周媛

【摘 要】商貿(mào)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的主力，對(duì)于整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大的影響。本文針對(duì)商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系進(jìn)行深入的分析，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表體系中存在的一些問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的解決措施，希望能夠進(jìn)一步的幫助商貿(mào)企業(yè)完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

【關(guān)鍵詞】商貿(mào)企業(yè);財(cái)務(wù)報(bào)表分析;體系;構(gòu)建

一、商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的現(xiàn)狀

商貿(mào)企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的過(guò)程中，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)數(shù)據(jù)的了解構(gòu)建必要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，針對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況來(lái)了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告體系構(gòu)建的過(guò)程中，商貿(mào)企業(yè)主要是針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及凈利潤(rùn)等相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面的分析，以此來(lái)了解企業(yè)的資本構(gòu)架以及企業(yè)的盈利能力。這些財(cái)務(wù)指標(biāo)是企業(yè)管理者比較關(guān)注的重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因此在日常經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，商貿(mào)企業(yè)主要是針對(duì)利潤(rùn)情況和資產(chǎn)負(fù)債的情況進(jìn)行全面的分析，其具體的財(cái)務(wù)指標(biāo)形成了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系的主體。

二、商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系中存在的問(wèn)題

1.財(cái)務(wù)報(bào)告體系中分析的內(nèi)容相對(duì)比較單一。

目前商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表體系構(gòu)建的過(guò)程中，主要是針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債率以及利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)率等相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。這些指標(biāo)能夠從不同的方面針對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的體現(xiàn)。但是其側(cè)重點(diǎn)主要是資本結(jié)構(gòu)和盈利能力，沒(méi)有從其他方面針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行更加綜合的體現(xiàn)。因此，目前單一的財(cái)務(wù)報(bào)告分析導(dǎo)致最終財(cái)務(wù)報(bào)告體系下企業(yè)的財(cái)務(wù)分析不是非常的全面，影響了財(cái)務(wù)管理綜合實(shí)力的全面提高。

2.財(cái)務(wù)分析中不注重現(xiàn)金流量的數(shù)據(jù)分析。

目前商貿(mào)企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析體系構(gòu)建的過(guò)程中，對(duì)于現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析不是非常的充分。商貿(mào)企業(yè)屬于資金流轉(zhuǎn)非?？斓钠髽I(yè)，企業(yè)整體的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況直接關(guān)系到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性以及最終的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。然而在財(cái)務(wù)報(bào)告分析的過(guò)程中，企業(yè)側(cè)重于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的分析，現(xiàn)金流量表分析不足導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中很多資金方面的風(fēng)險(xiǎn)逐年增加，不利于企業(yè)更好的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。很多管理者利用現(xiàn)金進(jìn)行盈余的操控，損害投資者的投資利益，這也成為了影響企業(yè)全面發(fā)展的重要因素。加強(qiáng)現(xiàn)金流量表的分析，才能夠最大限度的提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平，為商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系的完善提供良好的準(zhǔn)備。

3.管理者對(duì)分析報(bào)告的利用率低。

商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，主要是利用報(bào)告數(shù)據(jù)來(lái)了解以前的經(jīng)營(yíng)情況，根本就沒(méi)有總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來(lái)更好的指導(dǎo)下一步的活動(dòng)。這種情況下，財(cái)務(wù)分析報(bào)告失去了其應(yīng)有的價(jià)值，商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建根本就無(wú)法給商貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)效益，其分析形同虛設(shè)，完全沒(méi)有意義。

4.商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系中忽視了非財(cái)務(wù)信息。

目前很多的商貿(mào)企業(yè)的構(gòu)建財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的過(guò)程中，主要側(cè)重于對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析。因此，體系建設(shè)過(guò)程中很少涉及一些非財(cái)務(wù)信息。這種情況下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間無(wú)法很好的結(jié)合，信息使用者在使用的過(guò)程中，無(wú)法通過(guò)非財(cái)務(wù)信息對(duì)于財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及可靠性進(jìn)行全面的評(píng)估，缺乏非財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系也是非常不完善的，不利于信息使用者全面的評(píng)估經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)下一步的發(fā)展戰(zhàn)略以及營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略等方面的戰(zhàn)略制定造成了非常不利的影響。

5.財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏必要的聯(lián)系。

目前商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析體系建設(shè)的過(guò)程中，主要是分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及各種財(cái)務(wù)比率的變化趨勢(shì)，通過(guò)這種方式來(lái)體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況。但是財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間缺乏必然的聯(lián)系，導(dǎo)致很多的財(cái)務(wù)結(jié)果是企業(yè)承擔(dān)了必然的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后而獲得的。如果根據(jù)以前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就開(kāi)展下一步的規(guī)劃，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，就可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。任何的財(cái)務(wù)決策都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，只有把財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面的結(jié)合在一起，才能夠?qū)嵤┒嘣膽?zhàn)略，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益全面提高的前提下更加穩(wěn)定的發(fā)展，這是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必然途徑。目前企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中只強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)成果很少涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，影響了商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的全面完善，對(duì)于企業(yè)后續(xù)的管理也造成了非常不利的影響。

