張旭明

（深圳市金洲精工科技股份有限公司，廣東 深圳 518116）

一、“兩金”基本概述

“兩金”是指應(yīng)收賬款和存貨，是企業(yè)集團(tuán)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。兩金占用過高或過低，都會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。近年來，受經(jīng)濟(jì)下行影響，部分企業(yè)集團(tuán)兩金占用持續(xù)攀升，占用了企業(yè)集團(tuán)大量的資金，影響了企業(yè)集團(tuán)的正常經(jīng)營，導(dǎo)致運(yùn)行效率低下，運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)增加。合理降低兩金占用，提高兩金周轉(zhuǎn)率，已成為企業(yè)集團(tuán)亟待解決的重中之重。

二、制造型企業(yè)“兩金”居高不下的原因

制造型企業(yè)兩金普遍居高不下的根源，除了企業(yè)缺乏提高資產(chǎn)利用效率的經(jīng)營理念，還涉及銷售模式、應(yīng)收賬款和供應(yīng)鏈的管理。

改革開放以來，投資在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了重要推動(dòng)作用。在這個(gè)長期的過程中，市場不斷創(chuàng)新和擴(kuò)大，企業(yè)生存和發(fā)展的條件主要是開發(fā)產(chǎn)品和市場，普遍缺乏提高資產(chǎn)利用效率的經(jīng)營理念。

在這種經(jīng)營理念下，銷售模式主要是保持充足的庫存以滿足市場需求。隨著行業(yè)競爭越來越激烈，企業(yè)不斷加大賒銷力度，應(yīng)收賬款占用越來越高。同時(shí)，在以營收和利潤為主要考核指標(biāo)情況下，存貨控制缺乏動(dòng)力，且對生產(chǎn)和銷售的保障影響大，基層不愿意主動(dòng)承受管理壓力，存貨占用不斷增長，低效積壓存貨也得不到及時(shí)消化。

同時(shí)，近年來我國原材料呈現(xiàn)漲價(jià)趨勢，因此部分制造型企業(yè)為降低成本，保障自身的基本收益，會(huì)存在大量囤積原材料的現(xiàn)象，進(jìn)而影響其整體的資金流動(dòng)狀態(tài)，推高“兩金”占用。而且，為避免斷貨而影響銷售等問題的出現(xiàn)，制造型企業(yè)也會(huì)有增加產(chǎn)量、囤貨的問題，而產(chǎn)量的增加，原材料的用量也會(huì)隨之增加，進(jìn)而又需要大量購入原材料，從而形成惡性循環(huán)，致使制造型企業(yè)的兩金居高不下。

三、制造型企業(yè)“兩金”管控缺失的危害

制造型企業(yè)，尤其是大型制造業(yè)企業(yè)，兩金管控缺失不僅會(huì)導(dǎo)致管理上的問題，而且對企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展也會(huì)造成很大的負(fù)面影響。

（一）資金利用效率低，導(dǎo)致高杠桿、高流動(dòng)資產(chǎn)雙高現(xiàn)象

兩金壓控管理缺失的企業(yè)，供應(yīng)鏈和銷售環(huán)節(jié)缺乏高度協(xié)作和計(jì)劃，粗放式生產(chǎn)成為一個(gè)難以改變的內(nèi)在趨勢，管理無序性不斷增加。在財(cái)務(wù)表現(xiàn)上，居高的存貨不斷占用大量資金，在公司擴(kuò)張階段，加大了無效負(fù)債規(guī)模，形成流動(dòng)資產(chǎn)和帶息負(fù)債雙高的局面，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而且，這樣不合理的資金分配情況，會(huì)影響企業(yè)的資金利用效率，易致企業(yè)其他的項(xiàng)目活動(dòng)不能有效開展。

（二）管理和技術(shù)創(chuàng)新滯后，影響企業(yè)競爭力

兩金背后的業(yè)務(wù)與企業(yè)的兩大核心工作銷售和生產(chǎn)直接聯(lián)系，是企業(yè)營運(yùn)管理的重要內(nèi)容。應(yīng)收賬款失控，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；存貨失控，則是生產(chǎn)效率和供應(yīng)鏈管理管理缺失的表現(xiàn)。兩金管控，不僅僅是體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)，實(shí)際是企業(yè)的內(nèi)部控制、綜合管理能力和科技創(chuàng)新等綜合實(shí)力的反映。兩金管控不足，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新滯后，影響企業(yè)競爭力。

