曾麗鴻

摘 要：我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，就要發(fā)揮稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的輔助作用。本文通過對(duì)企業(yè)稅收籌劃的概念分析，從成本、運(yùn)營、利潤三個(gè)方面探討稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響作用，為我國企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中提供參考，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的目的。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理;稅收籌劃;經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)營稅收籌劃是企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)的重要參考，對(duì)于營銷戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃及自身經(jīng)濟(jì)效益有著決定性作用。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)將與稅收相關(guān)的其它要素考慮進(jìn)去，完善經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益之間的協(xié)調(diào)規(guī)劃，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的合理性。

一、企業(yè)稅收籌劃的概念

稅收籌劃有著廣義與狹義兩方面概念界定，廣義方面來說，稅收籌劃是借助獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理方法，在合法的條件下降低稅負(fù)支出;狹義方面來說，通過對(duì)納稅人的責(zé)任劃分，在符合相關(guān)法律法規(guī)的條件下，通過稅收政策優(yōu)化配置，降低企業(yè)賦稅是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，同偷稅、漏稅存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行稅收籌劃，是指在企業(yè)資產(chǎn)分配環(huán)節(jié)，考慮到自身經(jīng)營狀況，將日常運(yùn)營活動(dòng)中的稅負(fù)降至最低，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。借助稅收籌劃提高運(yùn)營決策的正確性，針對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行綜合性思考，實(shí)現(xiàn)企業(yè)營銷戰(zhàn)略的良性循環(huán)。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)稅收籌劃情況分析

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，在整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)節(jié)承擔(dān)著重要責(zé)任，既有享受法定交易利益及優(yōu)惠的權(quán)利，又有履行國家財(cái)務(wù)納稅的義務(wù)。改革開放以后，企業(yè)管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樗饺酥?，使得企業(yè)稅收籌劃變得尤為重要，直接影響著企業(yè)自身的核心競爭力。企業(yè)稅收籌劃與自身市場(chǎng)信譽(yù)度有著一定聯(lián)系，企業(yè)日常運(yùn)營工作中除了要對(duì)基礎(chǔ)商品交易模式進(jìn)行投資，也需要與其它合作伙伴進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)。若沒有構(gòu)建較為完善的企業(yè)稅收籌劃體系，將會(huì)出現(xiàn)稅款拖欠的情況，影響企業(yè)自身信譽(yù)度，降低企業(yè)市場(chǎng)地位，制約自身經(jīng)濟(jì)效益。

就目前來說，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，相關(guān)工作也是聘請(qǐng)專業(yè)人員進(jìn)行制定，這就使得稅收籌劃方案同企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不符，或是整個(gè)體系不完善，沒有制定較為完整的稅收籌劃方案。雖然稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中的重要部分，二者之間存在一定的同質(zhì)性，但這也使得財(cái)務(wù)管理對(duì)稅收籌劃的職能造成一定影響。企業(yè)在社會(huì)市場(chǎng)中占據(jù)著重要地位，承擔(dān)稅負(fù)責(zé)任的同時(shí)也享受著一些法律法規(guī)的利益，所以企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要對(duì)政府優(yōu)惠政策進(jìn)行深入研究，在符合國家法律法規(guī)的前提下，強(qiáng)調(diào)企業(yè)自主運(yùn)營承擔(dān)盈利及虧損的財(cái)務(wù)管理責(zé)任。就我國目前發(fā)展水平而言，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)發(fā)生了革新，借助合理的營銷手段，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃在銷售環(huán)節(jié)沒有得到有效落實(shí)。在合理合法的前提條件下，有效發(fā)揮稅收籌劃的對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)濟(jì)效用，完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化目標(biāo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響效果探討

（一）成本管理影響效果

企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本主要包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有支出費(fèi)用，以及獲得收益所需支付的稅額，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)部門通過合理、合法的專業(yè)技術(shù)手段，進(jìn)行理財(cái)管理的方法，其目的在于有效降低企業(yè)稅收成本，將企業(yè)賦稅降到最低，從而增加自身經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)運(yùn)營過程中，除銷售利潤外還會(huì)獲得一定的投資成本，主要包括各種交易手續(xù)費(fèi)用、稅金等費(fèi)用支出，利用稅收籌劃能夠?qū)ν顿Y成本進(jìn)行直接影響，在掌握整體經(jīng)營活動(dòng)的信息情況下，選擇不同的稅收籌劃方法，相應(yīng)的稅收支出經(jīng)濟(jì)優(yōu)化情況也不同。常規(guī)企業(yè)進(jìn)行成本積累的方法主要為股票發(fā)行、內(nèi)部籌資等，這些資本積累模式都會(huì)對(duì)稅收籌劃的財(cái)務(wù)管理能力造成一定影響，所以在稅收籌劃工作前，要保證企業(yè)內(nèi)部成本資金不會(huì)發(fā)生較大變動(dòng)，影響稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的管理效果。企業(yè)應(yīng)提高稅籌水平，借助技術(shù)優(yōu)化實(shí)現(xiàn)成本控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)之一。進(jìn)行訂單生產(chǎn)任務(wù)的稅籌工作時(shí)，需要通過升級(jí)工藝設(shè)備、合并工序內(nèi)容等手段，簡化批量生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金籌劃流程，可以在生產(chǎn)準(zhǔn)備階段財(cái)務(wù)達(dá)成狀況的預(yù)測(cè)，借此來簡化本階段目標(biāo)成本完成狀況統(tǒng)計(jì)任務(wù)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，可以利用信息技術(shù)來提升成本管理水平，最根本內(nèi)容就是發(fā)揮數(shù)據(jù)集成與信息化處理的優(yōu)勢(shì)，將以往生產(chǎn)費(fèi)用支出信息進(jìn)行錄入，做出相應(yīng)的稅收繳納分析，構(gòu)建云數(shù)據(jù)庫。

