個單位，可以由財務部門領(lǐng)導，必須要單位的所有人員配合參與才可以完成。最后，在事業(yè)單位內(nèi)部，要明確內(nèi)部控制的責任主體，成立專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，對組長、組員的職責進行明確，提高內(nèi)部控制建設(shè)水平。

（二）完善內(nèi)部控制制度

建立完善的內(nèi)部控制制度，是提高事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的關(guān)鍵，建設(shè)財務會計內(nèi)部控制制度也必須要結(jié)合本單位的實際情況，對內(nèi)部控制制度進行調(diào)整、優(yōu)化。

第一，建立健全、統(tǒng)一的會計核算制度體系。會計核算是財務會計的重要內(nèi)容之一，定期核算可以確保財務會計信息的真實性和準確性。事業(yè)單位要建立健全、統(tǒng)一的會計核算制度與體系，才能夠憑借統(tǒng)一的財務管理模式，形成明確、清晰的財務報告，使得賬本更直觀、易懂，有效控制財務風險。

第二，完善審批制度。審批制度在財務會計內(nèi)部控制工作中不可或缺，建立嚴格、規(guī)范的審批制度，可以對事業(yè)單位的財務信息進行把關(guān)，減少部分領(lǐng)導干擾財務會計業(yè)務現(xiàn)象的發(fā)生。審批工作應該由專門的人員來完成，對于每一筆資金的來源、使用等，都要進行審批和記錄，確保事業(yè)單位的資金規(guī)范使用，避免出現(xiàn)違法挪用資金的情況。再比如，可以在事業(yè)單位內(nèi)部采取會計委任模式，財務會計人員的工作可以直接匯報給管理層領(lǐng)導，根據(jù)領(lǐng)導的建議獨立處理完問題，使得財務會計業(yè)務工作更加獨立化。

第三，建立規(guī)范化的責任制度。內(nèi)部控制工作之所以得不到落實，是因為財務會計管理缺乏責任管理制度，財務人員必須要明確自身的職責，與此同時，負責內(nèi)部控制的人員也要明確自身工作的使命，一旦出現(xiàn)財務會計問題，可以及時找到責任人，對問題進行處理，防止事態(tài)擴大化。

（三）提高預算管理水平

預算管理是確保資金得到有效利用的前提，由于事業(yè)單位資金預算管理的問題較多，所以預算管理起不到作用，而預算管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系也十分緊密。對此，事業(yè)單位必須要加大資金預算管理的力度，做好預算有關(guān)的每一步，每年要做好全面的預算控制工作，形成詳細的預算方案，定期對每個部門的預算執(zhí)行情況進行檢查，看每一筆資金的使用是否符合政策規(guī)定與流程標準，確保每筆資金的使用都是合法、合規(guī)的，減少資金違規(guī)使用的可能性。

（四）做好財務會計隊伍的培訓教育

人力資源才是事業(yè)單位的核心競爭力，加強財務會計人員的培訓教育，是提高財務會計內(nèi)部控制工作效率的關(guān)鍵。隨著新政府會計制度的實施，對財務會計人員的要求越來越高，事業(yè)單位必須要重視財務會計隊伍的培養(yǎng)，一方面，可以通過社會招聘的方式，公開從社會中招聘專業(yè)的財務會計人員，吸引優(yōu)秀的財務會計人才，壯大事業(yè)單位財務部門力量。另一方面，要加強對財務會計人員的培訓教育，定期組織培訓課程，對財務會計內(nèi)部控制工作的相關(guān)知識點進行培訓，同時要對財務會計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)進行培訓，提高其思想認知水平，學習新型財務會計內(nèi)部控制管理方法，掌握內(nèi)部控制相關(guān)的法律和政策，落實內(nèi)部控制工作，促進事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

■結(jié)語

綜上所述，財務會計內(nèi)部控制工作不僅能夠有效維護事業(yè)單位的國有資產(chǎn)，還能夠有效推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，加強單位對財務風險的評估。當前事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制力度不夠，在內(nèi)部控制過程中還存在一些問題。對此，事業(yè)單位必須要對內(nèi)部控制工作予以高度重視，完善財務會計內(nèi)部控制住制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作優(yōu)勢，強化事業(yè)單位財務管理能力。