程 澄

(中色國(guó)際貿(mào)易有限公司，北京 100029)

近年來(lái)，在貿(mào)易全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮中，貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了前所未有的機(jī)遇。然而，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸加大?？v觀全球，當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局，外部環(huán)境出現(xiàn)很多不穩(wěn)定和不確定性因素，因此企業(yè)需要“苦修內(nèi)功”、加強(qiáng)管理，才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展，更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督管理的重要一環(huán)，具有審查和評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性的職能，能夠促進(jìn)企業(yè)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

一、貿(mào)易企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)工作體系的重要性

1.有助于防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)能夠評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性，幫助貿(mào)易企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在開(kāi)展確認(rèn)與咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，始終關(guān)注與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的可靠性和完整性，運(yùn)營(yíng)和程序的效率和效果，資產(chǎn)的安全，對(duì)國(guó)家法律法規(guī)、公司政策程序等的遵循情況，等等，判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程是否有效。貿(mào)易企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃或者進(jìn)行重大決策前，可以開(kāi)展事前審計(jì)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前對(duì)企業(yè)資金預(yù)算、項(xiàng)目計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)合同等的合規(guī)性和可行性進(jìn)行分析和審查，加強(qiáng)預(yù)算、計(jì)劃、預(yù)測(cè)和決策的準(zhǔn)確性、合理性，分析和判斷實(shí)施中可能存在的錯(cuò)誤和潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出審計(jì)建議，促進(jìn)形成最佳決策方案，從事前防止違法違規(guī)等可避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，將可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降到最低，做到防患于未然。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中也可以進(jìn)行事中審計(jì)，及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)程度，審查合同的履行情況，采取適當(dāng)措施糾正偏差，將企業(yè)貿(mào)易業(yè)務(wù)中的不規(guī)范行為消滅在萌芽階段，最大程度降低損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在事后審計(jì)中對(duì)企業(yè)決策和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程的梳理和評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)查錯(cuò)糾弊，開(kāi)展后續(xù)的跟蹤與分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，通過(guò)建立有效的整改機(jī)制，助力企業(yè)改進(jìn)工作流程，防范同類(lèi)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)再次發(fā)生。貿(mào)易企業(yè)在開(kāi)辟國(guó)際市場(chǎng)、拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、簽訂大額業(yè)務(wù)合同時(shí)都面臨種種風(fēng)險(xiǎn)，建立事前、事中、事后相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)工作體系，能幫助其在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.有助于強(qiáng)化內(nèi)控。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，它是指為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列行動(dòng)的總稱。內(nèi)部控制貫穿于公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)層面，建立有效的內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，幫助企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)評(píng)估內(nèi)部控制的效率和效果，通過(guò)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)與流程進(jìn)行梳理，檢查內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，查找缺陷漏洞，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍和潛在影響后，由企業(yè)中相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)對(duì)其進(jìn)行整改和糾正，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，構(gòu)成事前預(yù)防、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督的管理體系，達(dá)到及時(shí)糾偏、控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制目的。貿(mào)易企業(yè)會(huì)簽訂大量經(jīng)濟(jì)合同，內(nèi)審人員能夠從一個(gè)相對(duì)獨(dú)立、客觀的角度，評(píng)價(jià)合同管理辦法是否全面有效、審批流程是否得到執(zhí)行，督促企業(yè)加強(qiáng)合同管理，又如付款環(huán)節(jié)，是否按照制度規(guī)定的流程嚴(yán)格執(zhí)行，避免發(fā)生未經(jīng)審批付款給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的情況。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，幫助企業(yè)不斷完善規(guī)章制度、規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。堵塞漏洞、降本增效，健全內(nèi)控體系建設(shè)，促進(jìn)貿(mào)易企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力以應(yīng)對(duì)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境。

