摘要：現(xiàn)代科技的發(fā)展日新月異，云時代已然到來。大數(shù)據(jù)作為云智能下的產(chǎn)物，近幾年越來越受到各行各業(yè)的重視。隨著計算機(jī)審計技術(shù)手段的不斷革新，大數(shù)據(jù)審計已經(jīng)成為審計提質(zhì)增效的重要抓手。各級國家審計機(jī)關(guān)也在積極探索研究大數(shù)據(jù)在創(chuàng)新審計思維、審計技術(shù)方法等方面的作用。但是在全面推行大數(shù)據(jù)審計的進(jìn)程中，由于受人才、環(huán)境等各種主管和客觀因素的限制，實現(xiàn)常態(tài)化大數(shù)據(jù)審計還面臨諸多挑戰(zhàn)。本文立足與基層審計機(jī)關(guān)，淺析其在推行大數(shù)據(jù)審計中存在的問題，并提出針對性措施，以期對基層審計機(jī)關(guān)實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計實現(xiàn)常態(tài)化提供理論參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)審計 基層審計機(jī)關(guān) 常態(tài)化 問題 對策

一、基層審計機(jī)關(guān)推行大數(shù)據(jù)審計存在的問題

（一）數(shù)據(jù)采集更新難度大

數(shù)據(jù)采集是實施大數(shù)據(jù)審計的關(guān)鍵前提，因此數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量在很大程度上決定了大數(shù)據(jù)審計的質(zhì)量。要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計的常態(tài)化，需對最新的數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)采集。目前一些基層審計機(jī)關(guān)對數(shù)據(jù)的采集能力和頻率還達(dá)不到大數(shù)據(jù)審計常態(tài)化的要求，存在數(shù)據(jù)更新不及時、數(shù)據(jù)采集受阻等問題。例如一些被審計單位從數(shù)據(jù)安全、保密等角度考慮，拖延甚至不提供電子數(shù)據(jù)。除基礎(chǔ)數(shù)據(jù)外，其他如工商注冊登記、社保、房產(chǎn)、戶籍信息等電子數(shù)據(jù)，由于采集范圍較廣，因此采集難度大，數(shù)據(jù)更新受限制。

（二）審計理念相對落后

大數(shù)據(jù)是這幾年比較流行的概念，現(xiàn)在很多審計部門，包括各級國家審計機(jī)關(guān)、企業(yè)組織的內(nèi)部審計部門等在開發(fā)和應(yīng)用審計信息系統(tǒng)時，都會提出要“運用大數(shù)據(jù)技術(shù)或大數(shù)據(jù)審計“等口號，但實際上，在實施大數(shù)據(jù)審計時，并沒有將大數(shù)據(jù)與審計的嫁接發(fā)揮到極致，也就是說目前很多基層審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T對大數(shù)據(jù)審計的理念比較傳統(tǒng)，只不過是把審計抽樣的范圍擴(kuò)大了，把審計抽樣范圍擴(kuò)大到了以前的百倍、千倍，這樣的“大數(shù)據(jù)”并不是大數(shù)據(jù)審計中“大數(shù)據(jù)”的概念?，F(xiàn)階段對大數(shù)據(jù)審計比較傳統(tǒng)的理念仍然停留在運用更加強(qiáng)大的軟件工具去統(tǒng)計分析范圍更大的抽樣范圍，而審計思路和方式方法相比較傳統(tǒng)審計依舊沒有太大的變化，現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)審計僅僅是對少量跨行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單比對分析與真正意義上的大數(shù)據(jù)審計理念有明顯差距。

（三）審計人員專業(yè)素養(yǎng)匱乏

隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，審計對象也逐漸變得復(fù)雜，大數(shù)據(jù)審計模式下對審計人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，審計人員僅僅具備專業(yè)的會計、審計知識是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，也就是復(fù)合型審計人才匱乏。大數(shù)據(jù)審計常態(tài)化進(jìn)程中，審計人員除了基本的會計、審計專業(yè)技能外，還需掌握諸如法律、管理、計算機(jī)、金融等諸多方面的知識，例如針對于自然資源資產(chǎn)審計，審計人員就需要掌握GIS地理信息技術(shù)、機(jī)器視覺技術(shù)等先進(jìn)的審計技術(shù)。隨著大數(shù)據(jù)審計深入人心，一些基層審計機(jī)關(guān)也具備幾個能夠采集分析數(shù)據(jù)的能手，但由于受到各種主客觀因素的影響，普遍存在思路不開闊、解決問題的綜合性不高等問題，導(dǎo)致無法最大限度發(fā)揮數(shù)據(jù)價值，不能滿足大數(shù)據(jù)審計常態(tài)化的需求。

