孟娟

摘 要：為了保證能夠使企業(yè)更加適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)改革體制發(fā)展的需求，則必須要確保其自身在發(fā)展的過程中，實(shí)現(xiàn)滿足自身經(jīng)濟(jì)的有效提升，還要保證實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控管理工作的全面落實(shí)，這樣才能真正實(shí)現(xiàn)通過各項(xiàng)管理工作的開展來推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。因此，針對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展而言，就必須要實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的合理分類，并通過有效管理來實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的有效建設(shè)，這樣才能確保在資產(chǎn)管理工作開展的過程中，可以有效保障企業(yè)的固定資產(chǎn)。基于此，本文主要分析了內(nèi)部控制制度在固定資產(chǎn)管理當(dāng)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)發(fā)展;內(nèi)控制度;固定資產(chǎn)管理

對(duì)于企業(yè)的長期發(fā)展而言，固定資產(chǎn)是其自身發(fā)展的重要基本資產(chǎn)之一，而且其自身也能確?？梢詫?shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，所以如果在固定資產(chǎn)管理工作上無法實(shí)現(xiàn)確保對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理，則必然就會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)存在著損失或流失的問題，進(jìn)而就會(huì)影響到企業(yè)的長期發(fā)展。對(duì)此，這就必須要實(shí)現(xiàn)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作的全面落實(shí)，同時(shí)再配以內(nèi)控制度的應(yīng)用來確保企業(yè)的長期發(fā)展，以此才能真正做到推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展可以真正實(shí)現(xiàn)確保自身經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。

一、固定資產(chǎn)管理中內(nèi)控制度應(yīng)用的差異性

①很多企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)管理工作的開展上，其內(nèi)控制度的建設(shè)其實(shí)要比相關(guān)規(guī)定內(nèi)容更加細(xì)致，而且在內(nèi)控環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)上也更加豐富，所以很多企業(yè)在運(yùn)營的過程中，則會(huì)出現(xiàn)由于管理過于細(xì)致而導(dǎo)致在大塊工作上無法確保內(nèi)控工作執(zhí)行的有效性。同時(shí)，很多企業(yè)在內(nèi)控控制工作開展的環(huán)節(jié)上，并沒有實(shí)現(xiàn)具體化和標(biāo)準(zhǔn)化工作的處理，并且很多規(guī)章內(nèi)容其實(shí)缺乏了依據(jù)，這也導(dǎo)致其日常工作的開展僅能停留在表面層次，或者是以一種慣例的方式來進(jìn)行開展，因此這對(duì)企業(yè)的長期發(fā)展而言也十分不利。此外，很多企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)上仍存有疏漏，這也導(dǎo)致制度的制定無法滿足其實(shí)際工作的運(yùn)轉(zhuǎn)，并且其規(guī)定的內(nèi)容也不貼合企業(yè)的實(shí)際情況，所以這會(huì)直接抑制企業(yè)固定資產(chǎn)管理的最終效果。②根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)控制度管理規(guī)范的內(nèi)容來看，在固定資產(chǎn)的管理和轉(zhuǎn)移處置上，必須要實(shí)現(xiàn)通過內(nèi)部調(diào)撥來對(duì)其清單進(jìn)行對(duì)照，這也使得在固定資產(chǎn)購置時(shí)，必須要填寫相應(yīng)的內(nèi)部清單，并確保在固定資產(chǎn)折舊、變現(xiàn)、銷毀時(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其內(nèi)容的有效比對(duì)，并通過勾畫來實(shí)現(xiàn)銷賬，否則在管理工作開展上，就無法實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的有效清點(diǎn)，同時(shí)也不能滿足固定資產(chǎn)管理工作的進(jìn)一步落實(shí)。③在現(xiàn)行企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度中，對(duì)于固定資產(chǎn)的購置而言，必須要按照計(jì)劃進(jìn)行審批，同時(shí)利用采購部門進(jìn)行直接進(jìn)購。但是，根據(jù)基本規(guī)范的章程應(yīng)用來看，采購部門進(jìn)行采購時(shí)，必須要充分了解供應(yīng)商自身的實(shí)際情況，也要通過比價(jià)對(duì)比法來實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商報(bào)價(jià)進(jìn)行全面比對(duì)，以此才能降低自身的成本投入。同時(shí)，針對(duì)一些重大固定資產(chǎn)的采購而言，也必須要實(shí)現(xiàn)利用招標(biāo)工作的開展來落實(shí)相關(guān)工作，這樣才能對(duì)其成本進(jìn)行有效控制。除此以外，在企業(yè)購置企業(yè)外的固定資產(chǎn)時(shí)，必須要通過合同協(xié)議的有效簽訂來確保實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作可以落實(shí)到位，進(jìn)而才能在后續(xù)使用的過程中提高其使用質(zhì)量。