3.有助于改善管理。內(nèi)部審計(jì)可以參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理方面為管理層提供建議。內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司業(yè)務(wù)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，作為企業(yè)內(nèi)部具有一定獨(dú)立性和客觀性的監(jiān)督方，更容易發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，指出經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。通過(guò)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，對(duì)于貿(mào)易企業(yè)而言可以審查貿(mào)易預(yù)算的執(zhí)行情況，經(jīng)濟(jì)合同的履行效果等，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，為企業(yè)提高資金運(yùn)營(yíng)效益、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理決策提出專(zhuān)業(yè)性的建議。針對(duì)重點(diǎn)貿(mào)易項(xiàng)目、重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，運(yùn)用套期保值交易的貿(mào)易公司可以開(kāi)展期貨業(yè)務(wù)審計(jì)，應(yīng)收賬款或庫(kù)存余額較大的貿(mào)易企業(yè)可以開(kāi)展應(yīng)收款項(xiàng)或存貨管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，圍繞經(jīng)營(yíng)管理中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和制約企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題找短板、補(bǔ)不足，促進(jìn)企業(yè)降本增效。內(nèi)部審計(jì)還可以提供咨詢服務(wù)，為經(jīng)營(yíng)管理決策提供有效的支持和合理建議，幫助管理層改進(jìn)管理過(guò)程，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)隱患。但應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部審計(jì)要避免承擔(dān)管理職責(zé)，建議是否采納最終需由管理層做出決定。內(nèi)部審計(jì)立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，發(fā)揮好第三道防線的作用?？偟膩?lái)說(shuō)，有效的內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)公司治理的不斷完善：將審計(jì)整改同改進(jìn)管理相結(jié)合，注重完善各類(lèi)制度規(guī)范，健全內(nèi)部控制措施，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督對(duì)加強(qiáng)管理的作用；通過(guò)查找問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)而積極解決問(wèn)題，堵塞管理漏洞，不斷完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)步、持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀分析

越來(lái)越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，大型貿(mào)易企業(yè)特別是上市公司、中央企業(yè)下屬公司基本都按要求設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在章程中明確了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)和權(quán)力，在一定程度上保障了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。然而，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際工作過(guò)程中仍面臨許多問(wèn)題和阻礙。

