新稅法政策下工資薪金個稅的納稅籌劃探究

李富華

摘 要：隨著我國新稅法政策的出臺與實施，在此次研究中結(jié)合我國個稅、社保改革等內(nèi)容，通過闡述企業(yè)個稅納稅籌劃現(xiàn)實價值與具體籌劃原則，結(jié)合企業(yè)實際情況，針對借助工資薪金個稅納稅籌劃達(dá)到降低用工成本，調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)利益最大化的實踐措施展開了探討，希望為相關(guān)單位提供借鑒與參考。

關(guān)鍵詞：工資薪金;納稅籌劃;新稅法政策;實踐對策

引言：個人所得稅作為企業(yè)財務(wù)日常運營重要組成部分，加強工資薪金個稅納稅籌劃，有助于更好的保障企業(yè)員工切身利益，同時，也可以更好的減少用工成本， 促使企業(yè)人力資源效益最大化。相反，如果個稅納稅籌劃不科學(xué)、不合理，無論是對企業(yè)還是個人，都帶去不良影響。由此可見，非常有必要加強對個人所得稅的籌劃安排，通過合理合法的分解個人工資薪金收入，從而降低工薪所得稅負(fù)，提升企業(yè)與個人稅收最大化。

一、工資薪金的個人所得稅納稅籌劃

分析工薪的個人所得稅籌劃內(nèi)容可知，主要存在幾個問題：第一，隨著市場經(jīng)濟(jì)體系的變化，促使人們收入日益增加，使得納稅籌劃成為了不可或缺部分。但由于當(dāng)前我國相關(guān)政策不夠完善，制約了工薪的個人所得稅納稅籌劃實踐。第二，多數(shù)納稅籌劃主體并未正確認(rèn)識到納稅籌劃的意義，出現(xiàn)了認(rèn)知偏差，理解為是一種躲避納稅的行為，進(jìn)而影響到工薪個稅納稅籌劃的落實。第三，由于當(dāng)前我國在稅收方面的法律規(guī)范不夠完善，有關(guān)稅收政策不穩(wěn)定，再加上稅收籌劃方案一直處于動態(tài)更新，如果籌劃沒有達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，會直接導(dǎo)致個人納稅不當(dāng)[1]。

二、企業(yè)個稅納稅籌劃的意義與原則

（一）企業(yè)進(jìn)行個稅納稅籌劃的價值

第一，合理的納稅籌劃可以很大程度上降低職工納稅成本，從而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提升施工收益，這對提升員工工作積極性具有重要促進(jìn)作用，同時也非常有利于企業(yè)提升社會價值、經(jīng)濟(jì)價值。第二，科學(xué)合理的個稅納稅籌劃可以更好的優(yōu)化企業(yè)薪資結(jié)構(gòu)，并推進(jìn)個稅改革，促使二者相互統(tǒng)一，這對提升企業(yè)規(guī)避風(fēng)險能力具有重要作用，也能夠在很大程度上提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，促使企業(yè)財務(wù)方面的制度、政策等內(nèi)容可以更好的適應(yīng)企業(yè)變化，進(jìn)而助力企業(yè)良性發(fā)展。 第三，通過納稅籌劃，可以極大的提升納稅人利益，進(jìn)而更好的發(fā)揮出人力資源優(yōu)勢，促使企業(yè)收入、利潤可以穩(wěn)步提升，良性發(fā)展[2]。

（二）企業(yè)個稅納稅籌劃的原則

1、合法性

合法性主要指的就是實施個稅納稅籌劃時，必須保證獲得稅法政策許可，確保相應(yīng)的納稅人能夠承擔(dān)納稅義務(wù)。需要明確的是，實施納稅籌劃的主要核心就是，防止納稅人超義務(wù)范圍繳納稅款，增加稅務(wù)成本，并非偷稅、漏稅，因此，無論哪種納稅籌劃，都必須依法實施。

2、預(yù)先籌劃

一般情況下，企業(yè)發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動后，會產(chǎn)生納稅，這也就意味著企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生過程中，就必須開展個稅納稅籌劃，加強預(yù)先籌劃，做好相應(yīng)的安排。在此過程中，企業(yè)需要結(jié)合現(xiàn)行稅收法規(guī)出發(fā)，從納稅的方案、人、具體事項等方面入手，做好預(yù)先謀劃，在此基礎(chǔ)上，使得企業(yè)以及個人經(jīng)濟(jì)事務(wù)得到妥善處理，進(jìn)而更好的保障納稅人經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

3、整體性

根據(jù)我國《個人所得稅法》相關(guān)規(guī)定可知，個稅納稅包含了多種類型，為保證納稅籌劃合理、可行，企業(yè)需要全面綜合考量，認(rèn)真仔細(xì)對比稅負(fù)情況，提升納稅籌劃合理性，避免引發(fā)其他方面的支出，亦或是增加稅務(wù)導(dǎo)致企業(yè)職工利益受損。

