林娟

摘要：隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，石油企業(yè)市場競爭越來越激烈。市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜化、白熱化，客觀上要求石油企業(yè)及其決策者能夠意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的重要性。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)制度下自我約束機(jī)制的重要組織部分，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，因此，石油企業(yè)要保持自身發(fā)展優(yōu)勢，就必須以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，這也是石油企業(yè)面臨全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展不穩(wěn)定、不確定因素較多、國內(nèi)供給側(cè)改革縱深推進(jìn)大形勢下，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的必然要求。文章主要基于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵，具體探討內(nèi)控視角下的石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題及應(yīng)對(duì)措施，以期對(duì)石油企業(yè)的發(fā)展提供些許參考。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè);內(nèi)控管理;風(fēng)險(xiǎn)防范;措施

石油企業(yè)經(jīng)營管理過程中，內(nèi)控管理是必不可少的部分，內(nèi)控視角下的風(fēng)險(xiǎn)管理是保障企業(yè)在經(jīng)營過程中有效規(guī)避錯(cuò)誤、減少錯(cuò)誤、正確處理錯(cuò)誤的重要手段，也是保障企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)、有效開展管控的核心途徑。石油企業(yè)要不斷強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，建立規(guī)范化、一體化的風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)制度，針對(duì)具體的問題制定相對(duì)應(yīng)的解決方案。充分立足企業(yè)實(shí)際情況，制定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理措施，規(guī)范相關(guān)生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，從而保證石油企業(yè)更加平穩(wěn)地發(fā)展。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的簡述

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

石油企業(yè)內(nèi)部控制是指為達(dá)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，保障企業(yè)資金安全，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、可靠和完備，確保企業(yè)的經(jīng)營方針落到實(shí)處，提升企業(yè)效益，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部采取自我調(diào)整、約束、規(guī)范、評(píng)價(jià)和控制的一套完備方案的總稱。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化石油企業(yè)自我約束中的重要組成部分，是石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的重要手段。企業(yè)的內(nèi)部控制可以及時(shí)修正企業(yè)運(yùn)營中存在的問題，良好的內(nèi)控制度能夠有效約束企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)行為和關(guān)鍵崗位人員，確保企業(yè)經(jīng)營和管理良好運(yùn)行，并有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生產(chǎn)效率，最終促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的問題進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，并用最低的代價(jià)為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展建立最嚴(yán)密的安全保障。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不是瞬間就能完成的，它伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷調(diào)整，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)并采取相關(guān)措施，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的影響，從而更好地完成企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)是相同的，不論是企業(yè)的內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，它們最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，它們的終極目的是一致的。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是有機(jī)的整體，是不可分割的。同時(shí)，內(nèi)部控制是進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要步驟，內(nèi)部控制最為關(guān)鍵的目標(biāo)就是防范企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理必須建立在內(nèi)部控制之上。總之，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的核心，也是內(nèi)部控制的目標(biāo)，內(nèi)部控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的五大風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）競爭風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷進(jìn)步，我國的石油行業(yè)也迎來了全面的發(fā)展，各石油企業(yè)對(duì)于資源和人力的競爭日益激烈。在這種大環(huán)境中，部分大型的石油企業(yè)不斷加大優(yōu)良產(chǎn)品和技術(shù)的開發(fā)力度，通過成本的降低和服務(wù)質(zhì)量的提升不斷加強(qiáng)企業(yè)自身的競爭實(shí)力，并且不斷拓展石油企業(yè)的規(guī)模。然而，由于我國的石油企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展中，和其他成品石油企業(yè)、個(gè)體加油站進(jìn)行市場搶奪及資源、價(jià)格競爭特別激烈，所以在構(gòu)建企業(yè)策略時(shí)，要全面考慮當(dāng)前的市場環(huán)境，用更加多元的方案應(yīng)對(duì)企業(yè)在競爭中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）安全風(fēng)險(xiǎn)

石油是一種極度危險(xiǎn)的化工產(chǎn)品，這也造就了石油企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。因此，安全問題也是石油企業(yè)面臨的重大問題。在對(duì)油庫、加油站進(jìn)行成品油運(yùn)輸、儲(chǔ)存和銷售時(shí)，可能會(huì)存在人員受傷、環(huán)境污染、生態(tài)破壞或者財(cái)產(chǎn)損失的潛在危險(xiǎn)。石油企業(yè)的安全事故不僅會(huì)造成生命安全的損害和財(cái)產(chǎn)的損失，還可能造成大規(guī)模的爆炸和泄露的問題，同時(shí)，石油企業(yè)一旦發(fā)生重大的安全事故，會(huì)較大程度上損害企業(yè)的形象和聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成重大影響。因此，企業(yè)一定要對(duì)安全問題予以高度關(guān)注，立足安全生產(chǎn)，不斷完善石油企業(yè)的安全生產(chǎn)制度，建立更完善的安全風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

