劉飛

摘 要：隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營范圍、涉足領(lǐng)域及組織結(jié)構(gòu)等方面的變化，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中將伴隨著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的存在需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過一定的手段加以評估、控制。內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其在有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范會計(jì)核算等方面發(fā)揮著積極的作用。因此，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的作用，以此提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的能力，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常開展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;現(xiàn)狀

由于我國經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變革，各大企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇越來越多，我國內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮的作用越來越重要。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程當(dāng)中，通過合理開展內(nèi)部審計(jì)工作，不僅能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，保證企業(yè)內(nèi)部資源更為安全，而且對企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展起到良好推動作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念及特點(diǎn)

所謂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在對企業(yè)會計(jì)核算、內(nèi)部控制、重大決策等經(jīng)濟(jì)活動開展審計(jì)時(shí)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞及問題的風(fēng)險(xiǎn)，它具有如下特點(diǎn)：

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程

目前，隨著管理會計(jì)理論的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)審工作的范圍也不只限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還應(yīng)該包括預(yù)算執(zhí)行、績效考核、內(nèi)部控制、成本控制等內(nèi)容，可以說審計(jì)的范圍已經(jīng)涵蓋了企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)營流程。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以加以控制

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有一部分是與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，它是審計(jì)人員無法予以控制的，而另一部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)則是審計(jì)人員自身具有一定的相關(guān)性，只要內(nèi)審人員嚴(yán)格按照審計(jì)流程與準(zhǔn)則操作，并堅(jiān)持獨(dú)立性、客觀性的工作態(tài)度，就可以對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。

（三）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有一定隱蔽性

企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營全部過程中都存在，它需要內(nèi)審人員不僅要有風(fēng)險(xiǎn)識別的能力，還要企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)的審計(jì)流程與管理制度。而在實(shí)際的工作中，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)未能科學(xué)地分析、預(yù)測審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的具體風(fēng)險(xiǎn)，更加無法準(zhǔn)確地判斷出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體類型。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制之間的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度及管理會計(jì)的重要內(nèi)容，它以企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營中存在的管理漏洞，不斷地提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率。隨著信息化時(shí)代的到來，企業(yè)也應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新，將其與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，管理層也應(yīng)不斷提高對內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，通過開展審計(jì)工作，幫助企業(yè)管理層及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)在獲得經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中將面臨來自政府宏觀政策調(diào)整、原材料供應(yīng)與市場價(jià)格波動等外部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果不能對其進(jìn)行有效的控制，則會使企業(yè)產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)損失。例如，某企業(yè)為了兼并下游供應(yīng)商，以獲得規(guī)?；?jīng)營的優(yōu)勢，在資金短缺的前提下向金融機(jī)構(gòu)大量舉債，在實(shí)現(xiàn)兼并后，由于企業(yè)對下游企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程與行業(yè)市場缺少了解，造成企業(yè)產(chǎn)品滯銷，內(nèi)部管理混亂及成本費(fèi)用不斷攀升，沒有資金流用于償還貸款本金與利息，這時(shí)企業(yè)應(yīng)面臨極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最終將導(dǎo)致企業(yè)因無法償還貸款而面臨法律訴訟。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)會計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中存在的問題進(jìn)行分析、評估，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題所在，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員強(qiáng)化對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，以此作為制定風(fēng)險(xiǎn)防范方案的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)從多角度為財(cái)務(wù)人員就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因、防范措施進(jìn)行了分析，并督促企業(yè)各個部門之間強(qiáng)化溝通與配合，使企業(yè)管理層的決策及風(fēng)險(xiǎn)防范措施最終被實(shí)施、落實(shí)。由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中將會遇到各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，二者之間是互聯(lián)督促、互相聯(lián)系的關(guān)系，唯有二者統(tǒng)一、協(xié)調(diào)發(fā)展，才能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