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不足。(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。保持獨(dú)立性的最佳狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人在職能上向董事會(huì)匯報(bào)，在行政上向首席執(zhí)行官報(bào)告，部門(mén)內(nèi)設(shè)置不直接參與企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的專(zhuān)職審計(jì)人員。然而現(xiàn)實(shí)工作中，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少向董事會(huì)直接匯報(bào)的機(jī)制，富有建設(shè)性的意見(jiàn)得不到支持和推行；部分企業(yè)甚至認(rèn)為財(cái)務(wù)和審計(jì)密切相關(guān)，因此讓財(cái)務(wù)總監(jiān)分管內(nèi)部審計(jì)工作，使得審計(jì)的獨(dú)立性受到損害。(2)部門(mén)層級(jí)設(shè)置較低，在企業(yè)內(nèi)部與業(yè)務(wù)部門(mén)和其他職能部門(mén)屬于平行層級(jí)，有的企業(yè)內(nèi)審部門(mén)與風(fēng)控、法律等職能部門(mén)合署辦公，或者作為二級(jí)部門(mén)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只能對(duì)下屬出資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，缺乏對(duì)同級(jí)業(yè)務(wù)單位進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，在企業(yè)中的地位和權(quán)威性較低，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮受到限制。(3)人員配置不足。貿(mào)易企業(yè)認(rèn)為業(yè)務(wù)部門(mén)才能創(chuàng)造利潤(rùn)，從節(jié)約開(kāi)支的角度出發(fā)，職能部門(mén)配備的人員有限。因此審計(jì)部門(mén)內(nèi)部崗位編制較少，缺乏足夠的人員開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，有的企業(yè)根本未設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審人員，由業(yè)務(wù)部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)的人員兼任，這在損害了審計(jì)人員獨(dú)立性的同時(shí)，也影響其客觀監(jiān)督、檢查、分析、評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(4)內(nèi)部審計(jì)更像例行公事，而非實(shí)際發(fā)揮監(jiān)督效能。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多是出于國(guó)家政策或制度要求，而非真正認(rèn)可審計(jì)的作用。貿(mào)易企業(yè)的管理層沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)給予足夠的重視、認(rèn)可和經(jīng)費(fèi)支持，認(rèn)為其不能為企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的價(jià)值，致使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏工作的積極性和主動(dòng)性，只按制度規(guī)定或上級(jí)要求完成最基本的工作任務(wù)，提出的審計(jì)問(wèn)題大多無(wú)關(guān)痛癢，未能充分發(fā)揮審計(jì)的職能作用。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在誤解。(1)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)并非必要。以貿(mào)易為主業(yè)的企業(yè)業(yè)務(wù)人員有大量工作需要處理，包括草擬合同、商務(wù)洽談、商品出入庫(kù)、物流溝通等。因?yàn)槿粘I(yè)務(wù)工作內(nèi)容已經(jīng)非常充實(shí)，所以在面對(duì)內(nèi)部審計(jì)時(shí)難免產(chǎn)生抵觸心理，認(rèn)為準(zhǔn)備資料應(yīng)對(duì)檢查非常麻煩且耽誤時(shí)間，審計(jì)查出問(wèn)題后還需要開(kāi)展整改向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)告整改情況，增加了自身的工作量。甚至認(rèn)為業(yè)務(wù)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)、之前也沒(méi)有出過(guò)重大問(wèn)題說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理較為有效，沒(méi)必要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，而應(yīng)將精力更多放在拓展業(yè)務(wù)、創(chuàng)造利潤(rùn)上。(2)覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)是挑毛病。內(nèi)審人員總是能發(fā)現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，從制度建設(shè)到業(yè)務(wù)操作，任何環(huán)節(jié)的疏忽或者不規(guī)范都可能被審計(jì)指出來(lái)，縱觀審計(jì)報(bào)告羅列的問(wèn)題涉及方方面面，讓被審計(jì)單位誤解內(nèi)部審計(jì)是在拿著放大鏡找缺陷、挑毛病。有些貿(mào)易企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題同業(yè)務(wù)績(jī)效掛鉤，如果審查出業(yè)務(wù)流程中存在缺陷將影響業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，因此業(yè)務(wù)單位常把審計(jì)部門(mén)放在對(duì)立面，認(rèn)為審計(jì)提出的問(wèn)題過(guò)于“吹毛求疵”，嚴(yán)格按照流程操作將影響工作效率，部分審計(jì)建議較難實(shí)施。(3)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)改進(jìn)管理提供支持，然而應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能完全消除。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，因采用抽樣方式選取樣本或者受當(dāng)時(shí)技術(shù)水平制約并不能保證查出所有問(wèn)題，會(huì)有產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷或做出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。在現(xiàn)實(shí)中很少有企業(yè)能夠正視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)管理層運(yùn)用審計(jì)結(jié)論做出某項(xiàng)決策，事后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生未能預(yù)計(jì)的后果時(shí)，會(huì)牽連內(nèi)部審計(jì)，對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力產(chǎn)生質(zhì)疑，認(rèn)為其未能有效履行職責(zé)或者不勝任此項(xiàng)工作，產(chǎn)生不良影響甚至喪失對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任。

三、貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)建議

1.提高認(rèn)識(shí)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在制度保障層面，應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)力和審計(jì)范圍寫(xiě)入公司章程，從制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作有序開(kāi)展。在實(shí)踐層面，要讓公司管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，努力爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)可和支持，安排充足的審計(jì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)展項(xiàng)目，由上而下提升企業(yè)整體對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)，用直擊痛點(diǎn)、富有成效的審計(jì)工作成果引起審計(jì)委托方和審計(jì)客戶的足夠重視。建立審計(jì)報(bào)告機(jī)制，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人能直接向董事會(huì)或企業(yè)高級(jí)管理層匯報(bào)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的地位和權(quán)威性，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)在警示風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)控、改進(jìn)管理、落實(shí)監(jiān)督和揭露舞弊方面的重要作用。