三、如何構(gòu)建完善的商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析體系

1.實(shí)施多元化的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。

商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)體系構(gòu)建的過(guò)程中，應(yīng)該使用多元化的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，不僅需要針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率和凈利潤(rùn)率等相關(guān)的主要指標(biāo)進(jìn)行分析，還需要針對(duì)速動(dòng)比例、流動(dòng)比例、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等其他方面的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行全面的分析。只有保證財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的全面性，才能夠從不同的方面體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系的全面完善，通過(guò)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)報(bào)告體系，來(lái)幫助企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理能力。

2.建立針對(duì)現(xiàn)金流量指標(biāo)的分析體系。

商貿(mào)企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的過(guò)程中，應(yīng)該建立與現(xiàn)金流量相關(guān)的具體財(cái)務(wù)性指標(biāo)。針對(duì)現(xiàn)金的回款情況以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量、投資現(xiàn)金凈流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量進(jìn)行全面的了解和分析，通過(guò)分析了解企業(yè)資金整體的運(yùn)營(yíng)情況，保證企業(yè)資金的穩(wěn)定性，防止資金斷裂引發(fā)的各方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)這種方式更好的完善財(cái)務(wù)管理體系，為財(cái)務(wù)報(bào)告分析提供良好的保證，提高企業(yè)整體的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理水平。

3.充分的利用財(cái)務(wù)分析報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部管理。

管理者應(yīng)該加強(qiáng)針對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的重視，通過(guò)財(cái)務(wù)分析報(bào)告了解在以前經(jīng)營(yíng)年度企業(yè)管理中存在的一些問(wèn)題，并針對(duì)具體的問(wèn)題采取積極有效的措施來(lái)解決相關(guān)問(wèn)題。只有這樣，才能夠最大限度的發(fā)揮財(cái)務(wù)分析報(bào)告的指導(dǎo)性意義。目前很多的管理者對(duì)于財(cái)務(wù)分析報(bào)告的真正價(jià)值根本就沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。作為管理者，必須要從思想上針對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最終目的有全面的了解，針對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告給企業(yè)帶來(lái)的無(wú)形的以及各種有形價(jià)值進(jìn)行充分的了解，才能在了解的基礎(chǔ)上，最大限度的利用財(cái)務(wù)分析報(bào)告分析價(jià)值，通過(guò)財(cái)務(wù)分析報(bào)告指導(dǎo)未來(lái)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，為企業(yè)全面的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

4.把非財(cái)務(wù)信息納入到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系。

為了能夠更好地提升商貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的完善性，保證財(cái)務(wù)分析體系最大限度的發(fā)揮企業(yè)分析效果，企業(yè)在完善財(cái)務(wù)分析體系的過(guò)程中，應(yīng)該把非財(cái)務(wù)信息納入到企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系中來(lái)，通過(guò)非財(cái)務(wù)信息能夠針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各方面情況，從多方面進(jìn)行全面的把控，同時(shí)利用非財(cái)務(wù)信息還能夠針對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行很好的驗(yàn)證，檢測(cè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性以及及時(shí)性，這對(duì)于更好地提升財(cái)務(wù)分析效果，保證財(cái)務(wù)分析的效果具有積極的意義。為了最大限度的利用非財(cái)務(wù)信息，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析體系建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)該把財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息緊密的結(jié)合在一起，在披露財(cái)務(wù)信息過(guò)程中與非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行遙相呼應(yīng)，這樣能夠更全面的反映企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)于提升財(cái)務(wù)分析效果具有積極的意義。

5.把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系中。

為了能夠更好地提升財(cái)務(wù)分析體系的構(gòu)建效果，企業(yè)在財(cái)務(wù)分析體系中把財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊密的結(jié)合在一起，評(píng)估財(cái)務(wù)指標(biāo)中存在的各方面的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)緊密的結(jié)合在一起，實(shí)施多元化的投資戰(zhàn)略以降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中盡量的減少經(jīng)營(yíng)中的極端風(fēng)險(xiǎn)是合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。通過(guò)這種方式來(lái)更加穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，為企業(yè)更好的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。另外，為了更好的結(jié)合財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該制定與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)分析方案，這樣能夠把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與最終的分析緊密的結(jié)合在一起，在分析報(bào)告中需要體現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策水平的全面提升。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的構(gòu)建是企業(yè)更好運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的基礎(chǔ)，作為企業(yè)管理者，應(yīng)該加強(qiáng)針對(duì)財(cái)務(wù)分析體系建設(shè)的重視，針對(duì)目前在體系建設(shè)中存在的一些問(wèn)題，必須要針對(duì)具體的問(wèn)題采取對(duì)應(yīng)的解決措施。通過(guò)這種方式最大限度的降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部管理機(jī)制的全面完善，為企業(yè)更好的發(fā)展注入全新的活力。

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（作者單位：浙江元通齊達(dá)貿(mào)易有限公司）