JT公司價(jià)值鏈成本控制與研究

翁國(guó)先

JT公司成立八年來(lái)，發(fā)展比預(yù)想的要緩慢，銷售額一直在5000萬(wàn)元左右波動(dòng)。近三年來(lái)在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上又遇到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)內(nèi)占有率第一地位受到挑戰(zhàn)，銷售價(jià)格整體走低，同時(shí)人員工資在上升，主要材料及配件價(jià)格又在上漲，公司整體利潤(rùn)下滑。本文基于系統(tǒng)性思維，從價(jià)值鏈角度出發(fā)，強(qiáng)化信息技術(shù)對(duì)成本控制的重要性，嚴(yán)格控制人力成本、材料費(fèi)用等，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。多角度對(duì)成本進(jìn)行控制和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、價(jià)值鏈概述

價(jià)值鏈一詞最早是在波特教授著作《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》中出現(xiàn)的。他認(rèn)為，企業(yè)的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷、服務(wù)等一系列活動(dòng)構(gòu)成了價(jià)值鏈。企業(yè)價(jià)值活動(dòng)由主要活動(dòng)和輔助活動(dòng)兩部分構(gòu)成，其中主要活動(dòng)包括企業(yè)內(nèi)部后勤、生產(chǎn)、外部后勤、市場(chǎng)營(yíng)銷以及服務(wù)等活動(dòng)，輔助活動(dòng)包括采購(gòu)、技術(shù)開(kāi)發(fā)、人力資源和基礎(chǔ)設(shè)施等活動(dòng)。輔助活動(dòng)相互支持，共同輔助主要活動(dòng)，最終共同作用創(chuàng)造出企業(yè)價(jià)值，也就是所謂的價(jià)值鏈。

企業(yè)價(jià)值鏈由內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈和外部?jī)r(jià)值鏈構(gòu)成。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈由企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)構(gòu)成，外部?jī)r(jià)值鏈由企業(yè)間的相互協(xié)作構(gòu)成。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈注重于企業(yè)內(nèi)部的組織協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。外部?jī)r(jià)值鏈則注重于上下游企業(yè)間的相互合作，產(chǎn)生整體成本效益，給企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)、外部?jī)r(jià)值鏈都會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值產(chǎn)生影響，對(duì)企業(yè)成本收益和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)揮重大作用。

二、JT公司成本管理存在的問(wèn)題

JT公司致力于滲透汽化膜的研究和工程應(yīng)用推廣，目前企業(yè)的成本管理方式還是傳統(tǒng)模式，比較粗放。近年來(lái)隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，利潤(rùn)降低，對(duì)成本控制提出了更高的要求，目前公司成本管理存在以下問(wèn)題：

（一）人力成本不合理

公司現(xiàn)有員工118名，其中高管7人，后勤24人，班組長(zhǎng)以上人員19人，在管理層級(jí)上為四級(jí)，管理人員偏多，屬于典型的高長(zhǎng)型組織結(jié)構(gòu)。近三年企業(yè)的人均產(chǎn)值為40萬(wàn)元左右，不僅低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手武漢某公司人均50萬(wàn)水平，也低于同行業(yè)某公司人均80萬(wàn)元水平，也和企業(yè)自身高新技術(shù)企業(yè)不匹配。

（二）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理

從公司成立八年多以來(lái)，產(chǎn)品整體結(jié)構(gòu)多年沒(méi)有實(shí)質(zhì)性改變，還是按照原來(lái)的設(shè)計(jì)方案多年沒(méi)有大的調(diào)整，設(shè)計(jì)人員沒(méi)有進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，不能在后期設(shè)計(jì)中及時(shí)對(duì)不合理的地方進(jìn)行規(guī)避。同時(shí)，近年來(lái)在同競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的設(shè)備比較時(shí)，發(fā)現(xiàn)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手使用的閥門數(shù)量，備用泵、閥等方面也比JT公司少，所以競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在設(shè)備的整體材質(zhì)價(jià)格上就比較便宜。