2.吸納人才，做好內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。聘用專(zhuān)職的多專(zhuān)多能復(fù)合型人才，貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員除具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)理解貿(mào)易業(yè)務(wù)管理流程，熟悉貿(mào)易業(yè)務(wù)術(shù)語(yǔ)，了解經(jīng)濟(jì)法、合同法等國(guó)家法律法規(guī)；對(duì)于從事國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)，其審計(jì)人員也應(yīng)走向國(guó)際化，了解國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和貿(mào)易相對(duì)方所在國(guó)家的法律政策，熟練掌握英語(yǔ)等貿(mào)易專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)的外語(yǔ)表達(dá)，具備開(kāi)展境外審計(jì)工作的能力。

3.主動(dòng)作為，把握關(guān)鍵做出成績(jī)。審計(jì)部門(mén)人員配置不足是制約企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的限制因素，但人員少不代表不能作為，審計(jì)機(jī)構(gòu)不能形同虛設(shè)。要想辦法克服困難，利用有限的人力、時(shí)間和資源，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有重點(diǎn)地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。針對(duì)企業(yè)突出存在的共性問(wèn)題應(yīng)當(dāng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，聚焦重點(diǎn)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)查找缺陷、把控風(fēng)險(xiǎn)，提出合理有效的審計(jì)建議切實(shí)解決管理層關(guān)心的問(wèn)題。在新冠疫情的影響下，貿(mào)易企業(yè)面臨的海外信用風(fēng)險(xiǎn)顯著上升，內(nèi)部審計(jì)可以結(jié)合國(guó)際形勢(shì)對(duì)企業(yè)面臨的資金風(fēng)險(xiǎn)、貨物風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)估，為業(yè)務(wù)部門(mén)提供咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)想對(duì)策應(yīng)對(duì)危機(jī)、化解風(fēng)險(xiǎn)。主動(dòng)發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的職能作用，通過(guò)高效率、高質(zhì)量、有成效的工作獲得各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)的認(rèn)可，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展良性循環(huán)。

4.加強(qiáng)溝通，妥善化解沖突實(shí)現(xiàn)共贏。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)模式中審計(jì)方與被審計(jì)方的關(guān)系，雙方應(yīng)認(rèn)識(shí)到彼此之間并非處在矛盾的對(duì)立面，而是都關(guān)注貿(mào)易活動(dòng)中的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和低效環(huán)節(jié)，致力于提高貿(mào)易利潤(rùn)率，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有著實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值的共同目標(biāo)。審計(jì)人員要具備良好的交流能力和溝通態(tài)度，轉(zhuǎn)變稱呼將被評(píng)價(jià)的單位稱為審計(jì)客戶，從審計(jì)客戶的角度出發(fā)想問(wèn)題，讓接受審計(jì)的業(yè)務(wù)單位認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不是“找麻煩”的，而是幫助各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“診脈”找出“病癥”，然后“對(duì)癥下藥”提出合理可行的審計(jì)建議，能幫助企業(yè)糾錯(cuò)防弊、改進(jìn)管理，實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展的共同目標(biāo)。但應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，良好的溝通態(tài)度不代表回避問(wèn)題或者隱瞞問(wèn)題，審計(jì)人員要堅(jiān)持原則，敢于講真話，堅(jiān)決做到實(shí)事求是。對(duì)于經(jīng)過(guò)反復(fù)查證確認(rèn)屬實(shí)的重大問(wèn)題，要敢于在報(bào)告中揭示問(wèn)題、向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映問(wèn)題，客觀公正地給出審計(jì)結(jié)論和提出建議，絕不能因姑息妥協(xié)給企業(yè)帶來(lái)不利影響。

