企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)的策略研究

陳翔 吳明軒 朱郅軒 戴維

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐步擴(kuò)大，國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收監(jiān)管也愈發(fā)嚴(yán)格，而企業(yè)在其稅務(wù)稅收的管理的過(guò)程中多少也會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)問(wèn)題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在一方面會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，另一方面風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)影響國(guó)家的相關(guān)稅收，因此企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)是非常重要的。本文就企業(yè)稅務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)成因?yàn)楹诵?，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)策略達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，以促進(jìn)和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防控體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);成因;風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì);策略

一、引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)之一，其是在國(guó)家稅務(wù)稅收體系下，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者經(jīng)營(yíng)不當(dāng)或違法違規(guī)導(dǎo)致的利益損失風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理的不恰當(dāng)會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此對(duì)企業(yè)和相關(guān)稅務(wù)人員就有嚴(yán)格的要求。然而，隨著國(guó)家稅務(wù)體系的建設(shè)與發(fā)展以及財(cái)政稅收體系的改革，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理，稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力的要求也越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段和管理是其防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)缺少稅務(wù)風(fēng)控意識(shí)

企業(yè)大多數(shù)的重要核心在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益，而在其長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展過(guò)程中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)缺尤為淡薄，尤其是有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。部分企業(yè)認(rèn)為只需要按時(shí)合理的完成稅務(wù)申報(bào)和繳納稅務(wù)等工作即是完成了稅務(wù)工作，但稅務(wù)當(dāng)中稅收優(yōu)惠以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的利弊并沒(méi)有得到重視和考量。合理的稅收籌劃和稅務(wù)管理可以有效幫助企業(yè)節(jié)稅減免稅，還能很大程度上規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)大部分沒(méi)有正確的稅務(wù)意識(shí)，管理層也不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致企業(yè)整體人員的稅務(wù)發(fā)展有限，同時(shí)財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員的專業(yè)專業(yè)性不足，致使稅務(wù)管理過(guò)程中無(wú)法有效正確的開(kāi)展相關(guān)活動(dòng)。

（二）企業(yè)稅收政策更新不及時(shí)

稅收政策是我國(guó)財(cái)政稅收體系最重要的部分，是進(jìn)行宏觀調(diào)控和增加稅收的有效手段，由于不同時(shí)期的發(fā)展目標(biāo)不同，政策不同，面臨的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境形式不同，國(guó)家會(huì)采取不同的稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和稅收。那么，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中理應(yīng)了解和掌握最新的稅收政策和相關(guān)規(guī)定，使得企業(yè)能夠最大程度上規(guī)避可能所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的損失和面臨的重大失誤。其次，稅收政策具有一定的復(fù)雜性和的、專業(yè)性，這就導(dǎo)致企業(yè)需要專業(yè)的人員進(jìn)行處理，而很多企業(yè)缺乏專業(yè)人員，這就使得企業(yè)在稅收政策的垃圾過(guò)程中缺乏準(zhǔn)確性和信息的不及時(shí)性，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也依賴于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系和管理制度，這就導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中缺乏這方面的建設(shè)。

（三）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)機(jī)制是企業(yè)事前防控、事后總結(jié)調(diào)節(jié)的核心組成，但很多企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控體系，缺乏風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，以及不能通過(guò)實(shí)時(shí)的政策調(diào)整和環(huán)境對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理環(huán)境進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。因此就導(dǎo)致企業(yè)不能在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前進(jìn)行預(yù)測(cè)和規(guī)避，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失經(jīng)濟(jì)效益下降。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控的缺失說(shuō)明企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制上有所缺失，專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)人員和稅務(wù)人員的工作沒(méi)有得到足夠的重視，相應(yīng)的稅務(wù)管理制度和體系沒(méi)有得到完善。制度的缺失和防控體系的缺失就導(dǎo)致企業(yè)人員在工作中無(wú)章可循，無(wú)規(guī)可依，使得工作出現(xiàn)漏洞，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失。