（三）信息系統(tǒng)不順暢

目前JT公司OA辦公軟件在使用功能上不能很好的滿足需要，同時(shí)也不具有統(tǒng)計(jì)和分析功能，還需要人員進(jìn)行二次加工，浪費(fèi)人力物力，在使用的范圍上也只有公司的后勤部門及商務(wù)部門在用，公司有一半以上的的部門沒(méi)有使用OA。同時(shí)公司的一部分辦公功能又在釘釘上使用，又在阿里巴巴上租用企業(yè)郵箱，一個(gè)正常的辦公活動(dòng)就需要關(guān)注三個(gè)系統(tǒng)。公司雖然有用友ERP系統(tǒng)，但在運(yùn)行的過(guò)程中，始終存在著這樣那樣的問(wèn)題，比如數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，物料代碼的重復(fù)性問(wèn)題。

（四）材料、工時(shí)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

JT公司目前還是傳統(tǒng)的成本管理模式，主要部件對(duì)應(yīng)主要項(xiàng)目，公共部件比如管道、閥門、法蘭、緊固件等沒(méi)有嚴(yán)格區(qū)分，在有些項(xiàng)目材料出庫(kù)時(shí)也經(jīng)常會(huì)出錯(cuò)項(xiàng)目，所以帶來(lái)材料核算的準(zhǔn)確性不夠。車間生產(chǎn)沒(méi)有專門人員統(tǒng)計(jì)工時(shí)，還是粗放式的按領(lǐng)導(dǎo)部署任務(wù)來(lái)完成工作，有時(shí)因?yàn)槿必浕蚬?yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題也會(huì)帶來(lái)工時(shí)浪費(fèi)，所以車間核算無(wú)法按工時(shí)來(lái)準(zhǔn)確核算最終每套產(chǎn)品的成本，只能是采用粗放式的成本分?jǐn)?，?yán)重扭曲了產(chǎn)品的工時(shí)成本，導(dǎo)致加工難度大的設(shè)備少分?jǐn)偣r(shí)成本，更無(wú)法按作業(yè)成本法來(lái)對(duì)公共制造費(fèi)用的分?jǐn)偂?/p>

（五）庫(kù)存成本較大

JT公司庫(kù)存主要在三個(gè)方面，一個(gè)是日常公司生產(chǎn)所須的必要庫(kù)存物資，二是制造過(guò)程中待交付的設(shè)備，三是已完工的設(shè)備。公司日常庫(kù)存物資雖然不是很多，但在公司制造轉(zhuǎn)型時(shí)沒(méi)有處理好剩余在庫(kù)物資，形成一定的呆滯庫(kù)存。在設(shè)備制造的過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)供貨以及客戶需求時(shí)間變動(dòng)問(wèn)題，出現(xiàn)生產(chǎn)拖延現(xiàn)象，設(shè)備完工后有些設(shè)備不能及時(shí)交付給客戶，也有一些客戶不能按時(shí)安裝進(jìn)行調(diào)試，拖延交付，形成在庫(kù)以及在外庫(kù)存。

（六）上下游客戶合作意識(shí)不強(qiáng)

價(jià)值鏈上的企業(yè)缺少合作意識(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)觀念。只有當(dāng)材料進(jìn)價(jià)低，企業(yè)產(chǎn)品才具有成本優(yōu)勢(shì)，企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中才具有競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)的盈余才會(huì)增多。但是如果上游供應(yīng)商降低商品售價(jià)就意味著其自身盈余的降低，下游客戶也會(huì)出現(xiàn)同樣的問(wèn)題。無(wú)論是上游供應(yīng)商還是下游客戶，都沒(méi)有從整個(gè)行業(yè)的價(jià)值鏈角度考慮，而都只注重每個(gè)企業(yè)的自身利益，企業(yè)間缺乏真誠(chéng)有效的信息溝通，無(wú)法在整個(gè)行業(yè)中創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值，導(dǎo)致上下游企業(yè)負(fù)擔(dān)的成本都過(guò)高，進(jìn)而影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、基于價(jià)值鏈的JT公司的成本控制對(duì)策

