褚艷霞

摘 要：在21世紀中體現(xiàn)出最大的特點就是人類在不斷的進步和發(fā)展，而管理就是人類前進的關鍵。在競爭越來越激烈的當前社會，高新技術企業(yè)想要取得進步與發(fā)展就必須加強內(nèi)部控制，加強內(nèi)部控制不一定是唯一的辦法，但是是一個重要的辦法，而現(xiàn)在高新技術企業(yè)為了謀求生存和發(fā)展的當前任務就是將內(nèi)部控制制度逐漸完善。此文章就根據(jù)當前高新技術企業(yè)的發(fā)展實際，找出了企業(yè)在管理方面存在的內(nèi)部控制問題，探討內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，希望對高新技術企業(yè)的管理與發(fā)展有所幫助。

關鍵詞：高新技術企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

內(nèi)部控制管理是一種現(xiàn)代化的企業(yè)管理手段，對于高新技術企業(yè)的長效運營發(fā)揮著重要作用，只有構建完善的內(nèi)部控制管理體系，才能夠從管理目標、組織結構、風險防控、監(jiān)督審計等多個角度提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平?；诖耍咝录夹g企業(yè)在開展經(jīng)營活動的同時，必須要重視內(nèi)部建設工作，分析內(nèi)部管理流程中存在的問題，并采取更有針對性的改進措施，發(fā)揮內(nèi)部管理工具在價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)的作用。

一、高新技術企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制的管理成效將直接影響企業(yè)的經(jīng)營成果，高新技術企業(yè)在提高產(chǎn)品競爭優(yōu)勢、拓寬收益渠道的過程中，梳理和優(yōu)化內(nèi)部管理流程，并在不同作業(yè)環(huán)節(jié)配備相應的人力資源，在企業(yè)高效率經(jīng)營的基礎上，建立一套符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部管理體系，這也是高新技術企業(yè)轉向現(xiàn)代化管理模式的重要標志。

（一）是為了防范風險與樹立投資者信心

資本市場的開始是對人類的一個挑戰(zhàn)，從哥倫布發(fā)現(xiàn)新大陸開始，有了資本主義的擴張，但是資本主義、商品貿(mào)易遠遠都是賣家遠比買家精，但是有了財務會計的出現(xiàn)，這對一個企業(yè)的都是自身保護性的舉措，保護資金的流動，控制資金的來源以及去向，維護企業(yè)的長期發(fā)展以及社會影響力，壞賬計提準備、權益乘數(shù)、杠桿準備這些都是我們的減少風險的爆發(fā)，也促進了企業(yè)的長期性發(fā)展企業(yè)風險主要有兩大類：一是違反外部的強制性規(guī)定，包括符合規(guī)定、財務報告和相關信息真實、可靠性;二是符合規(guī)定;二是內(nèi)部管理體系的適應性，包括展覽的定位和實施方式，管理效率和經(jīng)營效果的提高。

（二）積極落實內(nèi)部控制管理工作是加強內(nèi)部監(jiān)管力度的有效手段

內(nèi)部控制的貫徹落實與企業(yè)的管理層和執(zhí)行層人員息息相關，需要各部門與崗位的相互配合。有很多種的未知風險都是人帶來的，人是感性的，在生活、工作中往往充斥著眾多的誘惑來誘導人犯錯，只要這種行為存在就會導致內(nèi)部控制行為不能夠高效執(zhí)行，針對這種情況，需要建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體制對這種情況進行有效解決。

二、高新技術企業(yè)內(nèi)部控制存在問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

現(xiàn)階段，大部分關注內(nèi)部管理工作的高新技術企業(yè)管理層人員已經(jīng)意識到了內(nèi)部控制管理制度建設的重要性，但由于部分企業(yè)缺乏資金預算，而內(nèi)部控制實施需要投入一定的管理成本，這使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作推進較為困難。而且現(xiàn)在大多數(shù)的高新技術企業(yè)各部門呈現(xiàn)的關系是獨立關系，各部門之間沒有建立起良好的關系，溝通、交流起來有一定的困難，而且部門間的工作相對分散，信息傳遞與互通比較困難，影響了內(nèi)部控制工作的實施成效。更有甚者，部分高新技術企業(yè)將內(nèi)部控制工作安排給財務部門，在管理制度不完善、評價體系有待改進的情況下，過于重視形式輕于實質，進而嚴重影響內(nèi)部控制作用和價值的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部會計控制方面