（四）軟硬件設(shè)施相對更新滯后

近些年，隨著審計全覆蓋的不斷深入，基層審計機(jī)關(guān)基本都設(shè)置了相應(yīng)的崗位對接上級審計機(jī)關(guān)開展數(shù)據(jù)采集和審計全覆蓋工作，但是大數(shù)據(jù)審計對相關(guān)的軟硬件設(shè)施具有較高的要求，有些基層審計機(jī)關(guān)由于受到經(jīng)費限制，計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等軟硬件設(shè)施配置不高不全，缺少審計專業(yè)電子設(shè)備，影響了數(shù)據(jù)采集和分析的質(zhì)量和效率。

二、基層審計機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計常態(tài)化實現(xiàn)途徑

（一）實現(xiàn)資源共享，解決數(shù)據(jù)采集困難

審計數(shù)據(jù)海量冗雜，為了解決數(shù)據(jù)采集困難和更新慢等問題，基層審計機(jī)關(guān)可以借助大數(shù)據(jù)平臺可實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)全覆蓋，爭取到當(dāng)?shù)卣闹С郑瑯?gòu)建以大數(shù)據(jù)為中心的云數(shù)據(jù)庫，以此來實現(xiàn)數(shù)據(jù)的存儲，并結(jié)合外部有效數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)特定審計大數(shù)據(jù)的實質(zhì)內(nèi)容和內(nèi)在規(guī)律，進(jìn)一步拓寬審計數(shù)據(jù)獲取渠道，可對接當(dāng)?shù)卮髷?shù)據(jù)管理局（或中心），為審計部門開放跨行業(yè)數(shù)據(jù)接口，開通數(shù)據(jù)分析專網(wǎng)，實現(xiàn)審計部門對數(shù)據(jù)的實時動態(tài)監(jiān)測與分析，促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計的數(shù)據(jù)采集規(guī)范化，從根本上解決數(shù)據(jù)采集更新受限的問題。

（二）更新審計理念，解決理念滯后問題

審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬋藛T的審計理念在很大程度上影響了大數(shù)據(jù)審計的實施效果，因此審計人員應(yīng)該真正意識到大數(shù)據(jù)審計的真諦，樹立與時俱進(jìn)的大數(shù)據(jù)審計理念，搞清楚大數(shù)據(jù)審計不同于審計大數(shù)據(jù)，審計人員要從理念上認(rèn)識到，大數(shù)據(jù)是一種新型信息資源，通過云計算等技術(shù)將海量低價值的信息匯總加工，獲取高質(zhì)量的信息等。

（三）加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，解決審計人才匱乏問題

基層審計機(jī)關(guān)要實現(xiàn)大數(shù)據(jù)的常態(tài)化建設(shè)，審計人員的專業(yè)素質(zhì)是不可忽略的一個因素，人才是推進(jìn)工作的關(guān)鍵。基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng) 加強(qiáng)專業(yè)人員的專業(yè)培訓(xùn)和實操訓(xùn)練，培養(yǎng)出一批能夠靈活運用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)分析目標(biāo)的復(fù)合型審計人才，積極推進(jìn)構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計人才培養(yǎng)體系。第二，審計機(jī)關(guān)針對于超出能力范圍的審計事項，可以聘請外部專家或者購買第三方服務(wù)等方式，解決審計能力不足的問題。第三，基層審計機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計人員進(jìn)行審計數(shù)據(jù)的保護(hù)培訓(xùn)，培養(yǎng)數(shù)據(jù)安全意識。

（四）加大軟硬件設(shè)施投入，解決軟硬件滯后問題

軟硬件是實施大數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)，只有保障軟硬件設(shè)施設(shè)備的投入力度，才能未大數(shù)據(jù)審計的常態(tài)化建設(shè)提供基本保障，因此，基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)積極爭取上級審計機(jī)關(guān)和同級政府的支持，保證對軟硬件設(shè)施的經(jīng)費投入，提高業(yè)務(wù)科室電腦配置，以局機(jī)關(guān)服務(wù)器、交換機(jī)為端口，完成各業(yè)務(wù)科室終端電腦與云端平臺的無縫對接，以解決審計工作實際應(yīng)用問題;部署應(yīng)用可視化審計分析運用平臺，固化審計事項分析模型，適時跟進(jìn)完善配套設(shè)施和融入新的技術(shù)系統(tǒng)，整合優(yōu)化各系統(tǒng)功能，逐步實現(xiàn)現(xiàn)場審計與后臺分析一體化、可視化，提升數(shù)據(jù)分析效率，使常態(tài)化大數(shù)據(jù)審計更簡便更快捷，為高質(zhì)量的大數(shù)據(jù)審計奠定堅實基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：馬蘇琳，性別：女，學(xué)歷：碩士研究生，單位職稱：曲靖師范學(xué)院助教，研究方向：內(nèi)部審計。