鄧文茹（寶雞職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

■引言

企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理，包含了相當(dāng)豐富的內(nèi)容，這和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)存在直接關(guān)聯(lián)。根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際情況來說，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，賬款收付，是一個(gè)重點(diǎn)所在。企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，會(huì)導(dǎo)致賬款項(xiàng)目逐漸增多，這之中的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)不斷升高，從而給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全造成影響。對(duì)此，就需要對(duì)應(yīng)收賬款的管理，形成充分認(rèn)識(shí)，并依托合理的手段，對(duì)應(yīng)收賬款做好管理工作，確保能夠讓賬款資金盡快回流企業(yè)，投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之中。

■應(yīng)收賬款及存在的風(fēng)險(xiǎn)

所謂應(yīng)收賬款，指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，作為甲方因?yàn)殇N售產(chǎn)品、提供服務(wù)等活動(dòng)，應(yīng)該向乙方單位收取的費(fèi)用款項(xiàng)。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為而產(chǎn)生的一項(xiàng)債權(quán)，回收周期的長(zhǎng)短，會(huì)對(duì)企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，從而影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在應(yīng)收賬款之中，存在一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這需要形成有效的認(rèn)識(shí)。

第一，壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)，是甲方單位先提供產(chǎn)品或服務(wù)，乙方單位后付款，在這樣的模式下，就會(huì)出現(xiàn)乙方單位付款不及時(shí)的問題。在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，部分乙方單位的經(jīng)營(yíng)狀況不佳，資金流不足，或者是企業(yè)信用度低，從而導(dǎo)致賬款無法回收，成為壞賬爛賬，給甲方企業(yè)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失。

第二，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，需要足夠的資金支持，不論是支持現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，還是開設(shè)新的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，都需要有相應(yīng)的資金投入。如果應(yīng)收賬款出現(xiàn)回收慢或是無法回收的情況，那么就會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來影響，導(dǎo)致資金投入不足，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)陷入困難。

第三，償債風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的償債能力，和企業(yè)擁有的現(xiàn)金流具有關(guān)系。對(duì)于銀行等金融機(jī)構(gòu)來講，在借貸過程中，會(huì)對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行評(píng)估考核。如果應(yīng)收賬款回收遇阻，出現(xiàn)多筆壞賬，現(xiàn)金流短缺，那么就會(huì)被銀行等金融機(jī)構(gòu)判定為償債能力不足，從而影響到借貸。不僅如此，現(xiàn)金流的不足，也會(huì)確實(shí)影響到企業(yè)自身的償債能力，引起償債風(fēng)險(xiǎn)。

總的來說，應(yīng)收賬款這一債權(quán)形式中，包含的風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)多樣，在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理工作當(dāng)中，要對(duì)其做好管理控制，這樣才能降低其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好、安全的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

■當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題探討

應(yīng)收賬款管理，這是經(jīng)濟(jì)管理中的一部分，在企業(yè)中應(yīng)該得到落實(shí)。不過，從目前實(shí)際情況來講，部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理這個(gè)方面，做的并不是很好，尚且存在一些問題，這需要形成重視。

第一，認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，在應(yīng)收賬款管理方面，認(rèn)識(shí)不足，對(duì)應(yīng)收賬款背后潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并未形成充分理解，對(duì)于賬款回收的積極作用，也理解不深。認(rèn)識(shí)不足所帶來的問題，就是對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視不足，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，并未將應(yīng)收賬款管理放在一個(gè)較高的位置，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的執(zhí)行力度較弱，效果不佳。

第二，事前管理不足。應(yīng)收賬款的各種風(fēng)險(xiǎn)，可以從事前予以控制，比如建立信用評(píng)估、信用額度等機(jī)制，加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)對(duì)賬款的控制管理，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)。然而，從當(dāng)前的管理工作來講，事前管理并未得到有效執(zhí)行，很多企業(yè)并未建立起信用體系，也沒能制定相應(yīng)的管理制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理，處在不規(guī)范的狀態(tài)。

第三，事中控制薄弱。應(yīng)收賬款的發(fā)生過程，這也是一個(gè)管理重點(diǎn)所在。在應(yīng)收賬款的發(fā)生過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)賬款做好跟蹤，并且對(duì)合同的執(zhí)行加強(qiáng)管理管理。然而，從當(dāng)前實(shí)際來講，對(duì)于事中的控制，力度較為薄弱，比如對(duì)于合同執(zhí)行的管理，就沒有落實(shí)到位，沒能根據(jù)合同及時(shí)回收賬款。

第四，事后催收效果差。應(yīng)收賬款管理中，賬款催收是一環(huán)非常關(guān)鍵的工作，通過各種不同的催收手段，對(duì)合同企業(yè)加強(qiáng)賬款催收，確保能夠及時(shí)回收賬款。但是，目前部分企業(yè)在賬款催收過程中，缺乏有效的手段，除了電話催收、上門催收這些方法，缺少其他方法的利用，從而導(dǎo)致催收效果差，一些賬款長(zhǎng)期得不到回收，成為壞賬、爛賬。

■企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效對(duì)策

針對(duì)目前應(yīng)收賬款管理中存在的問題，企業(yè)需要形成有效認(rèn)識(shí)，立足問題本源，對(duì)癥下藥，對(duì)管理工作予以優(yōu)化，切實(shí)提高應(yīng)收賬款管理的效果，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障。

（一）提高認(rèn)識(shí)