1、財務賬目雜亂

有些企業(yè)將往來單項科目當成是萬能科目，有些不良商家他也會將欠賬、潛虧的賬目不及時進行消除、抵扣，對一些債務也不及時進行處理、抵消，長期不做處理，明細也沒有進行及時調(diào)節(jié)，沒有任何變化;這些情況都會導致賬實不符。

2、財務會計登記憑證不規(guī)范

記賬憑證上出現(xiàn)了一系列問題，包括，對一些會計憑證和會計賬簿進行編造，用土改、挖補的手段對真實情況有所歪曲，金額有錯的憑證只是單單進行改正，沒有及時按照要求重新開具，在進行會計手續(xù)時，要及時交接清楚，對于余額用途科目要及時進行更正，描述清楚，對于不真實、不準確的經(jīng)濟事實肯定是不予接受的。

3、管理費用不夠嚴格

作為一個企業(yè)的財務內(nèi)部管理者來說，進出賬都是需要嚴格收集、以及控制，成攤亂擠的費用、商品周轉不夠及時造成的貨物擠壓、進出庫手續(xù)不全、材料管理與對賬部門溝通不夠及時，記賬更新造成延誤。

（三）內(nèi)部管理手段相對單一

高新技術企業(yè)在提高內(nèi)部管理質量的過程中，需要以內(nèi)部控制體系為核心，采取科學的管理手段。但從目前情況來看，部分高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制手段相對單一，以目標績效作為主要管理方法，但對于目標執(zhí)行過程缺乏動態(tài)化監(jiān)管，導致內(nèi)部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)存在操作不規(guī)范等現(xiàn)象;同時，績效考核指標內(nèi)容偏重于財務指標，也會削弱員工的工作積極性，不利于企業(yè)的長效發(fā)展。

三、高新技術企業(yè)內(nèi)部改進控制措施

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

1、提高企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認識

實施內(nèi)部控制的前提是讓高新技術企業(yè)可以充分認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性。只有對其重要性有準確的認識和判斷，才可以更好的防范風險、推動企業(yè)的進一步發(fā)展等等。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系建設

管理和監(jiān)督相輔相成，一名合格的管理者對一個企業(yè)進行充分的管理，并合理專門的監(jiān)督機構，監(jiān)督各項工作按要求完成，加強高新技術企業(yè)的內(nèi)部控制，需要嚴格監(jiān)督與管控，促使企業(yè)的全體人員參與到監(jiān)督工作當中，完善內(nèi)部監(jiān)督體系，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。例如，監(jiān)督各項經(jīng)費的使用情況.監(jiān)督內(nèi)部控制相關制度。方案等的執(zhí)行和落實情況等，積極的、認真的做好反饋工作，及時的發(fā)現(xiàn)和改正各種問題;并且還要設立專門部門，設立硬性的內(nèi)部控制管理機構。建立風險警報機制。企業(yè)應采用目標分析、過程分析等手段，識別內(nèi)部和外部影響企業(yè)目標的潛在事件，分清潛在的事件是機會還是風險，明確風險警報標準。建立風險警報機制，對企業(yè)及時抓住發(fā)展的機會，及時對風險進行評估和處理，具有舉足輕重的意義。建立風險評估系統(tǒng)。企業(yè)應進一步分析和評估已識別風險，分析潛在的風險，分析固有的風險，還是余下的風險，分析可能的風險及其影響，并關注的是重大風險。評估目前的內(nèi)部控制是否適用于風險，是否需要增加程序等。在評估風險的過程中，應該運用風險組合概念。