二、固定資產(chǎn)管理中內(nèi)控制度應(yīng)用的關(guān)鍵點(diǎn)

（一）管理的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)固定資產(chǎn)在進(jìn)行處置時(shí)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)必須要關(guān)注固定資產(chǎn)帶來的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，這樣才能通過合理控制來降低風(fēng)險(xiǎn)問題。對(duì)此，根據(jù)固定資產(chǎn)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)問題來看，在固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反我國法律法規(guī)時(shí)，就必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自身遭受法律懲處，同時(shí)也要承擔(dān)自身的名譽(yù)損失和經(jīng)濟(jì)損失。而且，在固定資產(chǎn)購置時(shí)，如果其決策失誤，也必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)流失的情況，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)負(fù)債、破產(chǎn)的問題。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的開展，如果沒有通過審批流程的審批，必然也會(huì)導(dǎo)致其購置工作出現(xiàn)重大錯(cuò)誤，還會(huì)導(dǎo)致由于企業(yè)員工自身存在的欺詐行為而使企業(yè)存在著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。值得注意的是，固定資產(chǎn)在使用的過程中，如果缺少了維護(hù)管理工作，也必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)行時(shí)降低對(duì)財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)的使用效率，甚至?xí)?duì)企業(yè)造成直接性的經(jīng)濟(jì)損失。如果在處置固定資產(chǎn)的過程中，出現(xiàn)了處置不當(dāng)?shù)膯栴}，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)損失的現(xiàn)象。除此以外，在進(jìn)行固定資產(chǎn)收錄時(shí)，如果其會(huì)計(jì)信息上報(bào)不及時(shí)，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在著賬實(shí)不符的情況，進(jìn)而就會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)流失的問題。

（二）關(guān)鍵點(diǎn)控制手段

①由于企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí)，必須要通過前期計(jì)劃的制定，再由審批部門進(jìn)行審批后才能由采購部門進(jìn)行購入，這也使得如果企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置時(shí)，無法保障整體流程的規(guī)范性，則必然會(huì)導(dǎo)致后續(xù)工作的開展無法落到實(shí)處。同時(shí)，如果無法確保各部門工作人員自我職能的有效發(fā)揮，也必然會(huì)導(dǎo)致相關(guān)工作的落實(shí)無法真正滿足企業(yè)固定資產(chǎn)的有效管理。畢竟，很多時(shí)候企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購置時(shí)，如果缺乏了前期工作，就會(huì)導(dǎo)致后期工作在開展完畢后，財(cái)務(wù)人員無法實(shí)現(xiàn)依據(jù)流程進(jìn)行申報(bào)，這時(shí)固定資產(chǎn)就無法被有效錄入，從而就無法實(shí)現(xiàn)滿足賬務(wù)申報(bào)的開展。對(duì)此，固定資產(chǎn)在采購的過程中，如果無法規(guī)范其采購流程，必然就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的問題，這時(shí)則必須要實(shí)現(xiàn)對(duì)其流程的有效改進(jìn)，否則就會(huì)在購置工作上出現(xiàn)一系列的問題。②如果集團(tuán)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)撥付時(shí)，其固定資產(chǎn)也存在撥付內(nèi)容之內(nèi)，這時(shí)如果存在著撥付單并未及時(shí)送達(dá)的現(xiàn)象，也會(huì)導(dǎo)致固定資產(chǎn)已經(jīng)到達(dá)企業(yè)并投入使用，但無法實(shí)現(xiàn)及時(shí)入賬，而且也不能滿足財(cái)務(wù)工作的有效開展。對(duì)此，這種導(dǎo)致賬務(wù)不符的情況，必然就會(huì)出現(xiàn)在后續(xù)提計(jì)折舊工作時(shí)，違背了相關(guān)工作開展的原則，這也十分不利于企業(yè)固定資產(chǎn)的收入，所以這就需要實(shí)現(xiàn)滿足對(duì)流程的有效優(yōu)化，否則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)損失的問題。③企業(yè)必須要實(shí)現(xiàn)在建立固定資產(chǎn)處置制度和轉(zhuǎn)移制度的應(yīng)用上，對(duì)相關(guān)控制手段進(jìn)行有效實(shí)施。畢竟，當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)損毀嚴(yán)重的情況，其自身已經(jīng)失去了維修價(jià)值，則必然需要對(duì)其進(jìn)行報(bào)廢處理，這樣就需要通過申報(bào)、審批才能實(shí)現(xiàn)對(duì)其內(nèi)容的有效清算，以此才能在開展財(cái)務(wù)工作管理的過程中實(shí)現(xiàn)銷賬處理，這樣才能滿足對(duì)固定資產(chǎn)的銷毀。