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，應(yīng)收賬款管理，是其中的重點(diǎn)之一，如果管理低效，壞賬變多，會(huì)直接威脅到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、投資、償債等等方面，都帶來負(fù)面影響。所以，對(duì)于企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)工作人員來講，都需要提高認(rèn)識(shí)，充分理解應(yīng)收賬款和企業(yè)經(jīng)營(yíng)直接的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，認(rèn)清當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，對(duì)應(yīng)收賬款管理工作形成重視，將其放到一個(gè)更高層次的工作地位。

（二）建立信用體系

對(duì)于應(yīng)收賬款的事前控制，應(yīng)該以信用體系為載體，來實(shí)施管理工作。信用體系的建立，應(yīng)該著重關(guān)注信用評(píng)估體系和信用額度體系。

第一，信用評(píng)估體系。這一體系的建立目的，就是對(duì)企業(yè)的合作對(duì)象展開信用評(píng)估，了解每個(gè)合作對(duì)象的信用水平。而在評(píng)估企業(yè)信用的時(shí)候，需要確定具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，可以從企業(yè)資產(chǎn)債務(wù)情況、盈利能力、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)流動(dòng)性以及過往業(yè)務(wù)信用這些方面來做出評(píng)價(jià)。企業(yè)的債務(wù)和盈利能力，以及現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)及時(shí)歸還賬款的能力。資產(chǎn)流動(dòng)性，則代表了企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)的能力。至于過往業(yè)務(wù)信用，這是企業(yè)以往業(yè)務(wù)中賬款償還的信用。通過從多方面對(duì)企業(yè)的信用進(jìn)行評(píng)估，就可以分出多個(gè)不同的信用等級(jí)層次，了解各個(gè)企業(yè)的信用水平。

第二，信用額度體系。在信用評(píng)估的基礎(chǔ)上，還需要建立信用額度體系。信用額度，指的就是企業(yè)賬款額度，依照信用額度來控制賬款規(guī)模。比如對(duì)A企業(yè)進(jìn)行信用評(píng)估之后，其信用較為良好，根據(jù)業(yè)務(wù)往來，確定信用額度為100萬元。在100萬元以內(nèi)的合作項(xiàng)目中，可以后付款。如果超出100萬元，那么超出部分就應(yīng)該要求先付款，將應(yīng)收賬款的額度，控制在信用額度以內(nèi)。

（三）完善管理制度

除了建立信用體系之外，還需要對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度予以完善。第一，要完善合同管理制度，從評(píng)審、簽訂、執(zhí)行等階段切入，以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避為導(dǎo)向，完善合同制度，加強(qiáng)對(duì)合同的管控。第二，針對(duì)應(yīng)收賬款構(gòu)建相應(yīng)的分析、匯報(bào)制度，要定期對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模、各筆賬款的拖欠周期、各個(gè)企業(yè)的信用變動(dòng)等作出分析，然后綜合起來進(jìn)行匯報(bào)，以便可以及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款管理做出調(diào)整。第三，建立相應(yīng)的責(zé)任制和獎(jiǎng)懲制，針對(duì)應(yīng)收賬款管理人員和相關(guān)部分，要落實(shí)管理責(zé)任，并且針對(duì)性建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，以此驅(qū)動(dòng)管理人員對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)賬款跟蹤

在管理中，還需要對(duì)企業(yè)應(yīng)收未收的賬款加強(qiáng)跟蹤，管理人員需要和客戶企業(yè)保持溝通，及時(shí)提醒客戶企業(yè)注意還款。不僅如此，還需要對(duì)合作企業(yè)的賬款流轉(zhuǎn)做好跟蹤，尤其是對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的合作對(duì)象，更是要加強(qiáng)關(guān)注，避免其轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)惡意拖欠賬款。

（五）加強(qiáng)賬款回收

在應(yīng)收賬款管理中，賬款回收是一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過合理措施將賬款收回，這是企業(yè)管理人員的重要責(zé)任和重大使命。從實(shí)際來講，常規(guī)的電話催收、上門催收等手段，只適合用于信用度高的企業(yè)。對(duì)于低信用企業(yè)，這些催收手段，并不奏效，需要通過其他手段來實(shí)現(xiàn)賬款回收。

第一，法律手段。法律是保護(hù)企業(yè)權(quán)益的有效武器，在賬款催收方面同樣如此。在《合同法》中，就明確規(guī)定當(dāng)事人在買賣合同中如果沒有按照規(guī)定履行支付，那么標(biāo)的物的所有權(quán)，仍然歸屬于賣出人。這一法律條款，明確了物權(quán)的歸屬，在賬款得不到回收前，相關(guān)貨品的物權(quán)，仍然歸屬于原企業(yè)。所以，企業(yè)就需要利用法律武器，在出現(xiàn)壞賬爛賬時(shí)，及時(shí)回收貨品，避免損失。

第二，證券化處理。債權(quán)證券化，這是一種金融手段，企業(yè)可以將一些應(yīng)收賬款打包，通過金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)化為證券，以債務(wù)證券的形式，將其賣出，從而實(shí)現(xiàn)資金回收。

第三，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)。從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展來講，賬款催收方面，出現(xiàn)了一些專業(yè)結(jié)構(gòu)。對(duì)于企業(yè)而言，沒有足夠的精力和時(shí)間來回收賬款，尤其是對(duì)于一些很難回收的爛賬，可以委托專業(yè)催收機(jī)構(gòu)來解決，可以將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給專業(yè)機(jī)構(gòu)，從中回收一部分債權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，減少企業(yè)自身的損失，

■結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)需要加強(qiáng)重視，認(rèn)清目前存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，反思管理存在的問題。然后，依托于信用體系建立，管理制度完善，加強(qiáng)賬款跟蹤和做好賬款回收等手段，切實(shí)提高應(yīng)收賬款管理的整體效果，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。