劉振玉

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得愈發(fā)復(fù)雜，國(guó)有企業(yè)為了提高自己的經(jīng)營(yíng)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要從管理上尋求制度的創(chuàng)新改革。本文通過(guò)論述國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，找出其中存在的問(wèn)題，探討分析利用各種措施和手段提高全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，增加其可操作性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大化經(jīng)營(yíng)收益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算管理;問(wèn)題;現(xiàn)狀;對(duì)策

全面預(yù)算管理通過(guò)一系列量化管理措施，有效提高了國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和質(zhì)量。全面預(yù)算管理活動(dòng)在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中貫穿了國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)流程，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的有效方式和手段。對(duì)于全面預(yù)算管理工作，企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職工一定要明確這不單純是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)和內(nèi)容，需要企業(yè)全體部門(mén)、員工共同參與。利用一些必要的管理控制工具和方法加強(qiáng)預(yù)算管理的效率，并通過(guò)控制，激勵(lì)和考核評(píng)估等措施在企業(yè)形成一體化的綜合管理機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)的凝聚力和核心力，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)容概述

全面預(yù)算管理是當(dāng)前我國(guó)各大中型企業(yè)通常采用的先進(jìn)管理模式，它主要通過(guò)預(yù)算管理編制、審核、執(zhí)行、考核評(píng)價(jià)等管理流程，對(duì)企業(yè)的特定時(shí)期經(jīng)營(yíng)管理的整體資源進(jìn)行合理分配，考核和控制，提高企業(yè)的資產(chǎn)利用率，保證資產(chǎn)安全，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

全面預(yù)算管理一般對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)資金增減變動(dòng)狀況進(jìn)行控制管理，保障企業(yè)資產(chǎn)的保值增值;對(duì)企業(yè)的投資情況進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督控制也是全面預(yù)算管理的一個(gè)重要工作內(nèi)容，根據(jù)投資預(yù)算涵蓋面比較廣的管理特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)投資項(xiàng)目、資金來(lái)源及各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)度的管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資收益的最大化目標(biāo);全面預(yù)算的另外一個(gè)內(nèi)容就是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行管理控制?，F(xiàn)金流量的預(yù)算管理控制需要對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)等各種活動(dòng)的資金收支情況加強(qiáng)管理，保證現(xiàn)金收支平衡，提高資金使用效率和安全系數(shù)，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，預(yù)算管理還需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行預(yù)算管理，總結(jié)企業(yè)預(yù)算成本和實(shí)際收入、費(fèi)用及利潤(rùn)等數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和盈利水平。通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算管理，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的快速持續(xù)發(fā)展。

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展全面預(yù)算管理可以保證國(guó)資委及時(shí)全面的了解國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)的監(jiān)管力度，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。國(guó)有企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，可以提高企業(yè)的管理水平和質(zhì)量，有效控制企業(yè)資金的收支情況，從而增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理體系建設(shè)不完善

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，國(guó)有企業(yè)認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要作用，但在實(shí)際執(zhí)行管理過(guò)程中還存在一些不足之處。對(duì)全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)問(wèn)題不夠重視，或者是組織架構(gòu)缺乏科學(xué)合理性，甚至有的企業(yè)把全面預(yù)算管理工作一股腦推給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，不僅增加了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作量，影響財(cái)務(wù)管理水平的正常發(fā)揮，而且由于財(cái)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的欠缺，反而降低全面預(yù)算管理效率。

（二）全面預(yù)算管理實(shí)際操作中的不足

全面預(yù)算編制的方法缺乏合理性。現(xiàn)階段許多國(guó)有企業(yè)都按照統(tǒng)一的預(yù)算編制方法來(lái)完成，和自身企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況并不完全符合，脫離實(shí)際，從而導(dǎo)致最終的全面預(yù)算效果不盡如人意。

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程是對(duì)預(yù)算編制的遵守和驗(yàn)證，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督管控。但國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)發(fā)展情況中，許多部門(mén)的預(yù)算配合力度并不樂(lè)觀，執(zhí)行情況極其不規(guī)范，只有預(yù)算編制部門(mén)嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行，影響了全面預(yù)算管理成效。

