新時期企業(yè)審計風險成因及防范

張珂

[提要] 企業(yè)審計風險的發(fā)生是由于對內(nèi)部審計缺乏重視度、審計體制尚需規(guī)范完善和審計人員素養(yǎng)有待提升等原因引起的，企業(yè)應提高對內(nèi)部審計的重視程度、規(guī)范完善審計體制機制建設、建立健全審計法律規(guī)章制度和打造高素質的審計人員隊伍等，帶動企業(yè)的高質量發(fā)展，提高企業(yè)競爭力。

關鍵詞：企業(yè)審計;審計風險;防范策略

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2020年9月2日

隨著社會現(xiàn)代化程度的不斷加深，企業(yè)管理制度不斷發(fā)展完善，內(nèi)部審計的作用得到凸顯，成為監(jiān)督企業(yè)運行發(fā)展的關鍵方式。然而，企業(yè)在發(fā)展過程中暴露出的諸如管理理念落后、審計人員綜合素養(yǎng)不高等問題制約著企業(yè)審計工作的良性運轉，企業(yè)審計面臨風險挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)要結合自身發(fā)展實際，正視審計風險，并積極探尋風險防范策略，推動企業(yè)健康發(fā)展。

一、新時期開展企業(yè)審計工作的必要性

經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)背景下，社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展面臨新的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)應緊跟社會發(fā)展的變化調整自身的經(jīng)營策略，促進企業(yè)良性運轉。新時期，我國的企業(yè)管理方式不斷發(fā)展完善，受市場變革的影響致使企業(yè)遭遇發(fā)展瓶頸。當下，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制尚不成熟完善，市場發(fā)展過程中面臨的問題與挑戰(zhàn)不能保證企業(yè)資金的良性運轉，制約著企業(yè)從事生產(chǎn)活動的積極性，容易擾亂企業(yè)的正常秩序。此時，便需要審計工作作用的發(fā)揮，管理與監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，規(guī)范生產(chǎn)流程，推進生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序化。同時，隨著內(nèi)部審計工作的開展，有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的、暴露出的問題，有針對性地提出解決策略，提高企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性和長遠性。而且，審計工作的施行符合市場經(jīng)濟運行發(fā)展的要求，依托企業(yè)自身的良性發(fā)展助力市場經(jīng)濟的健全完善?；诖耍髽I(yè)要積極開展審計工作，及時探尋企業(yè)存在的問題，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、新時期企業(yè)審計風險的特征

（一）客觀性。企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，審計風險是不以人的意志為轉移的，是客觀存在的。受多方面的影響，工作人員在開展審計任務的過程中很難確保工作完成度為百分百，難免會出現(xiàn)紕漏，總會存在或多或少的問題。工作人員能做到的便是憑借自身的專業(yè)業(yè)務水平對財務報表進行詳細的審計，找出其中錯報、漏報等問題，進而有針對性地提出整改建議，努力將財務風險限制在可控的范圍，進而降低審計風險，提高企業(yè)發(fā)展的安全系數(shù)。

（二）普遍性。我們對審計結果總是抱有美好的期待，而審計結果實際往往與期待具有不一致性，總會存在或多或少的偏差，審計結果不盡如人意的情況時有發(fā)生，一定程度上或削弱企業(yè)工作者的積極性，這種偏差的存在一定程度上會誘發(fā)審計風險，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)工作涉及到諸多方面，企業(yè)審計工作的開展也會有諸多流程，如果任一環(huán)節(jié)、方面出現(xiàn)紕漏都會導致審計風險的存在。同時，不同的誘發(fā)因素會產(chǎn)生不同的審計風險，需要制定相應的防范策略，體現(xiàn)出審計風險具有普遍性。

（三）可控性。審計風險的存在帶有普遍性色彩，是不會根據(jù)人的意志而改變的客觀存在，并不會自主消失。但是，審計工作者在審計風險面前并不是無能為力的，可以利用專業(yè)的審計方式來降低審計風險的發(fā)生概率，通過提升自身的責任意識，全身心投入到審計工作中，以飽滿的熱情對待工作，及時發(fā)現(xiàn)審計過程中暴露的問題，就可以將審計風險限定在可控的范圍內(nèi)，有針對性地化解風險挑戰(zhàn)，體現(xiàn)出審計風險的可控性。

（四）偶然性。審計風險的存在是由于工作者的失誤、對審計缺乏重視度等主觀原因和某些不可改變的客觀因素造成的。因此，我們說審計風險帶有偶然性、不確定性，不經(jīng)意間便有可能埋下審計風險的誘發(fā)因素。因此，審計人員要不斷提升思想覺悟，規(guī)范工作流程，提高責任感，努力降低審計風險的發(fā)生概率，將審計風險控制在合理范圍中，促進企業(yè)的良性運轉。