四、制造型企業(yè)推進(jìn)“兩金”管控的方法和途徑

制造型企業(yè)推進(jìn)兩金管控需要通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式、建立完善管理制度和業(yè)務(wù)流程以及技術(shù)創(chuàng)新等途徑全方位進(jìn)行。

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，建立“兩金”壓控的管理環(huán)境

推進(jìn)兩金管控，首先需要企業(yè)高層轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，從重資產(chǎn)重投資的傳統(tǒng)思維向以科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、輕資產(chǎn)經(jīng)營轉(zhuǎn)變，提升企業(yè)的兩金壓控管理意識。

目前，企業(yè)高層管理人員普遍存在兩金壓控管理意識不足問題，不重視經(jīng)濟(jì)效益與占用的資源規(guī)模之間的關(guān)系。改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，短短幾十年發(fā)展成世界第二大經(jīng)濟(jì)體。隨著我國進(jìn)入社會(huì)主義新時(shí)代，創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)成為必經(jīng)之路，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)經(jīng)營理念和經(jīng)營方式十分迫切。近年來，國資委日益重視國有企業(yè)兩金壓控的管理，制定了兩金壓控的具體指標(biāo)，預(yù)計(jì)長期發(fā)揮管理作用。

為了營造兩金壓控的管理環(huán)境，企業(yè)高層管理人員需要對兩金壓控的必要性和重要意義進(jìn)行廣泛深入的宣傳，在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行全面動(dòng)員和組織。在宣傳過程中，應(yīng)制定合適的宣講周期，有層次地逐步深入推進(jìn)。為了確保宣傳效果，需要充分利用各種工具，如發(fā)表文章，調(diào)查問卷，專題活動(dòng)等，從不同角度營造兩金壓控管理環(huán)境。

（二）建立健全“兩金”壓控管理制度和流程

首先，應(yīng)建立兩金壓控的工作組織，一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)總責(zé)，財(cái)務(wù)部牽頭制定方案，進(jìn)行事中管理。其次，要制定兩金壓控管理制度，明確各單位的職責(zé)，明確考核方法，明確應(yīng)收賬款、存貨相關(guān)的流程，使得各項(xiàng)工作做到有據(jù)可依，減少工作阻力。

（三）充分利用信息技術(shù)，向數(shù)字化工廠邁進(jìn)

兩金管控涉及企業(yè)的方方面面，數(shù)據(jù)及時(shí)獲取與更新是一個(gè)核心難點(diǎn)。有效推進(jìn)兩金管控，需要充分利用信息化技術(shù)，及時(shí)獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和信息。企業(yè)可利用ERP、自動(dòng)生產(chǎn)制造車間、條碼系統(tǒng)、OA審批系統(tǒng)等手段，逐步構(gòu)建數(shù)字化工廠。

（四）加強(qiáng)存貨生產(chǎn)、采購計(jì)劃和供應(yīng)鏈創(chuàng)新

首先，需要提高生產(chǎn)和銷售的對接，提高庫存的針對性，防止成品積壓。其次，需要加強(qiáng)存貨采購與生產(chǎn)需求的對接，從采購源頭減少低效存貨占用。要明確各存貨相關(guān)職位的責(zé)任及相關(guān)權(quán)限，制定合理的庫存管理制度，包括明確具體的存貨周轉(zhuǎn)率，不同存貨具體可在庫存內(nèi)存放的時(shí)間，有效降低存貨積壓等狀況的發(fā)生幾率。

同時(shí)，在存貨所用物料的采購方面，需明確具體的采購成本，所采購物料的基本質(zhì)量，確保生產(chǎn)后的商品具有一定質(zhì)量，有效提升商品的口碑及售出量。

此外，各部門均需按規(guī)章條例要求，明確自身在存貨采購、調(diào)配、出售等方面的職能任務(wù)，促進(jìn)存貨周轉(zhuǎn)效率，提升存貨的變現(xiàn)能力，促進(jìn)企業(yè)的資金流動(dòng)，使企業(yè)的資金流動(dòng)更有活力。