三、提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理效率的具體措施

（一）加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理工作的理解和支持

國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，需要首先獲得企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層的重視和支持，在公司領(lǐng)導(dǎo)的組織和號(hào)召下，鼓勵(lì)調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工支持并積極主動(dòng)的參與到單位的全面預(yù)算管理工作中來(lái)。企業(yè)各項(xiàng)制度和管理措施的執(zhí)行實(shí)施離不開(kāi)全體員工的大力配合和支持參與，因此，在全面預(yù)算管理模式的實(shí)施過(guò)程中，首先需要得到企業(yè)全體員工對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)可，然后在他們的配合下有序開(kāi)展執(zhí)行。全面預(yù)算管理工作的組織人員需要針對(duì)該項(xiàng)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要性進(jìn)行透徹理解分析的基礎(chǔ)上，制定出科學(xué)合理的實(shí)施規(guī)劃設(shè)計(jì)方案，促進(jìn)全體員工對(duì)這項(xiàng)工作的理解和認(rèn)識(shí)，并且在方案中需要對(duì)實(shí)施過(guò)程中可能發(fā)生的問(wèn)題制定相應(yīng)的防控措施。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和員工在明確了解自身?yè)?dān)負(fù)的職責(zé)基礎(chǔ)上，積極主動(dòng)的進(jìn)行配合，保證高效完成自己的預(yù)算管理工作內(nèi)容。通過(guò)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)員工的共同努力，為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和創(chuàng)新發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度體系的建設(shè)

國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施，需要有健全完善的管理制度作為有力的支撐和保證。國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，制定相應(yīng)的管理制定。如《企業(yè)預(yù)算管理辦法》、《預(yù)算管理實(shí)施條例》、《預(yù)算管理獎(jiǎng)懲細(xì)則》等，通過(guò)建立的一系列管理制度，建立健全企業(yè)預(yù)算管理制度機(jī)制，對(duì)企業(yè)預(yù)算內(nèi)容編制、各部門(mén)和機(jī)構(gòu)承擔(dān)的預(yù)算管理工作責(zé)任、預(yù)算執(zhí)行情況，調(diào)整流程、財(cái)務(wù)審批流程、預(yù)算外項(xiàng)目的審批、考核制度和力度、預(yù)算差異總結(jié)等管理工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范和約束，保證企業(yè)全面預(yù)算管理效率獲得有效提升。

平衡計(jì)分卡是目前全面預(yù)算實(shí)施效果比較好的管理方法，通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)變得比較明確，給企業(yè)提供比較務(wù)實(shí)、可操作性的依據(jù)。建立全面預(yù)算管理體系可以把企業(yè)的非財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)信息融入該考核體系，改良了現(xiàn)有評(píng)價(jià)體系單純側(cè)重于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算管理評(píng)價(jià)的弊端，促進(jìn)企業(yè)根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果制定更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

預(yù)算管理還可以把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的綜合目標(biāo)進(jìn)行精細(xì)化劃分，加強(qiáng)日常的控制管理。一般企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)都比較籠統(tǒng)，需要進(jìn)行宏觀發(fā)展指導(dǎo)。預(yù)算管理通過(guò)對(duì)總目標(biāo)的細(xì)化處理，層層分責(zé)到各基層，提高了預(yù)算管理的可操作性，有利于預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和控制管理。

（三）促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)間的資源合理配置

國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作需要各部門(mén)和機(jī)構(gòu)的通力配合。由于各部門(mén)存在一些職能差異，在預(yù)算編制中也需要考慮自己的特征，造成部門(mén)間在預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中的差異性，影響預(yù)算管理執(zhí)行效果，還可能因?yàn)閮?nèi)部不良競(jìng)爭(zhēng)造成資源過(guò)度損耗。全面預(yù)算管理在這些部門(mén)中起到了協(xié)調(diào)號(hào)召作用，預(yù)算編制在綜合考慮企業(yè)的總體情況基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)和工序的具體情況，合理調(diào)劑企業(yè)資源，解決了企業(yè)內(nèi)部的不協(xié)調(diào)問(wèn)題。