（一）它促使企業(yè)建立科學(xué)的內(nèi)部管理模式

公司內(nèi)部審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)、各個專項(xiàng)審計(jì)以及項(xiàng)目審計(jì)過程中，需要分析企業(yè)項(xiàng)目投資收益、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、企業(yè)現(xiàn)金流、資產(chǎn)保值增值情況、持有的資產(chǎn)狀況等，企業(yè)通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析后可以促使企業(yè)管理層修訂投資、融資計(jì)劃，指出企業(yè)將在未來面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此促使進(jìn)行管理模式的轉(zhuǎn)變與創(chuàng)新。例如，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率奇高，這時(shí)審計(jì)人員及時(shí)地向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并根據(jù)分析制定了降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)管理層修改了融資方案，徹底地改變了傳統(tǒng)由管理層做決策后執(zhí)行的管理模式。

（二）它對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了評估

內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況作出評估報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)以其獨(dú)立客觀的視角為企業(yè)提供科學(xué)的經(jīng)營狀況分析，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人制定重要發(fā)展策略提供依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估師，能夠提供一些專業(yè)建議，使企業(yè)的財(cái)務(wù)人員樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理等經(jīng)營管理的效率，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更好地為管理層提供服務(wù)。與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該不斷地提高自身業(yè)務(wù)能力，一來可以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性，二來可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會計(jì)核算、內(nèi)部控制等活動中存在的不足。

（三）它使企業(yè)建立起了規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控體系

企業(yè)制定的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度均離不開內(nèi)部審計(jì)工作的開展，企業(yè)唯有通過開展內(nèi)部審計(jì)工作才能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行的具體情況，為企業(yè)管理層修改風(fēng)險(xiǎn)管控體系提供依據(jù)，因此，內(nèi)部審計(jì)工作促使了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的不斷規(guī)范。例如，某個大型企業(yè)集團(tuán)由于忽視內(nèi)部審計(jì)工作，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部在資金使用方面的問題，使企業(yè)盲目地追求項(xiàng)目的“高、大、上”，最終使企業(yè)投資目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不相一致。倘若該集團(tuán)企業(yè)重視內(nèi)部審計(jì)工作的開展，就可能通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目在可行性分析、預(yù)算編制等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低企業(yè)投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)。健全、完善的內(nèi)部審計(jì)體系可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，它需要內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)對本企業(yè)生產(chǎn)流程及外界變化因素進(jìn)行深入地調(diào)查，并就財(cái)務(wù)資金賬目進(jìn)行核對，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題要立即指出，并輔助財(cái)務(wù)人員制定出更加完善的財(cái)務(wù)管理制度，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在市場競爭中具備強(qiáng)有力的資金支持。

（四）它為企業(yè)管理層提供咨詢幫助

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員不但要掌握財(cái)經(jīng)、審計(jì)相關(guān)理論，還要深入企業(yè)生產(chǎn)車間一線支持掌握實(shí)際的經(jīng)營情況，以保證內(nèi)部審計(jì)人員擁有一定的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)去發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)管理層提供修訂管理意見與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施建議，它專門為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員提供具有針對性的服務(wù)。因此可以說，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制當(dāng)中具有較強(qiáng)的咨詢服務(wù)作用，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供了極大的便捷幫助，有效地降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率。

（五）它幫助企業(yè)管理層對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的評估

在現(xiàn)階段，企業(yè)在投資與融資過程中將會受到分析不足、資本結(jié)構(gòu)不合理等形成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果能認(rèn)真開展內(nèi)部審計(jì)工作，就可以發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)制定的偏差，通過制定風(fēng)險(xiǎn)防范指標(biāo)對投資與融資活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。因此，企業(yè)管理層在制定投資、融資方案中，必然要充分分析企業(yè)的未來發(fā)展方向以及投資項(xiàng)目的未來發(fā)展情景，然后依照這些信息制定出科學(xué)合理的資金分配方案，以此來保證每一筆資金都能夠得到最大限度的使用，進(jìn)而降低企業(yè)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)管理層應(yīng)正視內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用，通過完善制度、培養(yǎng)人才、樹立意識等方面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，不斷提高企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保企業(yè)最終的經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

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