（二）加強內(nèi)部會計控制

1、提升財會人員素質

企業(yè)的長期發(fā)展和前景對國家來說造福江山社稷，對社會來說，造福黎明百姓，對個人來說，會有著學不完的技能和無限的發(fā)展前景，這對我們都是互惠互利的一件事，內(nèi)部的管理控制，要建立高度的員工道德水準和品行高尚的道德價值觀，由此促進企業(yè)長期發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展離不開員工，所以說企業(yè)是非常有必要提高員工的工作素養(yǎng)和能力。

2、充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督、審查作用

內(nèi)部審計和內(nèi)部會計處于同一環(huán)境中，這對大型企業(yè)都是必不可少的兩個部門，相輔相成，共同監(jiān)督，將財務的各個項目、賬簿送去審計，進行核查，將財務的各個項目的薄弱環(huán)節(jié)進行跟進、核實，以幫助企業(yè)完善財務制度，和進行科學的企業(yè)管理。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部控制的手段

高新技術企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系、創(chuàng)新內(nèi)部管理手段的過程中，需要考慮到企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，瞄準企業(yè)的運營痛點。例如：高新技術企業(yè)可以建立風險評估機制，通過對設計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等活動的分析，制定風險清單，對不同等級的風險采取差異化的防控手段;或者，企業(yè)需要將信息技術應用納入預算范疇之內(nèi)，結合業(yè)務需求建立不同的管理模塊，強調(diào)內(nèi)部信息共享。此外，由于高新技術企業(yè)對人才需求度較高，為了實現(xiàn)對人力資源的控制，企業(yè)需要建立相應的人力資源管理制度。針對員工聘用、培訓、考核、獎懲等工作建立規(guī)章制度，尤其是技術崗位的人員，要注意簽署保密協(xié)議，防止關鍵技術流失給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失;同時，對技術人員設置更具針對性的績效考核體系，調(diào)動員工的工作積極性，并以研發(fā)成果轉化率作為員工薪酬績效與晉升評優(yōu)的考核依據(jù)，挖掘員工的創(chuàng)新潛力，才能夠有效提高項目研發(fā)成果轉化率。

（四）實現(xiàn)對資金管理內(nèi)部控制

對于高新技術企業(yè)來說，企業(yè)資金籌集比較困難，由于研發(fā)活動需要投入大規(guī)模的資金，且研發(fā)活動本身存在一定的風險性。如果企業(yè)缺乏對資金的控制與監(jiān)管，可能會影響到企業(yè)的經(jīng)營收益。為了實現(xiàn)高新技術企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)應當對科研經(jīng)費開展專項預算，結合項目開發(fā)流程與業(yè)務量對科研經(jīng)費進行合理配置，形成完善的預算方案;其次，建立預算評審機制，解決預算執(zhí)行過程中偏離預算目標、預算賬戶沉淀等問題，及時調(diào)整預算執(zhí)行進度，使研發(fā)費用的使用過程能夠得到有效監(jiān)管，不斷提高企業(yè)的預算執(zhí)行率;最后，對研發(fā)項目進行事后考核。由于研發(fā)環(huán)節(jié)具備不可控性，投入的資金與資源并不一定能夠獲得明顯的收益。因此，高新技術企業(yè)的管理層人員還需要在研發(fā)項目完成以后，對項目經(jīng)費的成本效益與研發(fā)成果轉化率進行評價與考核，提高資金的使用效益。通過建立完善的資金內(nèi)部控制管理體系，實現(xiàn)對資金運營過程的監(jiān)管，強調(diào)內(nèi)部控制的管理作用。

四、小結

綜上所述，高新技術在長效發(fā)展過程中，不僅要注重技術創(chuàng)新，還要加強內(nèi)部管理工作。以內(nèi)部控制為有效的管理工具，企業(yè)管理層人員要充分認識到內(nèi)部控制體系運行過程中存在的不足之處，采取相應的措施完善內(nèi)部管理流程，強化內(nèi)部監(jiān)管重點，實現(xiàn)對企業(yè)財務管理與業(yè)務活動的動態(tài)監(jiān)督，進一步發(fā)揮內(nèi)部管理的優(yōu)勢作用。

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