5.強(qiáng)化監(jiān)督，營(yíng)造良好整改生態(tài)。內(nèi)部審計(jì)提出的整改建議有時(shí)會(huì)脫離企業(yè)實(shí)際，過(guò)于理想化，在實(shí)際操作中難以執(zhí)行，因此要進(jìn)一步提升審計(jì)提出建議的針對(duì)性、建設(shè)性和可行性，便于企業(yè)采納執(zhí)行，有效落實(shí)整改。此外，還可以聽(tīng)取業(yè)務(wù)單位自身想法和其他職能部門(mén)的意見(jiàn)，共同制定整改方案，切實(shí)解決發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改進(jìn)貿(mào)易業(yè)務(wù)流程，避免形式上、書(shū)面式的整改。為了提升審計(jì)整改效率，可以將整改情況與企業(yè)或業(yè)務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效相關(guān)聯(lián)，例如把審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況作為一項(xiàng)考核指標(biāo)列入績(jī)效責(zé)任書(shū)，定期對(duì)整改率、整改效果進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià)，提升企業(yè)對(duì)審計(jì)整改的重視，提高整改的積極性和整改效果?？偟膩?lái)說(shuō)，審計(jì)整改是審計(jì)監(jiān)督得以落實(shí)并發(fā)揮作用的關(guān)鍵，企業(yè)要通過(guò)制度建設(shè)明確整改責(zé)任，強(qiáng)化整改意識(shí)，建立完善的整改機(jī)制，營(yíng)造良好的整改生態(tài)，從根本上解決問(wèn)題、堵塞漏洞，防范同類(lèi)問(wèn)題反復(fù)發(fā)生，促進(jìn)企業(yè)管理的持續(xù)提升。

6.共享信息，有效發(fā)揮監(jiān)督合力。促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、監(jiān)管等方面的信息共享，充分運(yùn)用ERP等信息平臺(tái)，將涉及企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)信息進(jìn)行規(guī)范整合，運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)手段對(duì)信息進(jìn)行分析加工，挖掘數(shù)據(jù)背后潛在的規(guī)律或風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步拓展數(shù)據(jù)分析的廣度和深度。探索建立審計(jì)信息平臺(tái)或者數(shù)據(jù)信息交流中心，實(shí)現(xiàn)非保密數(shù)據(jù)信息在企業(yè)內(nèi)部的安全共享和交流融通，最大限度提高信息資源的利用效率。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)信息平臺(tái)實(shí)時(shí)查詢業(yè)務(wù)單位的貿(mào)易業(yè)務(wù)情況，了解公司的財(cái)務(wù)資金狀況，掌握公司的整體經(jīng)營(yíng)情況，持續(xù)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤，強(qiáng)化對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的過(guò)程監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)持續(xù)監(jiān)督體系，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。通過(guò)平臺(tái)也可以與其他職能部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行信息互換，比如向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、巡視機(jī)構(gòu)移交在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題線索，或者建立協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制，利用企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略發(fā)展等監(jiān)管部門(mén)的工作成果，有效發(fā)揮監(jiān)督合力。

7.做好宣傳，提升內(nèi)部審計(jì)的影響力。一方面廉潔自律修煉好“內(nèi)功”，遵守內(nèi)審人員的職業(yè)道德規(guī)范，做到誠(chéng)信、客觀、保密、勝任，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。另一方面要做好外部宣傳，可以利用量化數(shù)據(jù)闡述審計(jì)挽回或避免的損失，通過(guò)簡(jiǎn)訊報(bào)道審計(jì)在防范貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)中的實(shí)際案例，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的展示，讓管理層和相關(guān)部門(mén)認(rèn)識(shí)到審計(jì)的重要作用，從而逐步提高內(nèi)部審計(jì)的地位和影響力。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的突出的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題也應(yīng)在企業(yè)公共信息平臺(tái)上進(jìn)行通報(bào)，引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視，同時(shí)教育公司上下引以為戒。

8.創(chuàng)新手段，提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。做好審計(jì)信息化建設(shè)，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，將現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，積極拓展先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法和手段，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集與分析，優(yōu)化審計(jì)流程，有效提高審計(jì)效率和工作質(zhì)量。在當(dāng)前新冠疫情防控形勢(shì)下，部分境內(nèi)或境外現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)受到限制，然而貿(mào)易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)卻明顯加劇，審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展具有必要性和迫切性。這促使審計(jì)人員探索開(kāi)展遠(yuǎn)程審計(jì)，也讓如何遠(yuǎn)程采集和傳遞數(shù)據(jù)、收集審計(jì)證據(jù)、保證審計(jì)工作質(zhì)量成為未來(lái)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展需要研究的重要課題。