三、固定資產(chǎn)管理中內(nèi)控制度應(yīng)用的體系建設(shè)

①為保證內(nèi)部控制體系的打造更加全面，則必須要在其購置審批制度建立前進(jìn)行崗位分工工作的開展，還要通過審核控制制度的應(yīng)用來實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)工作的有效保障，這樣才能在前期工作下，實(shí)現(xiàn)滿足后續(xù)工作有效開展。對(duì)此，在進(jìn)行固定資產(chǎn)申請(qǐng)時(shí)，則必須要根據(jù)各部門的實(shí)際情況來對(duì)其預(yù)算工作進(jìn)行開展，并通過對(duì)固定資產(chǎn)的增加、減少以及維修工作的預(yù)算變動(dòng)情況進(jìn)行細(xì)致劃分，這樣才能為其購置計(jì)劃工作的開展做好準(zhǔn)備。同時(shí)，在審核制度上，必須要依據(jù)部門實(shí)際情況來設(shè)置不同項(xiàng)目金額的大小，還要嚴(yán)格按照其執(zhí)行守則來實(shí)現(xiàn)申請(qǐng)手續(xù)的辦理，進(jìn)而才能對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行有效調(diào)整，并確保在審批后才能夠進(jìn)行購買，這樣才能保證業(yè)務(wù)流程的規(guī)范性。②在體系建設(shè)時(shí)，也要實(shí)現(xiàn)對(duì)其采購過程的有效控制，因?yàn)橹挥型ㄟ^審核計(jì)劃工作開展有效性的提升，才能保證在進(jìn)行采購的過程中，可以提高其采購的精準(zhǔn)性。同時(shí)，采購部門也要依據(jù)市場情況來實(shí)現(xiàn)對(duì)工作內(nèi)容的有效調(diào)整，進(jìn)而才能通過合理化的采購方式來滿足降低企業(yè)購置固定資產(chǎn)的成本。此外，企業(yè)自身也要建立相應(yīng)的采購驗(yàn)收制度，并通過檢驗(yàn)工作的開展來對(duì)采購部門所采購的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面驗(yàn)收，這樣才能針對(duì)固定資產(chǎn)的質(zhì)量進(jìn)行有效保障，并且也能通過此種檢驗(yàn)方式確保財(cái)務(wù)發(fā)票傳遞的及時(shí)性，從而才能為入賬工作做好準(zhǔn)備。

四、總結(jié)

為保證內(nèi)控制度建設(shè)的全面性，并真正實(shí)現(xiàn)在固定資產(chǎn)管理的過程中，使其管理工作開展的科學(xué)性獲得提升，則必須要實(shí)現(xiàn)針對(duì)其工作的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行全面分析，這樣才能有效保證固定資產(chǎn)管理工作的開展能為企業(yè)的長期發(fā)展帶來助益。

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