（四）企業(yè)財(cái)稅人員缺少專業(yè)性

目前，很多企業(yè)的稅務(wù)工作是由財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)人員直接進(jìn)行處理的，很多企業(yè)并沒(méi)有專業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)以及風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)，財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)工作就導(dǎo)致工作和管理過(guò)程中沒(méi)有很強(qiáng)的稅務(wù)專業(yè)能力，會(huì)致使很的稅收政策和制度不能得到有效和及時(shí)的運(yùn)用，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)上的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展過(guò)程中專業(yè)素養(yǎng)的稅務(wù)人員是不可或缺的，企業(yè)可能會(huì)派財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)學(xué)習(xí)和能力的替身，但在稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理上還是存在意識(shí)和專業(yè)性的缺乏，也并不注重去引進(jìn)稅務(wù)專業(yè)人員，因此導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)以及人員的專業(yè)性和職業(yè)素養(yǎng)上不能足夠重視。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與應(yīng)對(duì)的策略與路徑

（一）提高增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提高和增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的關(guān)鍵是要加強(qiáng)企業(yè)整體和人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，首先管理層和領(lǐng)導(dǎo)層就不能缺乏對(duì)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且還要具備一定的稅務(wù)籌劃思想。企業(yè)理應(yīng)以管理層為核心，加強(qiáng)員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和提高員工稅務(wù)管理的意識(shí)理念，定期加強(qiáng)企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性。同時(shí)設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收政策的調(diào)整，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的管理要細(xì)節(jié)化、明確化、分工化，及時(shí)準(zhǔn)確的確保能夠進(jìn)行有效的信息收集和處理，在面對(duì)日益復(fù)雜的稅務(wù)籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)對(duì)過(guò)程中能夠使得部門(mén)有效運(yùn)轉(zhuǎn)，從而減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）及時(shí)準(zhǔn)確的應(yīng)用稅收政策

企業(yè)個(gè)部門(mén)和企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)的垃圾稅收政策，加強(qiáng)與國(guó)家稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系和溝通，及時(shí)準(zhǔn)確的了解并更新稅收優(yōu)惠政策、減免稅政策、進(jìn)出口退稅政策等等。結(jié)合稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。積極參與稅務(wù)部門(mén)舉辦的相關(guān)稅務(wù)知識(shí)和稅務(wù)方面的法律法規(guī)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，積極促進(jìn)稅務(wù)方面的專業(yè)建設(shè)。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)專業(yè)人員素養(yǎng)

專業(yè)的稅務(wù)人員是企業(yè)稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中不可或缺的重要人才，專業(yè)的人士通過(guò)及時(shí)掌握的稅收政策和稅收優(yōu)惠等能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理和籌劃進(jìn)行調(diào)整，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮到最大價(jià)值，同時(shí)規(guī)避其中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)人才引進(jìn)政策、校企合作、人員培訓(xùn)等形式盡可能促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)人員的引進(jìn)和整體層次的提升，彌補(bǔ)企業(yè)專業(yè)人員的缺失。

（四）完善和建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善和建設(shè)是企業(yè)未來(lái)稅務(wù)發(fā)展建設(shè)中的核心，一套有效的稅務(wù)管理防控機(jī)制是企業(yè)稅務(wù)管理工作過(guò)程中有效防治手段。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理工作，及時(shí)了解稅收政策和明確企業(yè)涉及的稅務(wù)稅收管理政策及細(xì)則、流程和對(duì)象等，對(duì)于企業(yè)合并企業(yè)下屬子公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、所涉業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)內(nèi)容等需要做的明確和規(guī)范。其次強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，落實(shí)財(cái)務(wù)稅務(wù)成本核算和報(bào)告工作，為財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃做好鋪墊工作。加強(qiáng)落實(shí)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作，明確相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)自身發(fā)展特色和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃以及企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，設(shè)立相關(guān)管理部門(mén)，科學(xué)合理的建設(shè)相關(guān)人員崗位，同時(shí)明確崗位職責(zé)和管理制度。

（五）強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)

企業(yè)結(jié)合本企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并結(jié)合內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行調(diào)節(jié)，設(shè)立相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中不可或缺的重要部分，有效的利用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)形式、風(fēng)險(xiǎn)類別、潛在風(fēng)險(xiǎn)等是常用的手段。企業(yè)還應(yīng)做好企業(yè)所涉稅務(wù)信息的收集工作，對(duì)于相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行歸納和共享，并及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的處理和應(yīng)對(duì)，全面促進(jìn)本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)，在達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的同時(shí)降低企業(yè)損失和經(jīng)濟(jì)效益。

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