（五）創(chuàng)新應(yīng)收賬款管理

在應(yīng)收賬款方面，首先需制定客戶信用政策，對于未合作過的客戶，需在合作前，全面調(diào)查其經(jīng)營狀況、償還能力，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果建立相應(yīng)的信用檔案，確保合作客戶能及時(shí)償付相應(yīng)資金，保障企業(yè)能及時(shí)回收應(yīng)收賬款，并在信用檔案中詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款回收狀況。在第二次合作時(shí)，可根據(jù)信用檔案優(yōu)先選擇信用較好的客戶。其次，需明確各應(yīng)收賬款相關(guān)賬目的管理?xiàng)l例，包括定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，對已回收應(yīng)收賬款和未回收賬款進(jìn)行分類處理。已回收款項(xiàng)需記錄相應(yīng)的電子信息，以便于系統(tǒng)化的管理，未回收應(yīng)收賬款則需加強(qiáng)催收。在簽訂合同的同時(shí)，也需嚴(yán)格按照規(guī)章條例，明確合同內(nèi)各賬目費(fèi)用、應(yīng)收賬款回收時(shí)間。

目前，社會(huì)進(jìn)入信用經(jīng)濟(jì)階段，信用對企業(yè)和個(gè)人越來越重要。企業(yè)可充分利用社會(huì)信用體系對客戶進(jìn)行約束，提高客戶的逾期成本。比如，與保險(xiǎn)公司合作，利用保險(xiǎn)公司在信用體系中的重要作用約束客戶拖欠應(yīng)收賬款行為。

（六）加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

為提升兩金壓控管理效率，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，如引進(jìn)高學(xué)歷、高專業(yè)能力、高素質(zhì)的綜合型人才，提升兩金壓控整體的管理效率。同時(shí)，企業(yè)可通過定期培訓(xùn)方式，向相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行新型兩金壓控管理知識方面的講解，使財(cái)務(wù)人員能盡快掌握更便捷有效的管理措施，以提升企業(yè)整體的管理水平。此外，在培訓(xùn)過程中，需向管理人員講解同財(cái)務(wù)、兩金壓控管理相關(guān)的法律條例，避免觸犯法律，提升管理人員的責(zé)任感，有效培養(yǎng)綜合素質(zhì)人才。

（七）完善考核評價(jià)體系

企業(yè)還應(yīng)改善兩金壓控管理人員的考核評價(jià)體系，將應(yīng)收賬款回收情況、存貨清理力度等均納入相應(yīng)的考核中，以對管理人員工作情況進(jìn)行綜合評估。在建立好考評體系后，還需要落實(shí)到最終獎(jiǎng)懲，確保各項(xiàng)兩金壓控管理工作均可有效落實(shí)。

五、結(jié)語

綜上所述，兩金作為制造業(yè)營運(yùn)管理的重心，通過改善制造型企業(yè)的兩金管控方式，可幫助企業(yè)維持可持續(xù)性發(fā)展?fàn)顟B(tài)，促進(jìn)企業(yè)的活力，同時(shí)還可提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)需重視兩金壓控的各項(xiàng)改善管理措施，以保持較穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。當(dāng)前，就實(shí)際的制造型企業(yè)兩金壓控管理情況而言，仍存在管理意識不足，應(yīng)收款項(xiàng)在企業(yè)資金量中占比過重，存貨過多等問題，而此類問題會(huì)對兩金壓控管理措施的落實(shí)造成嚴(yán)重阻礙。同時(shí)，制造型企業(yè)兩金管控出現(xiàn)問題，還會(huì)誘發(fā)資金利用效率低，導(dǎo)致高杠桿、高流動(dòng)資產(chǎn)雙高現(xiàn)象，會(huì)對企業(yè)的正常運(yùn)作狀態(tài)造成影響。為推進(jìn)制造型企業(yè)兩金管控各項(xiàng)措施的落實(shí)，本文提出了轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念并建立兩金壓控的管理環(huán)境，建立健全兩金壓控管理制度和流程，充分利用信息技術(shù)向建立數(shù)字化工廠邁進(jìn)，加強(qiáng)存貨生產(chǎn)和采購計(jì)劃和供應(yīng)鏈創(chuàng)新，進(jìn)行應(yīng)收賬款管理創(chuàng)新，加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，改善考核評價(jià)體系等七項(xiàng)改善措施，以確保制造型企業(yè)的各項(xiàng)資金能得到有效分配，最大限度地降低企業(yè)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)目的資金回流，保障企業(yè)資金鏈能始終處于健康、穩(wěn)定的狀態(tài)。