三、新時期企業(yè)審計風險成因分析

（一）對內(nèi)部審計缺乏重視度。受社會主義市場經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)將追求利潤作為發(fā)展目標，只投入少部分時間和精力到內(nèi)部審計工作中，致使內(nèi)部審計流于形式。部分管理者對審計部門存在偏差性認知，片面認為審計工作只是查查公司的賬目，工作壓力和任務較小，無需配備專業(yè)的審計人員，否則只會造成人力資源的閑置，因而審計部門的工作者大多都是由其他部門調任來兼職的，有些并不具備科學的審計知識。因此，審計部門在企業(yè)中并不受重視，審計氛圍較差，為不法行為的滋生創(chuàng)造了條件。同時，部分企業(yè)由于忽視了內(nèi)部審計的作用，便沒有制定詳細的審計制度，致使審計缺乏規(guī)范性和程序性，沒有依據(jù)實際情況開展審計工作，致使審計工作缺乏有效性和針對性。而且，部分企業(yè)的審計部門缺乏獨立自主性，要受到其他相關部門的制約和監(jiān)督，致使審計工作的開展面臨重重阻礙，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，不能為企業(yè)調整提出借鑒性意見，加劇了企業(yè)審計風險，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）審計體制尚需規(guī)范完善。企業(yè)審計工作的順利進行，離不開審計體制機制的保障，以彰顯審計工作的獨立自主性，確保審計部門的權力，使其直接由監(jiān)督部門掌管，而不受其他部門的限制，使審計部門的作用得到最大化的發(fā)揮。社會主義經(jīng)濟背景下，企業(yè)得以迅猛發(fā)展，發(fā)展的過程中其局限性和缺陷日益顯現(xiàn)，制約著企業(yè)審計工作的開展。一方面部分企業(yè)部門職責不明確，致使審計工作缺乏專門化人員，制約著企業(yè)的科學發(fā)展。由于審計部門缺乏獨立性，不能獨立行使權力，有時還會受到紀檢和財務等部門的監(jiān)督和管理，致使審計部門的工作要受到相關部門的干預，甚至會使各部門間圍繞利益關系進行爭論，加劇了財務部門的工作壓力，無形間增加了審計風險，不利于審計中工作質量的提升。另一方面由于審計體制尚不規(guī)范完善，工作人員在工作過程中可能會出現(xiàn)有失公允的情況，不能準確、實事求是地開展審計工作，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）法律規(guī)章制度不健全性。審計工作的順利開展離不開法律規(guī)章制度的保障，能夠為審計工作提供基本的法律依據(jù)，提高工作的合法性和合理性，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。而當下企業(yè)內(nèi)部有關企業(yè)審計工作方面的法律規(guī)章卻并不盡如人意，仍有待完善、發(fā)展的地方。法律規(guī)章制度存在模糊性，不能為企業(yè)工作提供明確的行為指向，缺少相關條例來規(guī)范約束企業(yè)審計部門的工作，致使企業(yè)審計工作人員難免做出有失偏頗和公允的行為，不利于彰顯工作的公平正義，容易激發(fā)企業(yè)工作人員及相關部門直接的利益沖突。同時，即便存在部分與審計相關的規(guī)章制度，卻因其與實際相脫離，致使可操作性偏低，不能真正發(fā)揮規(guī)范約束企業(yè)行為的作用，導致審計工作效率低下，不利于工作質量的提升，不能有效監(jiān)督管理企業(yè)的發(fā)展狀況。

（四）審計人員素養(yǎng)有待提升。審計工作的開展狀況與審計人員的素養(yǎng)水平直接相關，影響著企業(yè)審計風險的嚴重程度。當下，我國部分企業(yè)審計人員的綜合素養(yǎng)有待提高，審計隊伍中工作者的專業(yè)化水平層次不齊，制約著審計工作的科學性和專業(yè)性。一方面企業(yè)審計部門缺乏明確的人員準入規(guī)章，沒有做好嚴把人員關。審計部門的轉入門檻相對較低，審計人員的應聘工作并沒有嚴格遵循招聘流程進行，致使吸收進審計部門的人員專業(yè)化水平較低，不利于審計工作的有序推進。同時，缺乏與時俱進的理念，沒有按時組織審計人員參加繼續(xù)教育培訓，審計能力得不到提升與發(fā)展，弱化了審計工作的有效性。另一方面審計部門人員數(shù)量相對較少，當審計任務繁重時只能從財務等其他部分借調部分工作人員，難以保證審計人員的責任心和專業(yè)化水平，致使審計工作流于形式，難以真正對企業(yè)的發(fā)展提出借鑒性建議。而且，企業(yè)對審計人員缺乏明確的獎懲制度，難以調動工作者的積極性，工作人員不能以飽滿的熱情參與到審計工作中，不利于降低審計風險的發(fā)生概率。