（三）投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)一方面指的是石油企業(yè)在進(jìn)行年度計(jì)劃的制定時(shí)，對(duì)當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展前景、市場形勢及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢沒有很良好的評(píng)估和判斷，從而導(dǎo)致企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)、規(guī)模和方向出現(xiàn)問題，最終對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展造成巨大的不利影響;另一方面是指石油企業(yè)在對(duì)具體的投資項(xiàng)目可行性、具體的實(shí)施及對(duì)項(xiàng)目的評(píng)測工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，管理的過程不科學(xué)，最終導(dǎo)致石油企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目、股權(quán)及收購項(xiàng)目所獲得的經(jīng)濟(jì)效益并不是十分良好。在我國的石油企業(yè)中，造成投資風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要因素有以下幾點(diǎn)：首先，企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)規(guī)劃不夠明確，對(duì)現(xiàn)有業(yè)務(wù)的架構(gòu)和對(duì)外界競爭環(huán)境進(jìn)行分析不夠準(zhǔn)確，企業(yè)的投資方向和結(jié)構(gòu)不貼合實(shí)際，沒有定期對(duì)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行評(píng)估，不能及時(shí)解決發(fā)展中存在的問題;其次，企業(yè)的年度計(jì)劃制定嚴(yán)重偏離企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，規(guī)劃內(nèi)容沒有立足企業(yè)實(shí)際情況;再次，審批程序及其簡單，對(duì)具體的投資并沒有進(jìn)行有效的監(jiān)管措施，考核的執(zhí)行不夠嚴(yán)格;最后，投資決策的時(shí)效滯后問題也會(huì)讓企業(yè)失去良好的投資機(jī)會(huì)和投資的最佳時(shí)機(jī)。

（四）法律風(fēng)險(xiǎn)

石油企業(yè)在對(duì)重大的經(jīng)營決策進(jìn)行法律論證、合同管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)處理、法律糾紛管理及權(quán)屬管理的法律事物進(jìn)行操作時(shí)，并沒有依照特定的法律程序和規(guī)則，從而讓企業(yè)受到處罰和訴訟，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成嚴(yán)重影響，并降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國市場制度的不斷進(jìn)步和相關(guān)法律的不斷完善，法律的訴訟問題已經(jīng)成為影響石油企業(yè)發(fā)展的重大問題。

（五）社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷進(jìn)步，石油企業(yè)的規(guī)模也越來越大，石油企業(yè)對(duì)社會(huì)發(fā)展的影響也越來越大，石油企業(yè)需要承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。在國家不斷完善問責(zé)追責(zé)制度的背景下，在互聯(lián)網(wǎng)高度繁榮開放的時(shí)代下，對(duì)于社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也越來越高。一個(gè)大型的石油企業(yè)必須要用更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品服務(wù)人民，不斷推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保障油氣的供應(yīng)，承擔(dān)更大的社會(huì)責(zé)任。

三、內(nèi)控視角下石油企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

影響石油企業(yè)發(fā)展的重要問題之一就是內(nèi)控管理中的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制問題。石油企業(yè)想要在白熱化的競爭中保持自身的優(yōu)勢，就需要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制問題的重要性，同時(shí)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，不斷分析企業(yè)在發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防問題，并及時(shí)采取有效的解決措施，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制和預(yù)防體系，從而保障石油企業(yè)內(nèi)控管理工作的有序開展。

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，工作效率不高

在石油企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)控管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，工作人員的數(shù)量不足，管理人員的內(nèi)控意識(shí)淡薄、工作效率低下，并且在工作開展時(shí)會(huì)受到不同部門的抵制，這些問題都是石油企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理工作面臨的重要問題，它們對(duì)企業(yè)的發(fā)展會(huì)產(chǎn)生阻礙。內(nèi)控意識(shí)不足和工作效率低下的問題也會(huì)造成重大的風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，企業(yè)在發(fā)展中一定要重視內(nèi)控意識(shí)和工作效率問題。

（二）內(nèi)控環(huán)境建設(shè)有待加強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善

良好的內(nèi)控管理環(huán)境是內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)，也是推進(jìn)內(nèi)控管理工作的有效保障。內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)劣會(huì)直接對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重要影響。在實(shí)際工作開展時(shí)，內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)不到位將直接導(dǎo)致內(nèi)控管理工作不能順利進(jìn)行，這也是石油企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制時(shí)面臨的重要問題。在很多情況下，石油企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)都不是很完善，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作不能有序地開展，嚴(yán)重制約石油企業(yè)的發(fā)展，對(duì)石油企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（三）內(nèi)部監(jiān)督存在缺失，阻礙管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在石油企業(yè)的日常監(jiān)管中，內(nèi)部的監(jiān)督缺失，企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)自身的內(nèi)控管理目標(biāo)。內(nèi)部監(jiān)督缺位的問題也是石油企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制工作時(shí)需要解決的首要問題。內(nèi)部監(jiān)督的缺位將會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，對(duì)石油企業(yè)的內(nèi)控管理方案實(shí)施造成嚴(yán)重的不利影響，最終對(duì)石油企業(yè)的內(nèi)控管理工作造成巨大阻礙。同時(shí)，內(nèi)部監(jiān)督的缺位及內(nèi)部監(jiān)督工作的效率低下問題也會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理發(fā)展目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)。因此，石油企業(yè)在發(fā)展中一定要重視內(nèi)部監(jiān)督的問題，不斷提升內(nèi)部監(jiān)督的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，從而更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