（一）控制人力成本

公司必須對(duì)目前在崗人員能力進(jìn)行分析，實(shí)行定員定崗，梳理工作流程，實(shí)行合適的人員在合適的工作崗位上，減少管理層級(jí)，增加管理幅度，以達(dá)到減員增效，節(jié)約人力成本，減少費(fèi)用支出。提高機(jī)械化、自動(dòng)化程度，用機(jī)器替代員工，減少員工數(shù)量，避免人為出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，提高成品率，從而降低產(chǎn)品制造成本。加強(qiáng)員工培訓(xùn)，提供員工職業(yè)通道發(fā)展，加強(qiáng)對(duì)員工專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，有能力的情況下送出去或請(qǐng)專業(yè)人事上門進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)也要加強(qiáng)員工拓展知識(shí)培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)方式注入企業(yè)文化，增強(qiáng)員工愛(ài)崗敬業(yè)精神，降低離職率，特別是成熟員工的流失。加強(qiáng)考核，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，如在生產(chǎn)、裝備制造、售后等部門實(shí)行定額管理，商務(wù)部門執(zhí)行《營(yíng)銷管理制度》，其他部門也要執(zhí)行考核，實(shí)行末尾淘汰機(jī)制，實(shí)現(xiàn)能者上，庸者下，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)層的考核，實(shí)行績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

設(shè)計(jì)在整個(gè)項(xiàng)目成本中占比不是很大，但卻影響整個(gè)項(xiàng)目75%的成本和項(xiàng)目利潤(rùn)。JT公司是一個(gè)裝備制造公司和提供工藝解決方案的公司，因此溶劑處理工藝非常重要，不同的工藝方案決定不同的處理方案，不同方案需要使用不同膜面積的設(shè)備，膜面積的不一樣，影響公共配套投入成本，從而影響了最終裝備成本。設(shè)計(jì)的合理與否最終影響到裝備制造的成本非常大，通過(guò)設(shè)計(jì)優(yōu)化來(lái)節(jié)約成本或通過(guò)配套備件選型來(lái)減少維修費(fèi)用支出來(lái)達(dá)到節(jié)約維修費(fèi)用。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代，公司應(yīng)先統(tǒng)一辦公軟件，實(shí)現(xiàn)在一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)完成所有辦公職能，將工作流程、日常工作內(nèi)容、考勤、客戶關(guān)系管理以及郵件都融入到一個(gè)軟件中。為此公司積極調(diào)研相關(guān)軟件，包括分享銷客軟件。針對(duì)ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題，主要是加強(qiáng)培訓(xùn)，讓更多的人了解和掌握軟件的功能，通過(guò)對(duì)操作人員功能授權(quán)，讓工作具體化，明細(xì)化。

（四）控制原材料成本，實(shí)行定額工時(shí)

生產(chǎn)車間實(shí)施材料消耗定額，產(chǎn)品制造實(shí)行工時(shí)定額，避免出現(xiàn)浪費(fèi)。材料消耗定額是指在合理使用材料的條件下生產(chǎn)，包括物料、水、電、氣等定量標(biāo)準(zhǔn)的凈額，以及必要的工藝性損失和廢料數(shù)量。在材料消耗定額的同時(shí)也要注重產(chǎn)量和生產(chǎn)效率的提升，嚴(yán)格按照生產(chǎn)定額執(zhí)行，實(shí)行全額責(zé)任制，月底進(jìn)行核對(duì)并進(jìn)行考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度?？刂撇少?gòu)質(zhì)量及價(jià)格，做好供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，每半年對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)定一次，由質(zhì)量部對(duì)每個(gè)供應(yīng)商產(chǎn)品質(zhì)量提供報(bào)告，由生產(chǎn)部評(píng)估供應(yīng)商的供貨及時(shí)性，由公司工程部提供有關(guān)采購(gòu)產(chǎn)品市場(chǎng)使用的質(zhì)量反饋，重新進(jìn)行供應(yīng)商評(píng)定，不斷優(yōu)化供應(yīng)商。在保證質(zhì)量的情況下，每次采購(gòu)必須做要做到三家比質(zhì)比價(jià)。針對(duì)一些單次采購(gòu)金額較大的產(chǎn)品，比如精餾塔、換熱器、電器、電纜等產(chǎn)品定期實(shí)行集中招標(biāo)采購(gòu)制度，運(yùn)用采購(gòu)手段達(dá)到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，以此達(dá)到控制采購(gòu)成本。