（二）交易運(yùn)營影響效果

交易運(yùn)營是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的重點(diǎn)內(nèi)容，其交易運(yùn)營情況直接影響的企業(yè)收支狀況，若交易運(yùn)營環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，將會(huì)影響企業(yè)整個(gè)資金流通，甚至造成資金鏈斷裂。在全球化的經(jīng)濟(jì)體制改革浪潮影響下，我國企業(yè)發(fā)展交易運(yùn)營主要以產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)體制為主，將同一行業(yè)的不同區(qū)域企業(yè)進(jìn)行聯(lián)合，鼓勵(lì)不同地區(qū)之間進(jìn)行互動(dòng)，從而獲取經(jīng)濟(jì)效益。而稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用，能夠幫助上市企業(yè)進(jìn)行資金運(yùn)營狀況考察，針對(duì)股權(quán)集中度與企業(yè)盈余管理工作中的負(fù)相關(guān)情況，將稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理手段，控制企業(yè)交易運(yùn)營盈余。從本質(zhì)上來說，稅收籌劃是對(duì)企業(yè)未來交易活動(dòng)進(jìn)行控制，其根本目的在于保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中擁有足夠的流動(dòng)資金，并且在一定程度上控制著企業(yè)能夠進(jìn)行投資的資金使用量。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃，要根據(jù)實(shí)際資金使用情況，保證企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

企業(yè)在日常運(yùn)營過程中，利用規(guī)?；慕?jīng)濟(jì)交易活動(dòng)，能夠保障央企自身的產(chǎn)品生產(chǎn)效率。稅收籌劃管理方案的落實(shí)，能夠幫助企業(yè)管理人員在日常經(jīng)營工作中，優(yōu)化設(shè)備購買、方案制定、材料管理、土地招標(biāo)等多個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理問題，減少企業(yè)許多不必要的支出，降低財(cái)務(wù)管理難度。改變成本發(fā)生的基礎(chǔ)條件，在既定條件下，產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算會(huì)有一個(gè)極限幅度，包括采購、投產(chǎn)、報(bào)廢等方面，在這個(gè)幅度內(nèi)，稅收的逐步增加可能會(huì)達(dá)到收益遞減點(diǎn)，增大成本管控難度。而稅收籌劃的應(yīng)用能夠?qū)ν粫r(shí)間范圍內(nèi)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)批量生產(chǎn)產(chǎn)品不同時(shí)期產(chǎn)生的稅費(fèi)進(jìn)行調(diào)查，將所有與企業(yè)交易運(yùn)營控制有關(guān)的交易費(fèi)用納入到整體稅籌管理任務(wù)工作中。

（三）利潤分配營銷效果

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是獲取利潤，企業(yè)內(nèi)部包括財(cái)務(wù)管理的所有活動(dòng)，都是為這個(gè)目標(biāo)實(shí)施而努力，企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利潤離不開財(cái)務(wù)管理的積極作用，進(jìn)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)未來發(fā)展有著重要意義。強(qiáng)調(diào)稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響效果分析，幫助企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)條件進(jìn)行最優(yōu)化利潤分配，保證企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)狀況，從而實(shí)現(xiàn)利潤最大化。在經(jīng)濟(jì)全球一體化的時(shí)代背景，合理分配企業(yè)自身生產(chǎn)力，制定相應(yīng)的利潤分配政策，調(diào)節(jié)不同部門之間的利潤配額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本累積，推動(dòng)企業(yè)長久化發(fā)展。就目前會(huì)計(jì)核算工作發(fā)展水平來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到的會(huì)計(jì)核算種類較多，包括工資管理、設(shè)備維修、材料成本等方面業(yè)務(wù)，在實(shí)際工作環(huán)節(jié)，需要按照核算體系進(jìn)行合理稅收籌劃，即強(qiáng)調(diào)對(duì)于單項(xiàng)交易項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析管理。財(cái)務(wù)部在稅收籌劃過程中，要優(yōu)化利潤分配效果，實(shí)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。例如，某企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)交易時(shí)，需要對(duì)下一季度企業(yè)利潤進(jìn)行計(jì)算，以便進(jìn)行該季度投資活動(dòng)。在實(shí)際分析環(huán)節(jié)，需要結(jié)合季度資產(chǎn)的運(yùn)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，若資金波動(dòng)頻率較為穩(wěn)定，則本企業(yè)階段資產(chǎn)投資及稅收繳納比例較為穩(wěn)定;反之若資金波動(dòng)頻率不夠穩(wěn)定，則其實(shí)際收益利潤情況會(huì)受到相應(yīng)影響，從而造成企業(yè)經(jīng)營收益波動(dòng)的情況。

四、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃，整個(gè)行為是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)之前，雖然其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響效果顯著，但自身仍然存在著一定風(fēng)險(xiǎn)性。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要明確稅收籌劃與避稅之間的分界線，分清稅收籌劃與逃稅漏稅之間的區(qū)別，降低年終報(bào)表盤點(diǎn)時(shí)存在的隱患，保證企業(yè)長久發(fā)展，有效發(fā)揮自身財(cái)務(wù)管理優(yōu)勢(shì)。

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