四、內(nèi)控視角下石油企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升工作效率

石油企業(yè)要樹立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以此更好地適應(yīng)市場的變化，這也是進(jìn)一步解決石油企業(yè)內(nèi)控管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范控制問題的重要途徑之一。管理層人員要實(shí)現(xiàn)自身思想的轉(zhuǎn)變，不斷提升思想警惕性，同時(shí)積極引導(dǎo)企業(yè)員工轉(zhuǎn)變觀念，做好內(nèi)控管理工作，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這就需要在企業(yè)日常運(yùn)行中不斷加強(qiáng)對(duì)員工的相關(guān)培訓(xùn)，強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到實(shí)際的工作中。

（二）建立健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境

石油企業(yè)在發(fā)展的過程中要不斷完善管理機(jī)制。一套健全的管理機(jī)制是石油企業(yè)順利開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、提升經(jīng)濟(jì)效益的有效推動(dòng)力。管理機(jī)制是內(nèi)部控制機(jī)制的關(guān)鍵所在，建立全面地內(nèi)部控制機(jī)制，能夠給企業(yè)管理者的決策提供重要的參考依據(jù)，同時(shí)也能夠給企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供強(qiáng)大的支持。想要確保企業(yè)的內(nèi)控工作的高質(zhì)量，在建立內(nèi)部的控制管理制度時(shí)，就要充分考慮審批制度、保管制度和清查制度。在進(jìn)行制度的審批工作時(shí)，需要對(duì)生產(chǎn)材料和生產(chǎn)設(shè)備等很多關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審批，對(duì)采購、驗(yàn)收、保管和盤點(diǎn)工作進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)管。其次，在保管制度中，要委派專門的工作人員對(duì)高價(jià)值的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)材料進(jìn)行管理，不斷規(guī)范物品的登記流程。最后，在清查制度中，還要對(duì)物品質(zhì)量采取嚴(yán)格的審查制度，一定要嚴(yán)格打擊賬實(shí)不符的惡劣現(xiàn)象，并深究問題，最終解決問題。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度，提升內(nèi)控的執(zhí)行力

首先，在石油企業(yè)內(nèi)部，要不斷加強(qiáng)對(duì)各個(gè)層級(jí)的審查力度，積極完善企業(yè)監(jiān)管體系。要不斷進(jìn)行自我分析，找到企業(yè)發(fā)展中存在的問題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的環(huán)節(jié)采取更嚴(yán)格的監(jiān)管力度，合理分配企業(yè)中的資源，定期進(jìn)行全面地內(nèi)控測試。其次，石油企業(yè)還要根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)，強(qiáng)化自我監(jiān)督，定期在各個(gè)部門中開展自測活動(dòng)，真正落實(shí)內(nèi)控制度的規(guī)范化要求。按照特定的形式嚴(yán)格劃分時(shí)間監(jiān)管模式，從而提升工作人員遵守制度的積極性。最后，石油企業(yè)還要建立完善的考核制度。以“內(nèi)部控制運(yùn)行的評(píng)價(jià)管理辦法”的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)作為石油企業(yè)內(nèi)控體系工作的參考依據(jù)，同時(shí)及時(shí)公布結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的部門進(jìn)行表揚(yáng)，提高各部門的工作積極性。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)的問題防范能力

首先，石油企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)國內(nèi)外社會(huì)動(dòng)態(tài)和經(jīng)濟(jì)政治局勢的追蹤，從企業(yè)自身的具體狀況出發(fā)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，建立對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的科學(xué)性，規(guī)范性地對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并給出報(bào)告，從而讓石油企業(yè)的重大決策有一定的參考依據(jù)。其次，石油企業(yè)要把重點(diǎn)放在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)重大問題后的解決措施上，提高企業(yè)易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度，不斷加強(qiáng)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，加強(qiáng)石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的活動(dòng)監(jiān)管，對(duì)生產(chǎn)操作進(jìn)行規(guī)范，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。還應(yīng)該在企業(yè)的各個(gè)部門和生產(chǎn)環(huán)節(jié)中落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，建立全面地風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫，更好地應(yīng)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

五、結(jié)語

總之，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，其市場需求質(zhì)量也在不斷提高，面對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢變化、產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、融資環(huán)境趨緊、市場競爭激烈、技術(shù)更新淘汰等外部風(fēng)險(xiǎn)因素，石油企業(yè)必須樹立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立健全內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度并建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，努力構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制機(jī)制，為石油企業(yè)的持續(xù)發(fā)展建立根基。

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（作者單位：中國石化銷售股份有限公司云南文山石油分公司）