（四）構(gòu)建合理完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

全面預(yù)算管理需要國(guó)有企業(yè)構(gòu)建專(zhuān)門(mén)的組織架構(gòu)，是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，通過(guò)構(gòu)建合理的管理組織體系，為預(yù)算管理工作的順利實(shí)施做好鋪墊。預(yù)算管理委員會(huì)是組織架構(gòu)的核心組成，是經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)授權(quán)的，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的預(yù)算管理制度，審核預(yù)算編制、批復(fù)預(yù)算管理草案等工作，對(duì)預(yù)算決策有絕對(duì)的話語(yǔ)權(quán)，在預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)沖突情況時(shí)，可以根據(jù)詳細(xì)全面的實(shí)踐分析提出解決方案。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理的主要執(zhí)行部門(mén)，傳達(dá)預(yù)算委員會(huì)的工作精神，進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行情況的日常管理匯報(bào)。在組成這兩大預(yù)算管理機(jī)構(gòu)后，接下來(lái)分配企業(yè)各部門(mén)在預(yù)算管理工作中擔(dān)負(fù)的權(quán)責(zé)和義務(wù)，需要各級(jí)機(jī)構(gòu)部門(mén)積極配合和承擔(dān)企業(yè)的全面預(yù)算管理的具體實(shí)施情況。國(guó)有企業(yè)建立完善的全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，需要提高全體員工對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的預(yù)算管理氛圍，提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。

（五）優(yōu)化全面預(yù)算編制流程

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基本前提，預(yù)算編制工作需要科學(xué)合理高效，充分發(fā)揮出在整個(gè)預(yù)算管理中的重要基礎(chǔ)作用。首先，基于預(yù)算編制的方法靈活多樣性，國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選用合適的方式方法，調(diào)整預(yù)算編制方案;其次，國(guó)有企業(yè)要規(guī)范化管理預(yù)算全面預(yù)算編制流程，防止因人為操作隨意性程度比較高導(dǎo)致的預(yù)算編制工作的問(wèn)題和缺陷，進(jìn)而影響到全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行效果。

（六）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行流程的管理控制功能

嚴(yán)格管理全面預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是保證和提高全面預(yù)算管理成效的重要措施。第一，全面預(yù)算管理必須遵循不得隨意變更的管理原則。在預(yù)算編制方案經(jīng)有關(guān)決策機(jī)構(gòu)審議通過(guò)、預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)后，各個(gè)部門(mén)執(zhí)行時(shí)，需要嚴(yán)格按照編制方案的要求進(jìn)行預(yù)算落實(shí)。如果遇到特殊情況不得不進(jìn)行調(diào)整，需要按照審批流程提交預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核，獲得書(shū)面批準(zhǔn)后方能執(zhí)行預(yù)算調(diào)整;第二，預(yù)算管理執(zhí)行需要遵守及時(shí)性原則，按照預(yù)算編制中月度、季度、年度周期的預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行，保證順利達(dá)成預(yù)算管理目標(biāo)。對(duì)于預(yù)算目標(biāo)當(dāng)期完成效果不理想的部門(mén)，需要在后期的執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行彌補(bǔ)，以免影響最終的預(yù)算考核業(yè)績(jī)。

（七）健全全面預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)要制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制，借以激發(fā)企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理工作的支持，促使他們積極主動(dòng)的參與企業(yè)的預(yù)算管理，提高國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)部管控效果。嚴(yán)格規(guī)范全面預(yù)算管理的各個(gè)流程環(huán)節(jié)，形成各項(xiàng)預(yù)算考核數(shù)據(jù)指標(biāo)的互相制約又緊密相關(guān)的聯(lián)系，對(duì)收入和費(fèi)用指標(biāo)進(jìn)行公平有效的考核，把預(yù)算目標(biāo)完成情況和收支的配比作為考核的主要依據(jù)，有效提高國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，在全球經(jīng)濟(jì)大融合的發(fā)展形勢(shì)下，我國(guó)各行各業(yè)都實(shí)現(xiàn)了和國(guó)際社會(huì)的接軌，增加了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度。在這種發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職工應(yīng)該認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，資產(chǎn)和資金的保值增值的重要保障作用。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的組織架構(gòu)和管理制度機(jī)制，規(guī)范和指導(dǎo)全面預(yù)算管理工作，合理配置企業(yè)的資源，制定科學(xué)合理的預(yù)算編制方案，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行過(guò)程，利用公正透明的考核體系監(jiān)督控制企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展，保障國(guó)有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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