（五）控制消化庫(kù)存

成立呆滯庫(kù)存小組，專門對(duì)呆滯庫(kù)存進(jìn)行處理，制定呆滯庫(kù)存處理方案，每月由財(cái)務(wù)部提供存貨分析，特別按月提供庫(kù)齡，召開(kāi)呆滯庫(kù)存消化會(huì)議，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，對(duì)消化呆滯庫(kù)存給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)產(chǎn)生新的庫(kù)存給予處罰?？刂坪诵漠a(chǎn)品滲透汽化膜的庫(kù)存，合理安排好生產(chǎn)，在滿足市場(chǎng)銷售需求的基礎(chǔ)上，逐步減少和消化庫(kù)存膜管，減少庫(kù)存資金占用，加速存貨周轉(zhuǎn)，就目前市場(chǎng)銷售情況來(lái)說(shuō)，膜管庫(kù)存完全可以降低到200萬(wàn)元以下，可以盤活釋放500萬(wàn)元資金，就利息而言就可以節(jié)省30萬(wàn)元/年，更主要的是庫(kù)存膜管具有極大的貶值風(fēng)險(xiǎn)。加快生產(chǎn)，做到及時(shí)交貨，現(xiàn)公司出現(xiàn)一些客戶訂購(gòu)的產(chǎn)品，生產(chǎn)好了也不按合同時(shí)間發(fā)貨，導(dǎo)致JT公司只收回來(lái)30%的資金，還有一些客戶裝備發(fā)過(guò)去很長(zhǎng)時(shí)間不調(diào)試，導(dǎo)致調(diào)試驗(yàn)收款不能及時(shí)支付，現(xiàn)在要求對(duì)商務(wù)人員加大產(chǎn)品交付考核，裝備按合同制造完工三個(gè)月內(nèi)不發(fā)貨的不考核，超過(guò)三個(gè)月的按未回款項(xiàng)0.15‰/天處罰，對(duì)提前回款的也相應(yīng)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

（六）加強(qiáng)上下游企業(yè)的合作

JT公司所處行業(yè)也是一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，目前規(guī)模都比較小，對(duì)供應(yīng)商的議價(jià)能力很弱。但任何一個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都有一個(gè)從小到大的過(guò)程。基于價(jià)值鏈理論思維，JT公司應(yīng)同上下游企業(yè)之間建立起戰(zhàn)略合作關(guān)系，從整個(gè)行業(yè)的價(jià)值鏈出發(fā)，增強(qiáng)整個(gè)行業(yè)的價(jià)值。比如建立平臺(tái)機(jī)制，通過(guò)集中聯(lián)合采購(gòu)用規(guī)模來(lái)達(dá)到低價(jià)，供應(yīng)商也可以通過(guò)平臺(tái)信息在價(jià)格低點(diǎn)時(shí)積極備貨，通過(guò)信息共享，以消除上下游企業(yè)間額外的消耗，以促進(jìn)價(jià)值鏈上企業(yè)以更有競(jìng)爭(zhēng)力的價(jià)格去參與競(jìng)爭(zhēng)，以達(dá)到整個(gè)行業(yè)價(jià)值最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，加強(qiáng)成本控制，有助于提高JT公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從價(jià)值鏈的層面出發(fā)進(jìn)行成本管理，能夠幫助JT公司準(zhǔn)確地找出自身成本管理不足，有利于提高企業(yè)成本管理水平。從整體價(jià)值鏈上明確JT公司的成本管理流程，有效整合企業(yè)的內(nèi)部管理流程，從而在企業(yè)成本管理中充分發(fā)揮價(jià)值鏈的作用。

（作者單位：江蘇九天高科技股份有限公司）