淺析新時(shí)代國(guó)有企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的 內(nèi)部審計(jì)體系構(gòu)建研究

胡雙俊

[摘 要]國(guó)有企業(yè)作為中國(guó)特色社會(huì)主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是中國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要支柱。審計(jì)部門作為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境的重要組成部分，對(duì)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員隊(duì)伍建設(shè)和從嚴(yán)領(lǐng)導(dǎo)人員管理發(fā)揮著重要作用。盡管新時(shí)代下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展迅速，較好地實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，但是仍有一些問題需要解決。文章從不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度體系出發(fā)，精準(zhǔn)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督管理中的地位和作用，想方設(shè)法研究探索科學(xué)合理的審計(jì)思路和方法，統(tǒng)籌盤活內(nèi)外部、多專業(yè)審計(jì)資源，并就如何科學(xué)合理完善內(nèi)部審計(jì)體系、推動(dòng)審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展提出建議和措施。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);價(jià)值導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.19.152

1 引言

2018年3月，中國(guó)共產(chǎn)黨中央委員會(huì)根據(jù)《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》組建中共中央決策議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)中國(guó)共產(chǎn)黨中央審計(jì)委員會(huì);同年5月23日下午，中共中央總書記、國(guó)家主席、中央軍委主席、中央審計(jì)委員會(huì)主任習(xí)近平主持召開中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議并發(fā)表重要講話。習(xí)近平總書記在講話中指出，審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，強(qiáng)調(diào)要落實(shí)黨中央對(duì)審計(jì)工作的部署要求，加強(qiáng)全國(guó)審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用。黨的十九屆四中全會(huì)明確提出要發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，習(xí)近平總書記對(duì)審計(jì)工作多次發(fā)表重要講話、作出重要指示，為做好新時(shí)代審計(jì)工作指明了前進(jìn)方向、提供了根本遵循。要切實(shí)提高政治站位，準(zhǔn)確把握審計(jì)定位，持續(xù)鞏固深化審計(jì)管理體制改革成果，不斷提升全省審計(jì)工作質(zhì)量和水平。

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家直接掌控的可靠力量和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，更需要內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門在維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、提高財(cái)政資金使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展等方面發(fā)揮重要作用。如何審計(jì)制度改革，進(jìn)一步解放國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門思想，做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)揭示和反映企業(yè)新情況、新問題、新風(fēng)險(xiǎn)，就需要國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新審計(jì)理念和思路，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)，多維度、定性、定量統(tǒng)籌優(yōu)化審計(jì)各項(xiàng)資源，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力，更加有效發(fā)揮審計(jì)作用[1]。

2 國(guó)有企業(yè)審計(jì)體系構(gòu)架

價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系主要包括審計(jì)工作效率和效果。審計(jì)效率主要表現(xiàn)為審計(jì)核心功能的充分發(fā)揮，審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審對(duì)象良好互動(dòng);審計(jì)效果主要表現(xiàn)為被審對(duì)象的功能和價(jià)值得到充分發(fā)揮。

新時(shí)代現(xiàn)代化國(guó)有企業(yè)審計(jì)構(gòu)架體系主要分為：審計(jì)委員會(huì)、管理層、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)四個(gè)方面。

3 各層面審計(jì)體系主要功能

圍繞國(guó)有企業(yè)審計(jì)體系構(gòu)架，通過多維度審計(jì)，重點(diǎn)實(shí)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)置合理性、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立客觀性、審計(jì)流程規(guī)范性和有效性、人力資源完備性，以及凸顯審計(jì)的顯性價(jià)值和隱性價(jià)值，促進(jìn)流程改進(jìn)、內(nèi)控完善和風(fēng)險(xiǎn)防控，最大可能為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)和管理價(jià)值[2]。

3.1 審計(jì)委員會(huì)

審計(jì)委員會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)實(shí)際功能與其期望保持一致，明確內(nèi)部審計(jì)功能定位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告數(shù)量、內(nèi)控、質(zhì)量和時(shí)間提出明確標(biāo)準(zhǔn)和要求。審計(jì)委員會(huì)要求內(nèi)部審計(jì)部門定期向其匯報(bào)審計(jì)工作情況，并明確直接會(huì)談溝通次數(shù)。審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的滿意度進(jìn)行評(píng)價(jià)，明確審計(jì)工作的貢獻(xiàn)度。

3.2 管理層

管理層一是要事先明確希望內(nèi)部審計(jì)職能能夠達(dá)到的目標(biāo)和要求，事后對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià);二是要對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)提出具體要求;三是要表明對(duì)內(nèi)部審計(jì)提供服務(wù)的滿意度和認(rèn)可度，并提出改進(jìn)提升的方向;四是要協(xié)調(diào)審計(jì)部門與被審對(duì)象合作關(guān)系，促進(jìn)發(fā)揮審計(jì)實(shí)效。

3.3 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)

外部審計(jì)機(jī)構(gòu)尤其是外部審計(jì)師一是要明確評(píng)定以內(nèi)部管理水平與外部審計(jì)期望一致性的標(biāo)準(zhǔn);二是要加強(qiáng)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)作溝通，加深對(duì)被審對(duì)象的了解熟悉，尤其是歷史沿革、發(fā)展背景的內(nèi)容;三是要盡可能通過外部審計(jì)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理工作成效;四是要積極運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果，如內(nèi)審報(bào)告、內(nèi)審底稿等，提高工作效率，減少無效勞動(dòng)。

3.4 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

鑒于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是國(guó)有企業(yè)職能部門之一，熟悉了解企業(yè)的運(yùn)作，理解企業(yè)的生存環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、員工環(huán)境，深知矛盾關(guān)鍵點(diǎn)，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是國(guó)有企業(yè)審計(jì)體系中最重要、最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

（1）管理能力。管理能力主要涉及業(yè)務(wù)流程優(yōu)化情況、問題屢查屢現(xiàn)的情況、發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額情況、審計(jì)制度體系健全規(guī)范性情況、審計(jì)維度全覆蓋情況等。

（2）執(zhí)行能力。執(zhí)行能力主要指內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估審理的結(jié)果、審計(jì)計(jì)劃完成情況、審計(jì)前中后期的時(shí)間控制、審計(jì)人員資歷資質(zhì)情況、審計(jì)“大數(shù)據(jù)”信息化應(yīng)用情況、審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)。

（3）創(chuàng)新能力。內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型情況、審計(jì)人員參與各類專業(yè)培訓(xùn)情況、審計(jì)成果和論文發(fā)布發(fā)表情況、審計(jì)專業(yè)交流情況等[3]。

4 內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)作用的發(fā)揮

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在新時(shí)代踐行新理念，按照新要求，通過其獨(dú)立性和客觀性開展工作，努力為國(guó)家經(jīng)濟(jì)支柱提供有價(jià)值的審計(jì)服務(wù)[4]。

4.1 提高站位，堅(jiān)決擁護(hù)“黨管審計(jì)”要求

（1）審計(jì)戰(zhàn)線全體人員要深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重要講話精神和黨中央關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的決策部署，提高“審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分”的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格落實(shí)“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”的具體要求。

（2）根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等制度，嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，及時(shí)修訂適合基層企業(yè)層面的實(shí)施細(xì)則或者工作辦法，細(xì)化落實(shí)工作方案，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，為審計(jì)各項(xiàng)工作提供制度保證。