三、企業(yè)工資薪金個稅納稅籌劃實踐策略

（一）工資的個人所得稅納稅籌劃

一方面，帶有波動的工資薪金籌劃。如果月工薪存在一定波動，相應(yīng)的稅率與薪水多少成正比關(guān)系。此情況下，企業(yè)可以遵循正常計算方法扣除員工稅收，但計算得到的部分，要多于個人應(yīng)繳納稅收，而引入納稅籌劃后，企業(yè)可以采取以月為單位發(fā)放獎金、季度獎的方式，進(jìn)行個人薪金發(fā)放，此方法能夠一定程度上降低個人稅收壓力[3]。另一方面，還實際開展獎金發(fā)放納稅籌劃工作時，需要充分考慮到企業(yè)經(jīng)營情況，而后合理安排、計劃。如果適用稅率上，企業(yè)全年實際高于員工年終獎，或者低于時，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合二者實際情況采用較為科學(xué)合理的計算方式，分配員工的工資。

（二）完善工資薪金個稅納稅籌劃體系

企業(yè)在對工薪個稅納稅籌劃過程中，必須嚴(yán)格按照國家政策法規(guī)內(nèi)容實施合理規(guī)劃。首先，企業(yè)必須依法為員工繳納五險一金，將國家福利政策融入到企業(yè)政策中，借此提升、優(yōu)化企業(yè)員工福利待遇，滿足職工個人利益需求，有效減輕員工納稅負(fù)擔(dān)。其次，企業(yè)需要注重提升職工福利待遇，可以采取一些非資金方式，提升員工滿足度。最后，企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)當(dāng)盡量使用免征個稅理財項目，避免納稅行為，為職工增加獲益渠道[3]。

（三）合理利用附加專項扣除的稅收優(yōu)惠

根據(jù)我國新個人所得稅改革內(nèi)容看，在原有基礎(chǔ)上增加了專項附加扣除項目，其中包含了贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育等項目。例如，在子女教育專項方面，職工可以結(jié)合雙方工資收入情況，自由選擇稅款扣除方式，一種是可以依照夫妻標(biāo)準(zhǔn)50%進(jìn)行扣除，另一種就是按照一方標(biāo)準(zhǔn)全額扣除，進(jìn)而實現(xiàn)收入較高一方節(jié)稅或者雙方共同節(jié)稅的目的。不僅如此，為環(huán)節(jié)員工納稅壓力，提高福利待遇，企業(yè)還可以借助繼續(xù)教育的形式，為員工提供學(xué)習(xí)機會的同時，根據(jù)新稅收改革內(nèi)容，如果員工正在進(jìn)行學(xué)歷教育、專業(yè)技能培訓(xùn)，在納稅方面，可以按照每人每年4800元（或3600元）的固定標(biāo)準(zhǔn)繳納稅款，針對此，企業(yè)可以采取培訓(xùn)的方式，這樣不僅可以培養(yǎng)人才，提高人才培育效果，同時，還可以給與相關(guān)資金支持，借此達(dá)到員工薪酬節(jié)稅的目的。

（四）借助固化個人資產(chǎn)行為實施籌劃

針對普通工薪族來說，企業(yè)可以從實際情況出發(fā)實現(xiàn)節(jié)稅，比如調(diào)整住房公積金、社保等內(nèi)容。分析可知，由于住房公積金為稅前繳納，而員工自身可以補充繳納公積金，所以，企業(yè)針對此情況，可以按照一定比例劃分部分工資收入，將其歸為單位職工住房公積金賬戶中，以此來調(diào)整計稅基礎(chǔ)數(shù)額。需要注意的是，由于公積金不能隨意支取，在具體實踐中必須尊重職工個人意見，并結(jié)合企業(yè)實際， 保證合理合法落實。除此之外，企業(yè)中部分高收入人員，在納稅籌劃中可轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)形式，也可以轉(zhuǎn)化為子女教育、升職培訓(xùn)等福利，由企業(yè)負(fù)責(zé)，逐步提升職工權(quán)益，增加福利待遇。

（五）合理分?jǐn)偢哳~薪資獲得方式

企業(yè)在納稅籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合員工薪資變化，將其部分時段出現(xiàn)的高額薪資劃分到其他時段，比如，營銷獎、季度獎等各類獎金。確保企業(yè)職工合理獲得合法所得，從而有效避免因為薪資結(jié)構(gòu)不合理造成員工情緒消極，從而更好的提升員工積極性，更好投身到工作中。比如，年終獎個稅，一般有兩種計稅方式，一種是單獨計稅，按照全年一次性獎金收入，而后分?jǐn)偟?2個月，最終所得數(shù)額，另一種就是并入綜合所得，將年終獎和工資薪金進(jìn)行綜合計算，并按照職工具體收入情況，合理選擇稅率，減少個稅繳納。

結(jié)束語：

總而言之，新稅法政策下，企業(yè)在工資薪金個稅的納稅籌劃過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同年薪的員工，為其制定較為適宜的納稅籌劃方式，找出最為適宜的節(jié)稅方式。在具體實踐中，企業(yè)的人力資源部門、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立良好合作，充分溝通，增強信息共享性，進(jìn)而選擇更為合理的籌劃薪資方式，從而有效調(diào)動員工在工作層面的主觀能動性、積極性，助力企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 曾艷. 關(guān)于新稅法下工資薪金個人所得稅的納稅籌劃探討[J]. 當(dāng)代會計， 2020（18）：2.