四、新時期防范企業(yè)審計風險的有效策略

（一）提高對內(nèi)部審計的重視程度。新時期，企業(yè)要提高對內(nèi)部審計工作的重視程度，推動審計工作對企業(yè)的監(jiān)督與管理，降低審計風險的發(fā)生概率，防范風險挑戰(zhàn)，促進企業(yè)的良性發(fā)展。因此，企業(yè)要轉變對審計工作的態(tài)度，在企業(yè)內(nèi)部廣泛組織審計工作，強調各部門間的相互合作，推動各部門和工作人員根據(jù)任務需要進行全面的協(xié)調，以發(fā)揮整體合力的作用，提高各部門對審計工作的支持力度，改正企業(yè)人員對審計工作的偏差性認知，創(chuàng)設和諧的企業(yè)審計氛圍。同時，針對審計部門在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進建議，企業(yè)管理者要有針對性地做出調整，不斷修補企業(yè)發(fā)展過程中暴露出的問題，提高企業(yè)的抗風險能力，降低審計風險。而且，企業(yè)管理者要增加對審計工作的資金投入和人力資源投入，確保審計工作得以順利開展。審計工作者也要充分依托自身的責任感和和諧的人際關系同管理者、其他部分人員的交流，使企業(yè)人員認識到審計工作對企業(yè)發(fā)展的推動作用，進而配合審計人員的工作，實現(xiàn)事半功倍的效果，防范審計風險。

（二）規(guī)范完善審計體制機制建設。健全的審計體制機制是推動審計工作順利開展的保障和條件，因此企業(yè)要不斷推進審計體制建設，帶動企業(yè)的良性遠轉。隨著社會主義現(xiàn)代化建設的深入推進，互聯(lián)網(wǎng)的普及化也逐漸滲透到企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)要樹立與時俱進的發(fā)展理念，改變以往的審計體制，推動審計體制的創(chuàng)新性發(fā)展。一方面企業(yè)要明確審計部門的職責，幫助審計人員明確自身的審計范圍和任務內(nèi)容，立足企業(yè)的實際情況，結合互聯(lián)網(wǎng)等時代化思維，緊跟社會發(fā)展潮流，促使審計工作符合社會發(fā)展實際;另一方面政府和企業(yè)要做好指導和監(jiān)督工作，保證審計工作的公開性和透明性，彰顯審計工作的公平公正。同時，要加強企業(yè)相關部門的建設與發(fā)展，引導財務部門做好基礎性的財務整理工作，為審計工作的順利開展奠定堅實的基礎，提高審計工作的系統(tǒng)性，防范審計風險，帶動企業(yè)的高質量發(fā)展，提高企業(yè)的綜合競爭力。

（三）建立健全審計法律規(guī)章制度。要想降低企業(yè)審計風險，企業(yè)要建立健全法律規(guī)章制度，為審計工作的開展提供堅實的保障，增強審計工作的規(guī)范性和科學性，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。政府和企業(yè)要建立相應的法律規(guī)章制度，明確審計人員的行為規(guī)則，規(guī)范工作流程和內(nèi)容，提高審計工作的有效性和公信力，增強企業(yè)工作者對審計工作的認同度，自覺根據(jù)審計工作的需要提供必要的幫助，以促進審計工作的順利實施，加強對企業(yè)的管理和監(jiān)督。同時，企業(yè)要建立必要的監(jiān)督機制，促使審計工作者自覺規(guī)范自身的言行舉止，提高工作人員的責任意識，改變企業(yè)審計過程中可能存在的資金錯位、財務狀況混亂和審計人員職責不清等問題，確保審計工作的順利開展，減少失職瀆職狀況的發(fā)生，降低審計風險的發(fā)生。

（四）打造高素質的審計人員隊伍。新時期，企業(yè)要打造高素質的審計人員隊伍，提高審計的科學性和有效性，為企業(yè)的發(fā)展提供人才支撐，促進企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)應從以下三個方面著手組建審計人員隊伍：一是企業(yè)要制定嚴格的審計人員準入制度。企業(yè)要通過科學、規(guī)范的招聘程序吸引優(yōu)秀的、高素質的審計人才充實到審計隊伍中，為企業(yè)審計工作的順利開展提供智慧人才的支撐，提高審計工作的科學性。二是企業(yè)要定期組織審計人員參與培訓。互聯(lián)網(wǎng)時代，信息技術已滲透進企業(yè)發(fā)展的方方面面，企業(yè)管理者要樹立與時俱進的理念，組織審計人員參加信息化培訓，引導審計人員掌握最新的條件技術和審計方式，以滿足審計工作的需要。同時，要加強對審計人員信息化水平的培養(yǎng)，帶動工作者審計能力的提升，更好地完成審計任務，為企業(yè)發(fā)展服務。三是企業(yè)要注重提升審計人員的道德素質。企業(yè)要引導審計人員增強自身的責任感，牢記職業(yè)初衷，在審計崗位上盡忠職守，在堅持公平公正性原則的基礎上為企業(yè)營造良好的審計氛圍，提高工作質量，帶動企業(yè)的健康發(fā)展。

五、結語

當下，企業(yè)要正視審計風險的客觀性和普遍性等特點，緊跟時代發(fā)展步伐，轉變審計工作的理念，樹立科學的審計精神，打造專業(yè)審計人才隊伍，防范審計風險。企業(yè)要增強對審計工作的重視度，進行明確的職責劃分，確保審計工作的獨立性。同時，各部門之間要廣泛合作和密切交流，支持審計工作的順利開展，引導審計部門更好地加強對企業(yè)的監(jiān)督和管理，為企業(yè)發(fā)展提出針對性強的反饋意見，降低審計風險的發(fā)生概率，帶動企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

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